Задание:
- проверить правильность оформления накладных, приходных ордеров и счет-фактур по приобретению МПЗ, услуг производственного характера, а также основных средств;
- провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
- сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 60
За март 2012 г.
| Счет | С кредита счетов | В дебет счетов |
| Сальдо на начало периода | ||
| 149 322,03 | ||
| 41 874,59 35 965,16 | ||
| 34 415,38 33 351,7 | ||
| 187 966,00 | ||
| Обороты за период | 187 966,00 | 225 612,00 218 638,89 |
| Сальдо на конец периода | 37 646,00 30 672,89 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
За март 2012 г.
| Контрагент | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| АЗХР (поставка МПЗ) | ||||||
| Электросвязь (тел. и интернета) | 2 166 | 2 166 | ||||
| Баргузин-Авто (купля-продажа авто) | 151 200 | 151 200 | ||||
| Волховское ППП (поставка МПЗ) | 48 812 41838,89 | 48 812 41838,89 | ||||
| Маэстро (поставка компьютеров) | 25 000 | 25 000 | ||||
| Энергосбыт (поставка эл/энергии) | 9 000 | 9 000 | ||||
| Итого | 187 966 | 225 612 | 11 166 | 48 812 | ||
| 218638,89 | 41838,89 |
Карточка счета 60
за март 2012 г.
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Тек. сальдо | |||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | |||||
| Сальдо на 01.03.12 | ||||||||
| 05.03.12 01.03.12 | Поступл. МПЗ | ПКУ 120/3 Волховское ППП | 10.1 | 60.1 | 31 516,96 25 607,53 | К | 31 516,96 25 607,53 | |
| Кол-во | 16,000 13,000 | |||||||
| 05.03.12 01.03.12 | Поступл. МПЗ | ПКУ 143 Волховское ППП | 10.1 | 60.1 | 9 849,15 | К | 41 366,11 35 456,68 | |
| Кол-во | 5,000 | |||||||
| 05.03.12 01.03.12 | Поступл. МПЗ | Выделен НДС Волховское ППП | 19.3 | 60.1 | 7 445,89 6 382,21 | К | 48 812,00 41 838,89 | |
| 09.03.12 | Поступл. ОС 4 | Компьютер Маэстро | 08.4 | 60.1 | 21 186,44 | К | 69 998,44 63 025,33 | |
| Кол-во | 1,000 | |||||||
| 09.03.12 | Поступл. ОС 4 | Выделен НДС Маэстро | 19.1 | 60.1 | 3 813,56 | К | 73 812,00 66 838,8 | |
| 10.03.12 | Поступл. ОС 5 | ВАЗ-2108 Баргузин-авто | 08.4 | 60.1 | 128 135,59 | К | 201 947,59 194 974,39 | |
| Кол-во | 1,000 | |||||||
| 10.03.12 | Поступл. ОС 5 | Выделен НДС Баргузин-авто | 19.1 | 60.1 | 23 064,41 | К | 225 012,00 218 038,88 | |
| 15.03.12 | Выписка | Маэстро купля-продажа ОС Оплата поставщику | 60.1 | 25 000,00 | К | 200 012,00 193 038,88 | ||
| 15.03.12 | Выписка | Баргузин-авто купля-продажа автомобиля | 60.1 | 151 200,00 | К | 48 812,00 41 838,88 | ||
| 19.03.12 | Поступл. МПЗ | Углекислота АЗХР | 10.1 | 60.1 | 508,48 | К | 49 320,48 42 347,36 | |
| Кол-во | 50,000 | |||||||
| 19.03.12 | Поступл. МПЗ | Выделен НДС АЗХР | 19.3 | 60.1 | 91,52 | К | 49 412,00 42 438,89 | |
| 28.03.12 | Выписка | Электросвязь Услуги тел. и интернета | 60.1 | 2 166,00 | К | 47 246,00 40 272,89 | ||
| 28.03.12 | Выписка | Энергосбыт Поставка эл/энергии | 60.1 | 9 000,00 | К | 38 246,00 31 272,89 | ||
| 28.03.12 | Выписка | АЗХР Договор поставки | 60.1 | 600,00 | К | 37 646,00 30 672,89 | ||
| Обороты за период | 187 966,00 | 225 612,00 | 218 638,89 | |||||
| Сальдо на 31.03.12 | 37 646,00 | 30 672,89 |
| Счет-фактура 392 от 20 Февраля 2012 г.(ошибка в дате 1.03.12г.) | ||||||||||
| Продавец: Волховское ППП | (Нет формы организации) | |||||||||
| Адрес: г.Братск, ул. Октябрьской революции, 1 (Не указан индекс) | ||||||||||
| Идентификационный номер продавца (ИНН) (Не прописан ИНН и КПП) | ||||||||||
| Грузоотправитель и его адрес: Он же | ||||||||||
| Грузополучатель и его адрес: Вымпел, | (Нет формы организации) | |||||||||
