РЕВИЗИЯ И АУДИТ
Методические указания
и контрольные задания для студентов
специальности 1 – 25 01 04 «Финансы и кредит»
заочной формы обучения
Могилев 2004
УДК 657.63 (072)
Рекомендована и утверждена
на заседании кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита
Протокол № ___
от «___» ___________ 20__ г.
Составитель ст. преподаватель Андрейчикова И.А.
Рецензент доцент, к.э.н. Выговская Е.А.
© Могилевский государственный университет продовольствия
Общие указания по выполнению контрольной работы
Целью изучения курса «Ревизия и аудит» является приобретение студентами теоретических и практических знаний по методике и организации контрольно-ревизионной работы, необходимых экономисту для изучения выявленных в процессе ревизии (аудита) недостатков финансово-хозяйственной деятельности, контроля за сохранностью собственности в организации, учреждении и получения навыков использования документального и фактического контроля.
Изучение курса «Ревизия и аудит» студентами заочной формы обучения предполагает выполнение контрольной работы.
Контрольная работа состоит из двух частей: теоретические вопросы и практическое задание. Объем теоретической части должен составлять до 15 страниц школьной тетради.
Таким образом, контрольная работа позволяет студенту самостоятельно изучить теорию, увязать теорию с практикой.
При выполнении контрольной работы необходимо соблюдать следующие требования:
- контрольная работа написанная от руки, оформляется в тетради, а напечатанная – на листах белой бумаги;
- работа должна быть написана аккуратно и грамотно;
- в тетради слева необходимо оставлять поле для пометок;
- ответ на вопросы контрольной работы необходимо дополнить конкретным практическим материалом;
- необходимо указать номера контрольных вопросов и задач;
- все страницы работы, таблицы и формулы должны быть пронумерованы. На все таблицы и формулы, приведенные в теоретической части контрольной работы, должны быть ссылки непосредственно в тексте.
В конце контрольной работы указывается список используемой литературы. После списка литературы ставится дата и подпись студента, выполнявшего работу.
Контрольная работа, не отвечающая указанным требованиям, получает оценку «не зачтено» и возвращается студенту на доработку.
В случае возникновения затруднений в процессе самостоятельной работы над учебным материалом следует обращаться за консультацией на кафедру.
2 Порядок выбора варианта контрольной работы
Контрольная работа состоит из двух теоретических вопросов и задач. Выбор варианта задач и номера вопросов производится в соответствии с начальной буквой фамилии студента и последней цифрой шифра (номера зачетной книжки).
Выбор варианта задач определяется по данным таблицы 1.
Таблица 1 – Вариант задач
| Номер варианта | Начальная буква фамилии студента |
| А, Г, К, У, Ц, Щ, Н | |
| Ж, Р, Б, З, С, Ф, Я | |
| Д, Л, О, Ч, Э, В, Е | |
| И, М, П, Т, Х, Ш, Ю |
Номера вопросов определяются по данным таблицы 2 на пересечении начальной буквы фамилии студента и последней цифры зачетной книжки.
