Неотъемлемым элементом рынка криптовалют является так называемый майнинг оплачиваемый технологический процесс, осуществляемый децентрализовано с использованием компьютерной техники по выработке новых блоков и сочетаний цифр, т.е. создание новых единиц криптовалюты.
В системе денежных отношений рынок криптовалют, наравне с региональными и местными валютами, относится к так называемому альтернативному денежному обращению, которое "включает в себя эмиссию и использование в качестве расчетного инструмента дополнительных денежных знаков, как санкционированных, так и несанкционированных публичными органами власти государства, которые находятся в обращении наравне с законным платежным средством. Альтернативное денежное обращение по своей форме можно разделить на два основных вида:
1) альтернативное наличное денежное обращение;
2) альтернативное безналичное денежное обращение.
В последнее время, в том числе и на уровне официальных властей как Российской Федерации, так и многих других стран, именно рынок криптовалют называют одним из самых перспективных направлений развития мировой экономики. Что касается профессионального сообщества экспертов, то мнения существенно разнятся, от отношения к криптовалютам как к "мыльному пузырю", который скоро прекратит свое существование, до валюты будущего мировой торговли - реальной альтернативы доллару США.
Понятие "криптовалюта" сокращенное от "криптографическая валюта" - это валюта, распространяемая посредством компьютерных сетей, в форме уникальных цифровых кодов, имеющая определенную меру стоимости, используемую при расчетах, а также для инвестиций. Наиболее распространенными и известными криптовалютами являются Bitcoin, Ethereum, Litecoin и др.
Блокчейн - это единая система обращения криптовалюты, состоящая из определенных блоков (совокупности элементов действий), позволяющих этой валюте обращаться.
Следующее важное явление и понятие, используемое при обращении криптовалют, - это ICO (Ай-СиОу) Initial coin offering (аббревиатура произошла от IPO, с англ. Initial Public Offering - первичное публичное предложение акций), представляющее собой определенный вид краудфандинга (от англ. слов crowd - "толпа", funding - "финансирование"), направленное на первичный сбор средств на реализацию какого-либо проекта посредством Интернета. Инвесторами проекта выступают владельцы криптовалют.
Токены - это различного рода цифровые активы, привлекаемые для реализации какого-либо проекта как на стадии ICO, так и на других стадиях блокчейна с целью привлечения токенов для развития проекта, при этом инвесторы, по сути, становятся совладельцами проекта.
Для понимания основ правового регулирования криптовалютных технологий важно дать оценку правовой природе цифровых валют. Первый вопрос, на который нужно ответить: являются ли криптовалюты деньгами, или же это разновидность ценных бумаг? Так, зарубежный опыт, а в первую очередь опыт США в этой сфере очень противоречивый. В США экстерриториальное действие законодательства, которое распространяется на территорию самого США, зависит от субъектов, участвующих в сделках, и на этом основании американская комиссия по биржам и ценным бумагам SEC фактически приравняла ICO к IPO и арестовала неамериканскую криптобиржу BTC-E. В итоге биржу BTC-E оштрафовали на 122 млн долл., а ее соучредителя, россиянина Александра Винника, арестовали в Греции по требованию ФБР и оштрафовали на 12 млн долл. То есть по американскому законодательству криптовалюта при определенных обстоятельствах - это ценная бумага, несмотря на то что в июле 2016 г. окружным судом Майами-Дейд штата Флориды установлено, что биткоин не является "платежным инструментом", а "чеком, варрантом, платежным поручением, дорожным чеком, электронным инструментом или иным инструментом, выплатой денег или денежной стоимостью или не является оборотным документом".
В этой связи важно различать два вида токенов. Во-первых, Во втором токены, выпускаемые для поддержки реализации какого-либо проекта, или, как их еще именуют, производственные токены. Во-вторых, инвестиционные токены, которые подразумевают получение средств именно от операций с куплей-продажей самих токенов (использование роста их курсовой стоимости), а также выплату дивидендов, процентов по этим токенам.
Важно понимать, что именно производственные токены по своей правовой природе являются деньгами или денежными суррогатами, поэтому на них не может распространяться законодательство о ценных бумагах. Более того, токены могут фактически оформляться как скидка при покупке доли в проекте. Аналогичным способом поступает Сбербанк России, осуществляющий, по сути, свою электронную эмиссию - выпуск "бонусов Сбербанка". Так, при покупке на сумму, меньшую количеству бонусов на карте, сделка фактически оформляется за 1 руб. (с целью соблюдения требований законодательства), а остальное - это скидка, хотя расчет фактически был осуществлен именно за счет бонусов, что указывает на то, что это полноценная собственная электронная валюта, эмитируемая Сбербанком России. Ежегодно в России с использованием бонусов осуществляется сделок на несколько миллиардов рублей, что является не чем иным, как скрытой эмиссией.
