Сведения о движении хозяйственных средств получаются при помощи счетов. С помощью системы счетов осуществляется контроль за хозяйственной деятельностью предприятия. Счета представляют собой экономическую группировку для текущего контроля и отражения хозяйственных средств предприятия и источников их образования.
В зависимости от учёта вида средств и их источников счета делятся на активные и пассивные. Активные счета учитывают хозяйственные средства, пассивные - источники их образования.
Субсчета представляют собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счёта. Субсчета занимают промежуточное положение между аналитическими и синтетическими счетами. Они применяются, прежде всего, в учёте товарно-материальных ценностей. Это обусловлено тем, что на этих синтетических счетах учитываются объекты с разнообразной номенклатурой, что требует дополнительной группировки обобщения данных аналитического учёта внутри одного синтетического счёта. В учётной практике синтетические счета называются счетами первого порядка, субсчета - счетами второго порядка, аналитические счета - счетами третьего порядка.
Синтетический учёт - учёт обобщенных данных бухгалтерского учёта в виде имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.
Аналитический учёт - учёт, который ведется в лицевых, материальных и других аналитических счетах бухгалтерского учёта.
План счетов бухгалтерского учёта - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.
В системе двойной записи фактические хозяйственные операции должны быть зарегистрированы дважды по дебету одного счёта и по кредиту другого, поэтому и при составлении баланса сумма актива всегда равна сумме пассива. Метод двойной записи имеет контрольное значение: одна и та же операция в равной сумме отражается дважды по дебету одного и по кредиту другого счёта.
Бухгалтерские записи могут быть простыми и сложными.
Простыми называются такие записи, при которых сумма хозяйственных записывается в дебет одного и кредит другого счёта.
Сложными являются такие записи, при которых дебетируется два или более счетов, а кредитуется один или наоборот.
Тема 6: «Практика составления бухгалтерского баланса»
Бухгалтерский баланс главная форма отчётности, составляется предприятиями и организациями независимо от вида деятельности и форм собственности. Бухгалтерский баланс составляется на основании данных бухгалтерского учёта на первое число каждого месяца. Баланс построен в виде двухсторонней таблицы, левая часть - актив, правая - пассив. Каждый вид хозяйственных средств в активе и источники образования в пассиве показываются по отдельным статьям, итоги актива и пассива всегда равны, т.к. в них отражена одна и та же масса средств.
Актив отвечает на вопросы:
- как размещены средства?
- как используется каждый вид средств?
Пассив отвечает на вопросы:
- за счёт каких источников образуются средства?
- какое они имеют целевое назначение по каждому источнику?
Пример составления бухгалтерского баланса.
Баланс на 1 июня.
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
Основные средства | Нераспределённая прибыль | ||
Износ основных средств | Краткосрочные ссуды банка | ||
Производственные запасы | Задолженность по оплате труда | ||
Расчётный счёт | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | ||
Касса | Уставный капитал | ||
Готовая продукция | |||
Итого: | Итого: |
Журнал регистрации.
№ | Краткое содержание операций | Сумма | Корреспонденция счетов | |
Д | К | |||
Поступили материалы от поставщиков А) сумма материалов Б) сумма НДС на поступившие материалы | 700000 126000 | 10 19 | 60 60 | |
Списали в основное производство материалы | ||||
Отпущены материалы для цеховых нужд | ||||
Платёжное поручение. Перечислены с расчётного счёта денежные средства поставщикам за поступившие материалы | ||||
Поступили в кассу с расчётного счёта денежные средства | • | |||
Выдали из кассы зарплату работникам | ||||
Закрыть счет 25 |
Бухгалтерский баланс на 1 июля.
Актив | сумма | Пассив | Сумма |
Основные средства | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | ||
Износ основных средств | Расчёты по оплате труда | ||
Производственные запасы | Нераспределенная прибыль | ||
Основное производство | Краткосрочные займы и кредиты | ||
Готовая продукция | Уставный капитал | ||
Расчётный счёт | |||
Касса | |||
НДС | |||
Итого: | Итого: |