Таблица 2 – Номера вопросов
| Начальная буква фамилии студента | Последняя цифра зачетной книжки | |||||||||
| А | 1,23 | 2,8 | 3,36 | 4,25 | 5,28 | 6,18 | 8,25 | 9,18 | 11,25 | 13,25 |
| Б | 1,24 | 2,9 | 3,37 | 4,26 | 5,29 | 6,19 | 8,26 | 9,20 | 11,26 | 13,26 |
| В | 1,25 | 2,10 | 3,38 | 4,27 | 5,30 | 6,20 | 8,27 | 9,21 | 11,27 | 13,27 |
| Г | 1,26 | 2,11 | 3,39 | 4,28 | 5,31 | 6,21 | 8,28 | 9,22 | 11,28 | 13,28 |
| Д | 1,27 | 2,12 | 3,40 | 4,29 | 5,32 | 6,22 | 8,29 | 9,23 | 11,29 | 13,29 |
| Е | 1,28 | 2,13 | 3,41 | 4,30 | 5,33 | 6,23 | 8,30 | 9,24 | 11,30 | 13,30 |
| Ж | 1,29 | 2,14 | 3,42 | 4,31 | 5,34 | 6,24 | 8,31 | 9,25 | 11,31 | 13,31 |
| З | 1,30 | 2,15 | 3,43 | 4,32 | 5,35 | 6,25 | 8,32 | 9,26 | 11,32 | 14,32 |
| И | 1,31 | 2,16 | 4,5 | 4,33 | 5,36 | 6,26 | 8,33 | 9,27 | 11,33 | 14,33 |
| К | 1,32 | 2,17 | 4,6 | 4,34 | 5,37 | 6,27 | 8,34 | 9,28 | 11,34 | 14,34 |
| Л | 1,33 | 2,18 | 4,7 | 4,35 | 5,38 | 6,28 | 8,35 | 10,11 | 11,35 | 14,35 |
| М | 1,34 | 2,19 | 4,8 | 4,36 | 5,39 | 7,8 | 8,36 | 10,12 | 11,36 | 15,36 |
| Н | 1,35 | 2,20 | 4,9 | 4,37 | 5,40 | 7,9 | 8,37 | 10,13 | 11,37 | 15,37 |
| О | 1,35 | 2,21 | 4,10 | 4,38 | 5,41 | 7,10 | 8,38 | 10,14 | 11,38 | 15,38 |
| П | 1,36 | 2,22 | 4,11 | 4,39 | 5,42 | 7,11 | 8,39 | 10,15 | 11,39 | 15,39 |
| Р | 1,37 | 3,23 | 4,12 | 4,40 | 5,43 | 7,12 | 8,40 | 10,16 | 11,40 | 15,40 |
| С | 1,38 | 3,24 | 4,13 | 4,41 | 5,25 | 7,13 | 8,41 | 10,17 | 11,41 | 15,41 |
| Т | 1,39 | 3,25 | 4,14 | 4,42 | 6,7 | 7,14 | 8,42 | 10,18 | 11,42 | 15,42 |
| У | 1,40 | 3,26 | 4,15 | 4,43 | 6,8 | 7,15 | 8,43 | 10,19 | 11,43 | 15,43 |
| Ф | 1,41 | 3,27 | 4,16 | 4,43 | 6,9 | 7,16 | 8,43 | 10,20 | 12,13 | 15,43 |
| Х | 1,42 | 3,28 | 4,17 | 5,20 | 6,10 | 7,17 | 9,10 | 10,21 | 12,14 | 16,17 |
| Ц | 1,43 | 3,29 | 4,18 | 5,21 | 6,11 | 7,18 | 9,11 | 10,22 | 12,15 | 16,18 |
| Ч | 1,40 | 3,30 | 4,19 | 5,22 | 6,12 | 7,19 | 9,12 | 10,23 | 12,16 | 16,19 |
| Ш | 2,3 | 3,31 | 4,20 | 5,23 | 6,13 | 7,20 | 9,13 | 10,24 | 12,17 | 16,20 |
| Щ | 2,4 | 3,32 | 4,21 | 5,24 | 6,14 | 7,21 | 9,14 | 10,25 | 12,18 | 16,21 |
| Э | 2,5 | 3,33 | 4,22 | 5,25 | 6,15 | 7,22 | 9,15 | 10,26 | 12,19 | 17,18 |
| Ю | 2,6 | 3,34 | 4,23 | 5,26 | 6,16 | 7,23 | 9,16 | 11,23 | 12,20 | 17,19 |
| Я | 2,7 | 3,35 | 4,24 | 5,27 | 6,17 | 7,24 | 9,17 | 11,24 | 12,21 | 17,20 |
3 Теоретические вопросы контрольной работы
1. Контроль в системе управления производством: его сущность, цель, функции и задачи.
2. Характеристика хозяйственного контроля по основным классификационным признакам: времени, объектам, степени охвата, источникам проверки, формам проверки.
3. Организационно-правовые формы хозяйственного контроля в РБ (государственный, ведомственный, специализированный и др.).
4. Предмет ревизии финансово-хозяйственной деятельности и ее объекты.
5. Аудит как одна из независимых форм хозяйственного контроля в РБ: его предмет и объекты. Ревизия и аудит, общие черты и отличия.
6. Метод и методическое обеспечение ревизии и аудита.
7. Организация проведения ревизии (содержание, задачи, виды ревизии, планирование ревизионной работы, подготовительная работа ревизора до выезда на проверку).
8. Документальное оформление результатов проверки, реализация результатов ревизии.
9. Организация проведения аудиторской проверки (цель и задачи аудиторской проверки, информативно-правовое регулирование, стандарты аудита, планирование аудиторской деятельности).
10. Аудиторская отчетность и заключение.
11. Ревизия и аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности.
12. Ревизия и аудит кассы и кассовых операций.
13. Проверка операций по расчетному, валютному и другим счетам в банке. Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками.
14. Ревизия и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
15. Ревизия и аудит расчетов с персоналом по прочим операциям, совместной деятельности.
16. Ревизия и аудит расчетов по социальному, имущественному и личному страхованию.
17. Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам.
18. Ревизия и аудит с прочими дебиторами и кредиторами.
19. Проверка организации и состояния претензионной работы.
20. Проверка расчетов по возмещению материального ущерба.
21. Ревизия и аудит операций с основными средствами.
22. Ревизия и аудит операций с нематериальными активами.
23. Проверка правильности начисления износа и обоснованности включения его в себестоимость продукции.
24. Проверка операций по аренде основных средств.
25. Проверка операций лизинга основных средств.
26. Ревизия и аудит материальных запасов.
27. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации материальных запасов.
28. Особенности проверки учета тары, драгоценных металлов, драгоценных камней.
29. Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
30. Ревизия и аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
31. Проверка правильности оценки и отражения в учете готовой продукции на складе и в бухгалтерии, наличия заключенных договоров на поставку продукции.
32. Ревизия и аудит отгрузки и реализации готовой продукции.
33. Проверка обоснованности отнесения затрат к коммерческим расходам.
34. Ревизия и аудит финансовых результатов.
35. Проверка правильности распределения прибыли и ее использования.
36. Ревизия и аудит учета финансовых и капитальных вложений.
37. Проверка обоснованности начисления и правильности учета резервного фонда, амортизационного фонда, резервов предстоящих платежей.
38. Проверка обоснованности получения и целевого использования кредитов, ссуд и займов.
39. Проверка обоснованности получения и законности расходования средств целевого финансирования, финансовой помощи.
40. Особенности ревизии и аудита сельскохозяйственных предприятий.
41. Особенности контроля хозяйственных операций в торговле и общественном питании.
42. Контроль издержек обращения и финансовых результатов в торговле и общественном питании.
43. Ревизия и аудит расчетов с подотчетными лицами.
Практические задания
Вариант 1
Задание 1 При проверке соответствия данных главной книги сведениям формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» за отчетный год аудитор установил, что на строке «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг» организацией кроме того, отражена выручка от реализации товаров и продукции, учтенная проводками:
Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 90 «Реализация»
Выручка от продажи объекта основных фондов:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 90 «Реализация»
Возврат денежных средств за отказ туристов от маршрута оформлен проводкой:
Дебет сч. 90 «Реализация»
Кредит сч. 50 «Касса»
Сумма возвратов в отчете формы № 2 указана по строке «Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг».
Дайте оценку выявленным нарушениям. Укажите, какие нормативные документы не соблюдены и как это скажется на исчислении налогов.
Сделайте необходимые исправительные бухгалтерские проводки.
Задание 2 При анализе расчетов с покупателями за отгруженный товар аудитор обратил внимание на кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме 60 млн. руб. В главной книге дебетовое и кредитовое сальдо на конец квартала «сворачивалось» и отражалось только в активе баланса. Этому способствовало то, что дебиторская задолженность значительно превышала суммы предоплат, поступившие от покупателей.
Назовите нарушения в применении счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Укажите, как нарушения искажают финансовое положение организации.
Вариант 2
Задание 1 Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 89 от 7.08.2003 выдана материальная помощь рабочей Лапиной Т.П. в сумме 55 тыс. руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 155 тыс. руб. В объяснении аудитору Лапина Т.П. написала, что она получила в кассе 55 тыс. руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. По расходному кассовому ордеру № 39 от 29.08.2003 и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронину Н.Н. выплачены за ремонт холодильного оборудования 240 тыс. руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежных средств с кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Аристова Г.Е. были выданы водителю автомобиля «Волга» 87-31 Князеву Н.В. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке № 4, однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.
