Существует два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:
1) исходя из суммы налога за прошлый квартал;
2) исходя из фактической прибыли за месяц.
Предприятия, использующие первый способ (исходя из суммы налога за предыдущий квартал), должны ежемесячно, не позднее 28 числа, перечислять 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.
Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных авансовых платежей, то по итогам квартала налог необходимо доплатить в срок до 28 числа месяца следующего за прошедшим кварталом.
Фирмы, использующие второй способ (исходя из фактической прибыли за месяц), исчисляют сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц уплачивается до 28 числа текущего месяца.
Разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных n течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта следующего года.
Предприятия, уплачивающие налога на прибыль ежеквартально, должны сдать в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию в течение 28 дней после окончания отчетного квартала.
Предприятия, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыль за прошедший месяц, сдают налоговую декларацию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Декларацию по налогу на прибыль за прошедший год необходимо сдать до 28 марта текущего года.
Вопрос 19. Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам относятся:
1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты;
3) доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
• недвижимого имущества,
• акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
• прав требования (долговых ценных бумаг: векселя, облигации)
• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Не относятся: см. ст. 208 п. 2 НК РФ.
3. Налоговая база:
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база уменьшается на размер налоговых вычетов.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.