Сущность налогов, сборов и пошлин
Одна из главных функций государства – обеспечение благами, кот.коллективно польз-ся все члены об-ва. Во многом выполнение функций осуществляется за счет государственной казны. Виды поступлений в казну: налоги, займы, пошлины и др.
Налоги не всегда считались как блага (они выступали в качестве наказаний и др.)
В различных теориях налоги подразумевали разные понятия.
Налоговые платежи имеют определенные признаки, отличающие их от других социальных категорий. На нынешнем этапе к ним относятся:
- Законодательная основа взимания
- Императивность (обязательность, полнота и своевременность выплаты).Уплата налога явл.обязан, а не желанием плат-ков.Обеспечивает систему принуждения: административная, дисциплинарная ответственность и др.
- Регулярность уплаты
- Индивидуальная безвозмездность и безэквиваленстность (каждый плательщик уплачивает в бюджет сумму налогового платежа.В обмен на уплату нал.его плат-ки не получ.тов.и усл..)
- Смена форм собственности
- Преимущественно денежная форма уплаты
| Налоговый платеж = налоги + сборы + пошлины |
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ф/л в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и административного управления денежных средств в республиканский / местные бюджеты.
Сбор (пошлина) – обязательный платеж в республиканский / местные бюджеты, который может взиматься с организаций и ф/л, и проводится в виде 1 из условий совершения юридически значимых действий государственных органов по отношению к организациям.
Отл:пошл.-за разовое действие(регестрация,аттестация,за насл-во).сбор-период-ть уплаты,целевая направл-ть(при ввозе из-за границы).
Функции налогов
Сущ-ть Н. проявляется ч/з ф-ции. Функция – внешнее проявление свойства какого-либо предмета (экономической категории) в данной системе отношений.
3 основные функции налогов:
Фискальная (обеспечение государства финансовыми ресурсами, которые аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах и расходуются на достижение целей, предусмотренных политикой государства);
Регулирующая (раскрывает использование налогов как инструмента для воздействия на различные процессы жизнедеятельности общества)Разл подфункции: Стимулир (поддержка развития экон.процессов через систему льготов и освобожд.от налогов) Дестимулир. (направлена через налог.бремя препятствий для развития эк.процессов(введ.нал.на определ.виды деят-ти))Воспроизв-ая(аккумул-ие ср-в на восст-ие использ-ых рес-ов);
Контрольная (проявляется с одной стороны в контроле за эффективностью хозяйствования, а с другой – за действенностью проводимой государством налоговой политики).
Выделяют распределит(перераспр.) ф-цию (с пом.нал.гос-во перераспр. часть прибыли предпр.и предпринимателей,дох.граждан,направляя на развитие произв-ой и соц.инфрастр-р,инвестиции в капитало и фондоемкие отрасли.)
Элементы налога и налоговая терминология: налогоплательщик и его представитель, носитель налога и налоговый агент
Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:
- Плательщик
- Объект налога
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Налоговый период
- Порядок исчисления
- Порядок и сроки уплаты
Налогоплательщик – субъект налоговых отношений, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налоговых платежей.
Плательщиками являются ф/л (ИП и граждане) и организации (полный спектр ю/л, в т.ч. иностранные, товар-ва,).
Плательщик налога может участвовать в налоговых отношениях посредством привлечения его представителей:
1.Законные (родители, опекуны, попечители, должностные лица организаций)
2.Уполномоченные (ф/л, организации, которые представляют интересы плательщика только по тем вопросам, которые указаны в доверенности)
Носитель налога – потребитель товаров, работ, услуг, влияющий на формирование цены, товаров, работ, услуг, который несет на себе бремя их уплаты.
Налоговый агент – организации / ф/л, которые являются источником выплаты доходов плательщику и на которых в силу законодательства возложена обязанность исчисления, удержания, перечисления в бюджет.
Элементы налога и налоговая терминология: объект налога, налоговая база и ставка
Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:
- Плательщик
- Объект налога
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Налоговый период
- Порядок исчисления
- Порядок и сроки уплаты
Объект – совокупность обстоятельств, в связи с которыми у плательщика возникает обязанность по уплате налога в бюджет. (осуществление деятельности, владение имуществом). Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Налоговая база – стоимостное, количественное или иное выражение объекта. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
В случае, если объект / база представляются в одних и тех же единицах измерения, то налоговая база является частью объекта обложения за вычетом налоговых льгот. В редких случаях база = объекту.
Налоговая савка – величина налога на единицу обложения (ед.: мера объема, площади и т.д.)
Виды ставок:
- Твердые(выражены в руб. на физическую ед.измерения.)
- %-ные(примен-ся к налог.базе,имеющей стоим-ое выражение)
- Комбинированные (смешанные)
Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются настоящим Кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или таможенным законодательством Таможенного союза. Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Элементы налога и налоговая терминология: налоговый и отчетный период, порядок исчисления и срок подачи декларации
Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:
- Плательщик
- Объект налога
- Налоговая база
- Налоговая ставка
- Налоговый период
- Порядок исчисления
- Порядок и сроки уплаты
Налоговый период – временной интервал, за который происходит формирование налоговой базы и по истечении которого может быть рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В случае, если налоговый период = календарному году (кварталу), то могут устанавливаться более короткие отчетные периоды.
Отчетный период – временной интервал, по истечении которого плательщик несет обязательство задекларировать величину налога, который рассчитывается от части налоговой базы, приходящейся на него.
Во втором случае законодательством может быть установлена обязанность по уплате текущих платежей, расчет которых предусмотрен законодательством (по налогу на прибыль).
Порядок исчисления – совокупность способов и методов определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Способы исчисления налогов:
Декларационный (плательщик сам рассчитывает сумму налога)
Кадастровый (налоговые органы рассчитывают сумму налога)
Методы исчисления:
Шедулярный (объект обложения делится на отдельные части; для каждой прописывается своя методика расчета налога, льготы и т.д.) пришло из Англии и Германии
Глобальный (для объекта обложения определяются единые методики расчета) Кумулятивный (с нарастающим итогом) Некумулятивный (с ненарастающим итогом)
Срок подачи декларации – дата, до истечения которой плательщик должен подать в налоговые органы форму отчетности, установ.норм-ми док-ми. Налог.декларация предст-ся в нал.орган по месту постановки на учет плат-ка в порядке и сроки, устан.наст. Кодексом или иными актами нал.зак-ва. НД предст-ся в нал.орган по устан.форме на бум. носителе или по устан.форматам в виде электр-го документа.