Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения и др.)
Владелец счета обязан строго соблюдать установленный банком порядок составления документов, которыми оформляются операции по расчетному счету, и правильно их оформлять. Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила расчетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй подписи - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления сверяют подписи и печать с имеющимися у них образцами.
Выдачу наличных денег (на зарплату, пособия, командировочные и хозяйственные расходы) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. В чеке указывают сумму, дату выдачи, фамилию, имя, отчество получателя, а также приводят сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной проверки, но не менее трех лет.
Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.
Бухгалтер против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.
Бухгалтер сначала тщательно проверяет: сверяет с приложенными документами все суммы, проверяет остатки, потом составляет проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же обрабатываются выписки и по валютному счету. Это необходимо для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.
Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки [16, с. 550].
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
При взносе наличных денег (выручки от реализации, остатка невыданной заработной платы и др.) на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию. Она заполняется в одном экземпляре и указывается источник образования вносимых денег. Полученная квитанция из банка служит основанием для списания денежных средств по кассе.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается остаток и поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств с расчетного счета.
При поступлении денег на расчетный счет записи следующие:
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счетов 90 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализацию продукции;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса» - поступление наличных денег;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - поступление авансов, ранее перечисленных поставщикам;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление платежей по претензиям;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получение авансов под поставку материальных ценностей;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - поступление средств на расчетный счет от работников предприятия (возврат материального ущерба);
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 52 «Валютный счет» - поступление средств с валютного счета;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - поступление штрафов, пени, неустоек;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление процентов по расчетному счету;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - получение краткосрочных кредитов банка;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получение долгосрочных кредитов банка;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - поступление страховых возмещений от органов социального страхования;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - возврат налогов, излишне перечисленных в бюджет;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление страховых возмещений по договорам страхования;
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступление арендных платежей (Приложение 3);
Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы» - поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи иностранной валюты.
С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.
Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - поступление наличных денег в кассу предприятия;
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - погашение кредитов банка;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление платежей в бюджет;
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - отчисления в Фонд социальной защиты населения;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление страховых платежей;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление поставщикам за сырье, материалы и др.;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - погашение кредиторской задолженности (за транспортные, коммунальные и др. услуги);
Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - уплата процентов по краткосрочным кредитам;
Дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - уплата процентов по просроченным кредитам;
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам и др.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 предназначен журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и также отражаются в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 являются проверенные и отработанные выписки из расчетного счета.