Рассчитываются только строки и графы, выделенные красным цветом. Все остальные данные, следует использовать как исходные.
Таблица 3
Структура поступлений и расходования денежных средств, %
(рассчитывается по данным таблицы 2) продолжение
| Показатель | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Абсолютный прирост (гр.4-гр.2) |
| 2. Использование денежных средств – всего, в т.ч.: | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
| на оплату поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 5788693 / 8556818 * 100 | 7281783 / 9296733 * 100 | 9117833 / 11050649 * 100 | |
| в связи с оплатой труда работников | ||||
| в связи с оплатой процентов по долговым обязательствам | ||||
| в связи с уплатой налога на прибыль организаций | ||||
| в связи с приобретение, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | ||||
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников | ||||
| в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
Одно из главных направлений анализа денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а так же по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Этому способствует анализ денежных потоков прямым методом (таблица 4).
Таблица 4
| Показатель | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. |
| 1.Текущая деятельность | |||
| 1.1 Поступления – всего, в том числе: | |||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | |||
| арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и иные аналогичные платежи | - | ||
| прочие поступления | |||
| 1.2 Платежи – всего, в том числе: | |||
| на оплату поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | |||
| в связи с оплатой труда работников | |||
| в связи с оплатой процентов по долговым обязательствам | |||
| в связи с уплатой налога на прибыль организаций | - | ||
| прочие платежи | |||
| Итого приток (+), отток (-) денежных средств по текущей деятельности (рассчитывается как поступления минус платежи) | |||
| 2. Инвестиционная деятельность | |||
| 2.1 Поступления – всего, в том числе: | |||
| выручка от продажи внеоборотных активов | - | ||
| 2.2 Платежи – всего, в том числе: | |||
| в связи с приобретение, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | - | ||
| Итого приток (+), отток (-) денежных средств по инвестиционной деятельности (рассчитывается как поступления минус платежи) | |||
| 3. Финансовая деятельность | |||
| 3.1 Поступления – всего, в том числе: | - | ||
| суммы полученных кредитов и займов | - | ||
| суммы денежных вкладов собственников (участников) | - | - | |
| прочие поступления | - | - | |
| 3.2 Платежи – всего, в том числе: | |||
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников | |||
| в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | |||
| Итого приток (+), отток (-) денежных средств по финансовой деятельности (рассчитывается как поступления минус платежи) | |||
| Общее изменение денежных средств за анализируемый период (рассчитывается как итого приток (+), отток (-) денежных средств от трех видов деятельности) |
Анализ движения денежных потоков (прямой метод), тыс. руб.
Косвенный метод анализа реализуется на корректировках чистой прибыли отчетного периода, в результате которых последняя становится равной чистому денежному потоку (приросту остатка денежных средств). Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций:
1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям.
2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на формирование прибыли, но вызывающими движение денежных средств.
3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающие движение денежных средств.
Процедура корректировочной величины по счетам учета дебиторской задолженности заключается в определении приращения сальдо за анализируемый период по счетам дебиторов. На суму этого приращения будет корректироваться финансовый результат анализируемого периода. Если приращение будет положительным, то сумму прибыли необходимо уменьшить на эту величину, а если отрицательным – увеличить.
Корректировки прибыли в связи с начислением амортизации производятся на сумму начисленной амортизации за анализируемый период (кредитовые обороты по счетам 02, 05) при этом сумма прибыли увеличивается.
Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет определить влияние различных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток, установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в плане отвлечения денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы. Для анализа движения денежных средств косвенным методом необходима вспомогательная таблица 5.
Таблица 5
Сведения об изменении статей собственного капитала, тыс. руб.*
| Статья баланса | На начало 2019 г. | На конец 2019 г. | Отклонение (конец 2019 г. – начало 2019 г.) |
| Амортизация основных средств | |||
| Амортизация нематериальных активов | - | - | |
| Финансовые вложения | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Запасы | |||
| НДС по приобретенным ценностям | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Основные средства | |||
| Нематериальные активы | - | - | |
| Краткосрочные кредиты и займы | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | - | ||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Резервный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | ||
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие обязательства |
Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом на анализируемом предприятии приведена в таблице 6.
Таблица 6
Расчет величины чистого денежного потока косвенным методом, тыс. руб.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Чистая прибыль | |
| Чистый денежный поток | -325489 |
| Корректировки чистой прибыли в связи с изменением балансовых остатков: нематериальных активов* | - |
| основных средств* | -255314 |
| незавершенного строительства | - |
| долгосрочных финансовых вложений | - |
| отложенных налоговых активов | -98 |
| запасов | |
| НДС по приобретенным ценностям | -47402 |
| дебиторской задолженности | |
| краткосрочных финансовых вложений | -80000 |
| резервного капитала | -28 |
| нераспределенной прибыли прошлых лет | |
| краткосрочных кредитов и займов | -270000 |
| долгосрочных кредитов и займов | |
| кредиторской задолженности | -286431 |
| доходов будущих периодов | - |
| оценочных обязательств | -8303 |
| прочих обязательств | |
| Итого сумма корректировок чистой прибыли | |
| Чистая прибыль с учетом корректировок (должна быть численно равна чистому денежному потоку) |