Практическая работа №15
Тема: Применение общего порядка расчетов федеральных налогов и сборов на конкретных примерах Акциз.
Актуализируются в работе ПК и ОК:
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
ПК 3.2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям
Цель: Закрепитьумения и навыки расчета акциза на подакцизные товары.
Ход работы
Акцизы регулируется гл. 22НК РФ.
Государственная пошлина введена с 1 января 2005 г. и регулируется гл. 253 НК РФ.
Теоретическая часть:
Дайте определения следующим понятиям:
Акциз - ____________________________________________________________
__________________________________________________________________
Государственная пошлина- _________________________________________
__________________________________________________________________
Заполните таблицу.
| Элементы налогообложения | Акцизы | Государственная пошлина |
| Налогоплательщики | ||
| Объект налогообложения | ||
| Налоговая база | ||
| Налоговый период | ||
| Налоговая ставка | ||
| Налоговые льготы | ||
| Освобождение от уплаты |
Перечислите подакцизные товары: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Алгоритм расчета:
Механизм расчета акциза.
1. Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара - адвалорным ставкам - производится по формуле:
, где
Са - сумма акциза, исчисленная с применением адвалорной ставки;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
Сто - сбор за таможенные операции (фиксированная ставка в размере 0,1 % в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости. Если валютой договора является рубль или другая замкнутая валюта стран СНГ, то сбор взимается в размере 0,15% в рублях);
Аа - ставка акциза в процентах (адвалорная).
2. При исчислении акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по специфическим ставкам в рублях за единицу товара, основой для исчисления является количество товара. Исчисление акцизов в отношении таких товаров производится по формуле:
, где
Са - сумма акциза, исчисленная с применением специфической ставки;
Ас - ставка акциза в рублях и копейках за единицу товара;
Вт -.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по следующей формуле:
, где
Са - сумма акциза, исчисленная с применением комбинированной ставки;
Вт - количество товара;
Ас - размер специфической ставки акциза за единицу измерения с подакцизного товара;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
Аа - размер адвалорной ставки акциза.
Пример 1. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.
Решение.
1. Себестоимость 1 бутылки пива:
– 10руб. × 0,33 = 3,Зруб.
2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 1,75 × 0,33 = 0,58 руб.
3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза: 3,3 руб. + 0,58 руб. =
= 3,88 руб.
4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:
3,88 × 18% = 0,70
5. Минимальная отпускная оптовая цена:
(3,88+ 0,7) ×1,3 = 5,95 руб.
Ответ: 5,95 руб
1. Организация занимается производством и реализацией табачной продукции. В марте 2016 г. реализовано 10 000 пачек сигарет с фильтром (в пачке 20 сигарет) по максимальной розничной цене 50 руб. за пачку. По какой ставке организация должна заплатить акциз?
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Организация производит и реализует алкогольную продукцию. В январе 2016 г. было реализовано 10 000 л. Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 40%. Для изготовления этой продукции был использован приобретенный у другой организации этиловый спирт, за который был уплачен акциз в размере 100 тыс.руб. По какой ставке организация должна заплатить акциз?
____________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка - 210 руб. за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту - 1400 руб. Рассчитать сумму акциза.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Компания «Вектор» в марте 2014 г. произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта. Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб. Определить сумму акциза.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Химкомбинат изготавливает спирт, который в дальнейшем использует в качестве компонента для производства на том же предприятии парфюмерных изделий, не облагаемых акцизами, тогда при фактической себестоимости спирта за 1 дал 5000 руб. Облагаемый оборот при ставке акциза 90%. Определить сумму акциза.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
Должен знать:
-нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;
-экономическую сущность налогов
Должен уметь:
- ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
Вывод по практической работе___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Практическая работа №10