| К платежно-расчетному документу № ________ от _______________(Нет номера документа и даты) | ||||||||||
| Покупатель Вымпел | (Нет формы организации) | |||||||||
| Адрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14 (Не указан индекс) | ||||||||||
| Идентификационный номер покупателя (ИНН) (Не прописан ИНН и КПП) | ||||||||||
| Валюта: руб. | ||||||||||
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) | Единица изме- рения | Коли- чество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога | Страна происхож- дения | Номер грузовой таможенной декларации |
| ПКУ 120/3 | шт | 16,000 | 1969,81 | 31516,96 | ----- | 18% | 5673,04 | 37190,00 | ----- | ----- |
| ПКУ 143 | шт | 5,000 | 1969,83 | 9849,15 | ----- | 18% | 1772,85 | 11622,00 | ----- | ----- |
| Всего к оплате | 7445,89 | 48812,00 | ||||||||
| Руководитель организации Петров /Петров/ (Нет инициалов) | Главный бухгалтер Иващенко /Иващенко/(Нет инициалов) | |||||||||
| (индивидуальный предприниматель) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) | |||||||||
| М.П. | ||||||||||
| (Нет печати) | ||||||||||
| ВЫДАЛ | (Нет подписи и расшифровки) | |||||||||
| (подпись ответственного лица от продавца) |
| Типовая межотраслевая форма № М-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а | |||||||||||||
| ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № | |||||||||||||
| Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||
| Организация: ООО "Вымпел" | по ОКПО | Нет кода | |||||||||||
| |||||||||||||
| Структурное подразделение: Основной склад | |||||||||||||
| |||||||||||||
| Дата | Код | Поставщик | Корреспондирующий счет | Номер документа | |||||||||
| состав- ления | вида операции | Склад | наименование | код | Страховая компания | счет, субсчет | код аналити- ческого учета | сопроводи- тельного | платеж- ного | ||||
| 01.03.12 | № склада | Волховское ППП | 60.1 | № документа | № документа | ||||||||
| Материальные ценности | Ед.измерения | Количество | Цена, | Сумма | Сумма | Всего | Номер | Порядковый | |||||
| наименование, сорт, марка, размер | номенк- латурный номер | код | наиме- нование | по документу | принято | руб. коп. | без учета НДС, руб. коп. | НДС, руб. коп. | с учетом НДС, руб. коп. | паспорта | номер по складской картотеке | ||
| ПКУ 120/3 | шт | 16,000 | 13,000 | 1 969,81 | 25 607,53 | 4 609,36 | 30 216,89 | ||||||
| ПКУ 143 | шт | 5,000 | 5,000 | 1 969,83 | 9 849,15 | 1 772,85 | 11 622,00 | ||||||
| Итого | 21,000 | X | 35 456,68 | 6 382,20 | 41 838,88 | ||||||||
| (Ошибка в подсчетах) | 6382,21 | 41838,89 | |||||||||||
| Принял | (Нет подписи, должности и расшифровки) | Сдал | (Нет подписи, должности и расшифровки) | ||||||||||
 
| 
|
|
| Счет-фактура 072 от 11 Марта 2012 г. (ошибка в дате 19.03.12г.) | ||||||||||
| Продавец: АЗХР (Нет формы организации) | ||||||||||
| Адрес: г. Ангарск, ул. Карла Маркса, 1 (Не указан индекс) | ||||||||||
| Идентификационный номер продавца (ИНН) (Не прописан ИНН и КПП) | ||||||||||
| Грузоотправитель и его адрес: Он же | ||||||||||
| Грузополучатель и его адрес: Вымпел, | (Нет формы организации) | |||||||||
| К платежно-расчетному документу № ________ от _______________(Нет номера документа и даты) | ||||||||||
| Покупатель Вымпел | (Нет формы организации) | |||||||||
| Адрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14 | (Не указан индекс) | |||||||||
| Идентификационный номер покупателя (ИНН) (Не прописан ИНН и КПП) | ||||||||||
| Валюта: руб. | ||||||||||
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) | Единица изме- рения | Коли- чество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога | Страна происхож- дения | Номер грузовой таможенной декларации |
