Задание № 6. Планирование сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Задача 1
В соответствии с выданным 28 февраля текущего года разрешением рыбопромысловая организация может производить вылов рыбы в период с 5 марта по 28 мая текущего года. Сумма сбора составляет 550 000 руб.
Определите размер и сроки уплаты разового и регулярного взносов.
Разовый взнос: 550000*10%=55000 рублей. Срок уплаты 5 марта.
Регулярный взнос: (550000-55000):3=165000 рублей. Ежемесячно не позднее 20-го числа.
Задача 2
Определите количество объектов водных биологических ресурсов, подлежащих обложению сбором и сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, если известно, что организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год в Белом море. Объект промысла – сельдь, разрешение выдано в объеме 110 тонн; в разрешении предусмотрен также прилов мойвы до 20% общего вылова. Фактически было выловлено 105 тонн сельди и 25 тонн мойвы.
Количество объектов водных биологических ресурсов 1:сельдь
Ставка за сельдь – 100 рублей, за мойву – 20 рублей за 1 тонну.
Сумма сбора по сельди: 105*100=10500 рублей.
Задача 3
Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год в Финском заливе. В разрешении, кроме объекта промысла – трески в объеме 200 тонн, предусмотрен прилов водных биологических ресурсов без указания конкретных видов в количестве, определяемом как 25% к весу общего улова.
Определите сумму и порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
Ставка за треску 2500 за 1 тонну.
Сбор составит: 2500*200=500000 рублей.
Разовый платеж составит 500000*10%=50000 рублей. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов).
Регулярный внос: (500000-50000):12=37500 рублей. ежемесячно не позднее 20-го числа.
Тест
1. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются:
а) организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген;
б) организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген;
в) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген;
г) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
2. Объектами обложения сбора за пользование объектами животного мира признаются:
а) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании справки на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
б) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
в) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;
г) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, когда разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.
3. В каком размере устанавливаются ставки сбора за пользование объектами животного мира при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных?
а) 25 процентов установленных ставок;
б) 50 процентов установленных ставок;
в) 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека;
г) 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Уплата сбора за пользование объектами животного мира плательщиками производится:
а) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;
б) по месту своего учета;
в) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и по месту своего учета;
г) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и (или) по месту своего учета.
5. Каким образом определяется сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемого в виде разового взноса?
а) как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 20 процентам;
б) как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам;
в) как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 20 процентам не позднее 20-го числа;
г) как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам не позднее 20-го числа.
Задание № 7. Планирование водного налога
Задача 1
Организация теплоэнергетики "ТЭЦ" произвела во втором квартале текущего года забор воды в бассейне реки Волги для технологических нужд. Согласно показаниям водоизмерительных приборов, объем воды, забранной из водного объекта составил 20 000 куб. м из поверхностных источников и 25 000 куб. м из подземных источников.
Определите сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.
20*288=5760 рублей – поверхностные воды
25*360=9000 рублей – подземные воды
Задача 2
Лесопильно-деревообрабатывающий комбинат сплавил в плотах по реке Нева 40 000 куб. м древесины за третий квартал текущего года на расстояние 600 км сплава. Определите сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.
1656*(40*600:100)=397440 рублей.
Задача 3
Организация водопроводно-канализационного хозяйства в третьем квартале текущего года осуществила для своей деятельности забор воды из Днепра в Центральном экономическом районе в объеме 500 000 куб. м из поверхностных водных объектов. В том числе объем воды, добытый и реализованный садоводческим обществам и населению частного жилищного фонда, использующим данный объем на вышеперечисленные цели составляет 20 000 куб м.
Определите сумму водного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода.
(500-20)*276=132480 рублей
Тест
1. Назовите налоговый период водного налога:
а) календарный год;
б) квартал;
в) полугодие;
г) календарный месяц.
2. Как определяется объем забранной воды в случае отсутствия водоизмерительных приборов?
а) по показателям предыдущего налогового периода;
б) исходя из времени работы и производительности технических средств;
в) исходя из норм водопотребления;
г) по показателям предыдущего налогового периода или исходя из норм водопотребления.
3. Какие виды водопользования не признаются объектами налогообложения водным налогом?
а) забор воды из водных объектов;
б) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
в) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты;
г) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
4. Налогоплательщиками водного налога признаются:
а) организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
5. Как определяется налоговая база при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях?
а) по материалам соответствующей проектной документации;
б) по материалам соответствующей технической и проектной документации;
в) как площадь предоставленного водного пространства;
г) исходя из нормативов, установленных законодательством РФ.