Согласно расходному кассовому ордеру № 97 от 13.09.2003 заведующей склада Дайченко М.П. выданы 350 тыс. руб. на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Издержки обращения».
По расходному кассовому ордеру № 41 от 2.07.2003 выдана депонентская задолженность по зарплате слесарю Зыкову П.Р. в сумме 365 тыс. руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Воронцова С.Н., которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному ордеру не приложено.
По расходному кассовому ордеру № 92 от 15.07.2003 выплачены стороннему лицу Бочкареву В.М. за ремонт сигнализации 155 тыс. руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует.
Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место. Назовите, какой нормативный документ нарушен, в чем сущность нарушения. Произведите исправительные бухгалтерские проводки.
Задание 2 При проверке внереализационных доходов и расходов аудитором установлено:
- арендная плата поступающая от арендаторов предприятию, а также проценты по депозитным счетам в банках относились в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)»;
- в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» отнесены суммы пени уплаченные за несвоевременное перечисление налогов, а также штрафные санкции, уплаченные в бюджет по актам проверки;
- в дебет счета 99 «Прибыль и убытки» отнесена сумма убытковой эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства.
Определить обоснованность составленных бухгалтерских проводок, в чем состоит суть нарушения.
Произведите правильные записи на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 3
Задание 1 При проверке установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская проводка:
Дебет сч. 99 «Прибыль и убытки»
Кредит сч. 45 «Товары отгруженные»
Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 99 «Прибыль и убытки»
Установите, правильно ли списана дебиторская и кредиторская задолженность, если нет, то составьте необходимые бухгалтерские проводки.
Задание 2 Сотруднику вместо причитающейся ему заработной платы 450 тыс. руб. получил телевизор, фактическая себестоимость которого составляет 300 тыс. руб., а рыночная стоимость – 400 тыс. руб.
1. Какие налоги необходимо взыскать с сотрудника?
2. Какие налоги по указанной операции должно уплатить в бюджет предприятие?
Задание 3 Предприятие имеет несколько видов деятельности:
Выручка ресторана за 12 месяцев – 4500 тыс. руб.
Затраты по этому виду деятельности (без общехозяйственных расходов) – 3000 тыс. руб.
Выручка от казино – 8000 тыс. руб.
Расходы по этому виду деятельности (без общехозяйственных расходов) – 6000 тыс. руб.
Выручка от видиопоказа – 1000 тыс. руб.
Расходы по этому виду деятельности – 900 тыс. руб.
Общехозяйственные расходы по предприятию – 2000 тыс. руб.
Рассчитайте суммы налогов на прибыль и доход. Назовите какие могут быть нарушения при исчислении налога на прибыль.
Вариант 4
Задание 1 При проведении специалистами аудиторской фирмы предварительного анализа финансово-хозяйственной деятельности клиента по данным его бухгалтерской отчетности был составлен уплотненный баланс следующей формы:
| Актив | на 1.01.2008 | на 1.01.2009 | Пассив | на 1.01.2008 | на 1.01.2009 |
| I. Оборотные активы Денежные средства Расчеты с дебиторами Запасы и затраты Прочие затраты | I. Заемный капитал Текущие (краткосрочные обязательства) Долгосрочные обязательства | - | - | ||
| Итого по разделу I | Итого по разделу I | ||||
| II. Внеоборотные активы Основные средства и вложения во внеоборотные активы Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы | - - | - - | II. Собственный капитал Фонды собственного капитала Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по разделу II | Итого по разделу II | ||||
| Баланс | Баланс |
Оцените структуру баланса предприятия по состоянию на 1.01.2004 г. в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Полученные выводы дополните анализом структуры и динамики активов и пассивов предприятия.
Задание 2 Аудитором в ходе проверки выявлены операции, неправильно отраженные в бухгалтерском учете:
| Операции | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Проценты, причитающиеся к уплате по банковскому кредиту на погашение недостатка оборотных средств | |
| 2. Признанная судом к уплате поставщику пеня | |
| 3. Проценты, начисленные по депозиту | |
| 4. Просроченная свыше 4 месяцев кредиторская задолженность | |
| 5. Недоначисленная амортизация объекта основных производственных фондов |
Отразить указанные операции на счетах бухгалтерского учета.
