ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема 4.2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Наименование работы: освоить на практике расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Норма времени: 2 часа
Форма – индивидуальное
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. https://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. https://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. https://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
9. https://www.pfrf.ru- Пенсионный Фонд РФ
10. https:// www.fss.ru-Фонд социального страхования РФ
Краткие теоретические сведения
Земельный налог относится к местным налогам. Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота; 2) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база для каждого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Содержание работы:
Вариант 1. Организация имеет в собственности земельный участок площадью 0,3 га. Кадастровая стоимость 1 кв. метра земли составляет 300 руб., ставка налога 1,5%. Определить сумму земельного налога, а также указать порядок уплаты налога и сумму авансовых платежей.
Вариант 2. Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство площадью 0,5 га, зарегистрированный 9 января 2012 г. Кадастровая стоимость 1 кв. метра земли составляет 500 руб., ставка земельного налога установлена максимальная для этой категории земель. Определить сумму земельного налога за 2012 и 2013 гг., если строительство жилого объекта завершено и произведена государственная регистрация объекта недвижимости 25 декабря 2013 г.
Вариант 3. Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство площадью 0,8 га, зарегистрированный 13 апреля 2012 г. Кадастровая стоимость 1 кв. метра земли составляет 600 руб., ставка земельного налога установлена максимальная для этой категории земель. Определить сумму земельного налога за 2012, 2013 и 2014 гг., а также порядок уплаты налога (авансовых платежей), если строительство в декабре 2014 г. завершено, но государственная регистрация объекта недвижимости не произведена.
Вариант 4. Организация «Новые зори» имеет в собственности для сельскохозяйственного производства 100 га пашни, 400 га пастбищ, 200 га сенокосов. Кадастровая стоимость 1 га земли составляет: пашни – 100 000 руб., пастбищ – 50 000 руб., сенокосов – 70 000 руб. В муниципальном образовании установлены ставки земельного налога по видам земель: за пашни – 0,3 %, за пастбища – 0,1 %, за сенокосы – 0,2 %. Определить сумму земельного налога за налоговый период, порядок уплаты и размер авансовых платежей.
Контрольные вопросы:
1. Назовите основные элементы по земельному налогу
2. Раскройте порядок оформления первичных документов по земельному налогу
3. Опишите порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу