Тема 9. Бух учет ден средств
Пар. 1. Учет кассовых операций и денежных документов.
Порядок хранения и расходования ден средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ №18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ». В соотв. С этим док-том организации независимо от их организационно-правовых форм и сферы дея-сти в учреждениях банка.
Орг-ции производят расчеты по своим обязательствам с др. ор-циями как правило в БЕЗНАЛ порядке через банки.
Для осущ-ия расчетов НАЛ деньгами каждая орг-ция должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Если орг-ция осущ-ет расчеты с населением, то они обязательно должны проводиться с применением контрольно-кассовых машин. НАЛ, используемый орг-циями при осущ-ии каких-либо расчетов, должен расходоваться на цели, указанные в чеках.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, кот. Несет полную материальную ответственность за их сохранность.
В кассе можно хранить небольшие суммы денежных средств в пределе установленного банком лимита для оплаты мелких хоз. Расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Превышение установл. Лимитов допускается лишь в течение 3-х раб. Дней в период выплаты з/п, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных док-тов:
1) Приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1
2) Расходный кассовый ордер (РКО) по форме КО-2
3) Журнал регистрации ПКО и РКО по форме КО-3
4) Кассовая книга по форме КО-4
5) Книга учета принятых и выданных ден. Ср-в по форме КО-5
6) Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 и были введены в действие с 01.01.1999
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы офрмляют ПКО и РКО. ПКО подписывает глав бух. РКО подписывает руководитель орг-ции и глав. бух.
з/п, пенсии, пособия по нетрудоспособности, стипендии могут выдавать из кассы по платежным ведомостям или оформляются по карточкам. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате з/п, кассир ведет Книгу учета платежных и выданных кассиром денег.
По истечению установленных сроков оплаты труда кассир должен:
1) В платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты ставиться штамп «Депонировано»
2) Составить реестр депонированных сумм
3) Записать в Касс. Книгу фактически выплаченную сумму з/п и поставить штамп «РКО» с соотв. №
Бухгалтерия производит проверку платежных ведомостей и делает подсчет выданных и депонированных сумм з/п.
ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации прих. И расх. Кассовых док-тов.
Все операции по поступлению расходных ден ср-в кассир записывает в кассовую книгу. Которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Кол-во листов в ней должно быть заверено подписями руководителей орг-ции. В конце раб. Дня кассир подсчитывает в касс. Книге итоги операций за день и выводит остаток денег на след. День, которые должны находиться в кассе.
Ден ср-ва, кот. Хранятся в кассе, учитываются на счете 50 «Касса». В Дебет записывают поступление ден ср-в в кассу, а в Кредит - выбытие ден ср-в из кассы.
К сч. 50 «Касса» могут быть открыты сл. Субсчета:
1) 50-1 «Касса орг-ции»
2) 50-2 «операционная касса»
3) 50-3 «Денежные док-ты»
В кассе могут находиться почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки гос. пошлины и другие ден док-ты.
Пар. 2 Учет операций по расчетным счетам.
Каждая орг-ция в праве открывать в любом банке расчетные счета для хранения свободных ден ср-в и осуществление различных видов расчетов.
Порядок открытия расчет. Счета (РС) состоит в следующем:
1) Для открытия РС орг-ция должна представить в банк сл. Док-ты:
a. Заявление на открытие счета установленного образца
b. Нотариально заверенную копию Устава орг-ции, учредительного договора и регистрационного свидетельства
c. Справку налогового органа о регистрации орг-ции в кач-ве налогоплательщика
d. Копию док-тов о регистрации в кач-ве плательщиков во внебюджетные гос органы
e. Карточку с образцами подписей руководителей, зам руковод-ля, глав буха орг-ции с оттиском печати орг-ции по установленной форме, кот. Заверяются нотариусом
С РС банк оплачивает обязательства, расходы и поручения орг-ции, кот производятся в порядке БЕЗНАЛ расчетов, а также выдает ср-ва на оплату труда и на текущие хоз нужды. Операции по зачислению сумм с РС или списание с???????????? банк производит на основании письменных распоряжений (денежных чеков, объявлений на взнос денег НАЛом и платежных требований) или с их согласия производится оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков. Исключение составляют????????????, которые взыскиваются в бесспорном порядке по решению судов и финансовых органов.
Ден ср-ва предприятия, которые хранятся на РС, учитываются на счете 51 «РС» - А.
В Дебете сч. 51 записывают поступления ден ср-в на РС, а в Кредит – уменьшение ден ср-в на РС.
Пар. 3. Особенности учета ден операций по валютным счетам.
Орг-ции имеют право открывать валютные счета на тер-рии РФ в любом банке, который уполномочен ЦБ РФ на проведение таких операций.
Для обобщения инфы о наличии движения ср-в в иностранной валюте используется сч. 52 «Валютные счета» (А). по Дебету этого счета отражают поступление ден ср-в, а по Кредиту – списание ден ср-в с валютных счетов.
Операции по валютным счетам осуществляются на основании выписок банков и ден. Расчетных док-тов.
В сч. 52 могут открывать следующие субсчета:
1) 52-1 «Транзитные валютные счета»
2) 52-2 «Текущие валютные счета»
3) 52-3 «Валютные счета за рубежом»
Субсчет 52-1 открывается для зачислений в полном объеме в иностр. Валюте
Субсчет 52-2 открывается для учета ср-в, кот. Остаются в распоряжении орг-ции после обязательной продажи экспортной выручки
Субсчет 52-3 откр-ся орг-циями, которые имеют разрешение ЦБ РФ на такое открытие в иностр. Банках
Банк начисляет и выплачивает % по в счет в тех валютах, по кот имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.
По текущим валютным счетам %-ная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке. Она рассчитывается как сегодняшняя ставка по видам выплат за истекший квартал и уменьшается на 1,5%.