Сформулируйте записи в аудиторский отчет, укажите, как финансово-хозяйственные операции повлияют на финансовый результат предприятия.
3 Учебно-методическая литература
3.1 Основная литература
3.1.1 Бавдей А.А., Белый И.Н., Дробышевский И.П. Аудит и ревизия. – М.:ООО Мисанта, 1994г. – 49 экз.
3.1.2 Макает И.А., Пупко Г.М. Аудит / 2 ч. – Мн.: 1999г. – 5 экз.
3.1.3 Пупко Г.М. Аудит и ревизия / Уч. пособие для студентов ВУЗов – Мн.: ООО «Интерпрессервис» – 2003г. – 8 экз.
3.2 Дополнительная литература
3.2.1 Закон Республики Беларусь. О бухгалтерском учете и отчетности. – Мн. Принят 25.06.2001г. № 42/3.
3.2.2 Закон Республики Беларусь. Об аудиторской деятельности. Принят 18.12.2002г. № 164-3.
3.2.3 Положение о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций и учреждений, утвержденное Постановлением Кабинета Министров РБ, № 655 от 1.12.1995г.
3.2.4 Правила ведения кассовых операций в РБ, утвержденные Правлением Национального банка РБ от 25.06.1996г. Зарегистрированы в Реестре Государственной регистрации 9.08.96г., рег. №1545/12// Национальная экономическая газета, 11 сентября, 1996г.
3.2.5 Примерный перечень вопросов, подлежащих аудиторской проверке соблюдения действующего налогового законодательства, разработанных Аудиторской Палатой РБ и согласованных с Министерством финансов РБ и главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ 30.08.96г.// Национальная экономическая газета, 1996г., 18 сентября.
3.2.6 Стандарт о порядке составления аудиторского заключения (временный), утвержденный председателем Республиканского Совета аудиторов, 26.08.96г.// Национальная экономическая газета, 1996, № 38 (196), 18 сентября.
3.2.7 Алборов Р.А. «Аудит в организация промышленности, торговли и АПК»/ Изд. «Дело и сервис» – 5 экз.
3.2.8 Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. «Аудит» Пер. с английского/ Фундаментальный учебник – М.: Финансы и статистика – 1995г. – 53 экз.
3.2.9 Борышников Н.И. «Организация и методика проведения общего аудита»/ М.: Инф. Изд. дом «Филинъ» – 1996г. – 5 экз.
3.2.10 Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1987.
3.2.11 Бухгалтерский учет и контроль в РБ: Сборник нормативных актов в 6-ти томах. Составитель И.Н. Ковалевич. Мн.: Амалфея,1996.
3.2.12 Данилевский Ю.А. Аудит. Организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 1982.
3.2.13 Данилевский Ю.А., Мезенцев Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 1992.
3.2.14 Данилевский Ю.А. «Аудиторская проверка состояния расчетов»/ Метод. пособие. – М.: «Контакт МГЦНТИ», 1992г. – 43с. – 5экз.
3.2.15 Данилевский Ю.А. «Ревизия сохранности материальных ценностей»/ Метод. пособие. – М.: «Контакт МГЦНТИ», 1992г. – 43с. – 5экз.
3.2.16 Кравченко М.А. Ревизия и контроль хозяйственной деятельности предприятия. Сборник задач. – Мн.: Высшая школа, 1989. – 1экз.
3.2.17 Крикунов А.В. «Регулирование аудиторской деятельности»: Сборник нормативных документов – М.: Бух. Бюллетень – 1996г. – 2экз.
3.2.18 Кудрявцев Н.Н. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: Дело, 1996г. – 2экз.
3.2.19 Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. – Мн.: БГЭУ, 1994. – 2экз.
3.2.20 Наринский А.С., Гаджиев Н.Г. Контроль в условиях рыночной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1994.
3.2.21 Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит»/ Учебник для студентов экономических специальностей ВУЗов – 2 изд. переработанное и дополненное – М.: Инфо – М – 2001г. – 5экз.
3.2.22 Шидловская Н.С. «Финансовый контроль и аудит»: Уч. пособие для студентов экономических специальностей ВУЗов – Мн.: Выс. школа – 2001г. – 3экз.