| Углекислота | Кг. | 50,000 | 10,17 | 508,48 | ----- | 18% | 91,52 | 600,00 | ----- | ----- |
| Всего к оплате | 91,52 | 600,00 | ||||||||
| (Не прописаны данные) | ||||||||||
| Руководитель организации Сидоров /Сидоров/(Нет инициалов) | Главный бухгалтер Щербаков /Щербаков/(Нет инициалов) | |||||||||
| (индивидуальный предприниматель) | (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) | |||||||||
| М.П. | ||||||||||
| (Нет печати) | ||||||||||
| ВЫДАЛ | (Нет подписи и расшифровки) | |||||||||
| (подпись ответственного лица от продавца) |
| Типовая межотраслевая форма № М-4 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а | |||||||||||||
| ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № | |||||||||||||
| Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||
| Организация: ООО "Вымпел" | по ОКПО | Нет кода | |||||||||||
| |||||||||||||
| Структурное подразделение: Основной склад | |||||||||||||
| |||||||||||||
| Дата | Код | Поставщик | Корреспондирующий счет | Номер документа | |||||||||
| состав- ления | вида операции | Склад | наименование | код | Страховая компания | счет, субсчет | код аналити- ческого учета | сопроводи- тельного | платеж- ного | ||||
| 19.03.12 | № склада | АЗХР | 60.1 | № документа | № документа | ||||||||
| Материальные ценности | Ед.измерения | Количество | Цена, | Сумма | Сумма | Всего | Номер | Порядковый | |||||
| наименование, сорт, марка, размер | номенк- латурный номер | код | наиме- нование | по документу | принято | руб. коп. | без учета НДС, руб. коп. | НДС, руб. коп. | с учетом НДС, руб. коп. | паспорта | номер по складской картотеке | ||
| Углекислота | кг | 50,000 | 10,17 | 508,48 | 91,52 | 600,00 | |||||||
| Итого | 50,000 | X | 508,48 | 91,52 | 600,00 | ||||||||
| Принял | (Нет подписи, должности и расшифровки) | Сдал | (Нет подписи, должности и расшифровки) | ||||||||||
|
|
|  
|
|
Вывод:
Счет-фактура 392 от 01.03.12г.:
1. ошибка в дате,
2. нет формы организации,
3. не указан кодекс,
4. не прописан ИНН, КПП,
5. в платежно-расчетном документе не прописана дата и номер,
6. в документе не хватанет инициалов и подписи,
7. нет печати.
Приходный ордер № 17:
1. нет кода ОКПО,
2. нет № склада,
3. не хватает номеров документа,
4. нет подписи должности и расшифровки,
5. присутствуют ошибки в подсчетах.
Счет-фактура 072 от 19.03.12г.:
1. ошибка в дате,
2. нет формы организации,
3. не указан кодекс,
4. не прописан ИНН, КПП,
5. в платежно-расчетном документе не прописана дата и номер,
6. в документе не хватанет инициалов и подписи,
7. нет печати,
8. не прописаны суммы налога и стоимости товара.
Приходный ордер № 18:
1. нет кода ОКПО,
2. нет № склада,
3. не хватает номеров документа,
4. нет подписи должности и расшифровки.
Карточка счета 60 за март 2012г.:
1. ошибки в датах,
2. не правильно посчитаны суммы по кредиту и количество товара,
3. не правильно посчитаны суммы по дебету,
4. не правильно посчитана сумма оборотов за период,
5. не правильно посчитана сумма Сальдо на 31.03.19.
Анализ счета 60 За март 2012г.:
1. в дебете счетов неправильно посчитаны суммы 10 и 19 счета;
2. в дебете счетов неправильно посчитана сумма Оборотов за период и сумма Сальдо на конец периода.
Оборотно - сальдовой ведомости по счету 60 За март 2012г.:
1. не правильно посчитана сумма итога обороты за период по кредиту,
2. не правильно посчитана сумма итога Сальдо на конец периода по кредиту,
3. не правильно посчитана сумма в столбце Обороты за период по кредиту Волховское ППП (поставкаМПЗ);
4. не правильно посчитана сумма в столбце Сальдо на конец по кредиту Волховское ППП (поставкаМПЗ);