Стоит отметить, что с точки зрения гражданского права Российской Федерации биткоины и иные криптовалюты не относятся ни к деньгам, ни к безналичным денежным средствам, ни тем более к ценным бумагам. Их можно было отнести к информации, но такой объект гражданских прав относительно недавно был исключен из ст. 128 ГК РФ. А если биткоин нельзя отнести ни к одному из объектов гражданских прав, то он не подходит в качестве вознаграждения по сделкам, следовательно, не может использоваться в расчетах. Важно понимать, что в настоящее время правовое регулирование криптовалютных отношений, в том числе и использование криптовалюты как средства платежа, находится в плоскости публичного, а не частного права.
Важнейшим аспектом законности обращения криптовалют является получение прибыли, что влечет за собой, естественно, необходимость уплаты налогов. Данный вопрос применительно к Российской Федерации необходимо исследовать отдельно, так как он зависит от национальной налоговой системы каждого государства. Так, этот вопрос был достаточно подробно исследован в работе И.И. Кучерова и И.А. Хавановой, в том числе и в части анализа зарубежного опыта, где авторы приходят к справедливому выводу, что "национальные регуляторы и фискальные органы находятся еще только в стадии осмысления проблем, которые возникают в виртуальном мире, в том числе и проблем, связанных с использованием виртуальных валют", но при этом "большинство государств не готово исключить лиц, использующих биткоины, а также торговые площадки, получающие доход от соответствующих транзакций, из круга потенциальных налогоплательщиков".
В этой связи важно понимать, что в отдельных государствах начали формироваться подходы к механизму администрирования налогов с доходов, получаемых при обращении биткоина, а в ряде стран с таких доходов стали уже взиматься налоги. Так, например, в Японии уплачивается налог с продаж криптовалюты в размере 8%, а в Сингапуре налог на прибыль, полученную от операций с криптовалютами фирмами, зарегистрированными в этом государстве.
По-прежнему до конца непонятен механизм налогообложения не только сделок с криптовалютой, а в целом организаций, реализующих блокчейн-технологии и получающих от этого прибыль, а также не урегулированы вопросы ответственности этих фирм по законодательству РФ и зарубежных стран, что не позволит этой системе успешно развиваться в дальнейшем.
Что касается Российской Федерации, то добиться позитивного отношения к частной эмиссии денежных знаков в настоящее время практически невозможно, несмотря даже на поддержку этого процесса со стороны Президента Российской Федерации В.В. Путина. Связано это с тем, что в России есть устоявшееся мнение о том, что иных денег, кроме эмитированных публичным органом власти (в России Центральным Банком), нет, следовательно, любые действия частных лиц с платежными средствами, эмитированными непубличными субъектами и не санкционированными государством, будут квалифицироваться в соответствии с уголовным законодательством и законодательством об административных правонарушениях. С точки зрения гражданского оборота не важно, чем и как оплачивается товар или услуга, в чем происходит инвестиция в проект, лишь бы с помощью этих инвестиций данный проект можно было бы реализовать, а сделку - совершить. Следовательно, частное право и публичное право URL - это две противоположные системы, развивающиеся параллельно и мало связанные друг с другом, и пока они не выработают единые подходы и не будут систематизированы между собой, рынка криптовалют в России не будет.
Что касается правового регулирования блокчейн-технологий, то оно должно на первом этапе включать в себя три основных элемента: во-первых, обязывание сообщать о проведении ICO; во-вторых, налогообложение ICO и, в-третьих, ответственность. Так, например, государство может ввести определенные разрешительные процедуры в форме уведомления, например, в электронном виде происходит заполнение документа о том, что то или иное юридическое лицо планирует проводить в такие сроки ICO. Наиболее оптимальная форма налогообложения блокчейн-технологий в настоящее время в России, по мнению авторов, - это патентное налогообложение. И, как итог, ответственность за неуведомление о проведении ICO и за неприобретение патента на эту деятельность.
Несомненно, в дальнейшем потребуется определенная регистрация блокчейн-проектов, что позволит обеспечить должный уровень прозрачности и, как следствие, законности указанных проектов. Более того, по-прежнему до конца непонятен механизм налогообложения не только сделок с криптовалютой, а в целом организаций, реализующих блокчейн-технологии и получающих от этого прибыль, а также не урегулированы вопросы ответственности этих фирм по законодательству РФ и зарубежных стран, что не позволит этой системе успешно развиваться в дальнейшем.