Анализ технико-экономических показателей необходимо делать на любом предприятии для отслеживания тенденций изменения основных показателей и выявления резервов улучшения работы предприятия. В таблице приведенной выше представлены основные данные по результатам работы предприятия за 2007-2009гг.(приложение 3)
Анализируя выручку от продаж можно увидеть, что в 2007г. ее величина составляла 16577т.р., в 2008г. уже 24168т.р., а в 2009г. - 41089т.р. Таким образом, темп роста выручки в период с 2007г. по 2008г. составлял 145,79%, а с 2008г. по 2009г. уже 170,02%. Темп роста базисный (2007-2009гг.) равен 247,87%, т.е. выручка в период с 2007г. по 2009г. выросла более чем в 2 раза.
 |
Рис. 1. Динамика объема выручки от продаж за 2007-2009гг.
Численность работающих в 2007г. составила 68 человек, в 2008г. уже 72 человека, т.е. выросла на 4 человека или на 5,88%. В 2009г. численность всех работающих уже была равна 82 человекам. Таким образом, по сравнению с 2008г. численность работающих увеличилась на 10 человек или на 13,89%. Если сравнивать численность работающих за весь исследуемый период, то можно увидеть, что в период с 2007 по 2009гг. численность работающих увеличилась на 14 человек или на 20,59%. Это говорит о том, что предприятие расширяет свой персонал с целью увеличения объемов производства, о чем свидетельствует постоянный рост выручки в период с 2007 по 2009гг.
Численность рабочих также росла на протяжении всего исследуемого периода. В 2009г. численность рабочих была равна 53 человекам, в 2008г. уже 62 человекам, т.е. произошел прирост численности на 16,98% или на 9 человек в абсолютном выражении. В 2009г. численность рабочих уже была равна 70 человекам. Таким образом, прирост численности по сравнению с 2008г. составил 12,9%, а по сравнению с 2007г. - 32,08%.
Сравнивая прирост численности рабочих и работающих можно сделать следующие выводы: за исследуемый период численность рабочих увеличивалась быстрее, чем численность работающих. Численность рабочих выросла в период с 2007 по 2009гг. на 32,08%, а работающих на 20,59%, что является положительной тенденцией для предприятия, т.к. уменьшается доля управленческих расходов.
Рис. 2. Динамика численности персонала за 2007-2009гг.
Таблица2.1.
Численность персонала и его структура.
| категории персонала | уд. вес 2007,% | уд. вес 2008,% | уд. вес 2009,% | ||||
| руководители, всего | 22.06 | 13.89 | 14.63 | ||||
| в т. ч. | |||||||
| руководители | 8.82 | 6.94 | 6.10 | ||||
| специалисты | 8.82 | 4.17 | 4.88 | ||||
| служащие | 4.41 | 2.78 | 3.66 | ||||
| рабочие | 77.94 | 86.11 | 85.37 | ||||
| итого | 100.00 | 100.00 | 100.00 |
В 2007г. численность персонала составляла 68 человек. Из них руководителями являлись 15 человек, что составляет 22,06% от общего количества работающих на предприятии. В том числе собственно руководителей было 6 человек или 8,82% от общего числа работающих, специалистов - 6 человек и служащих - 3 человека, что составляет 4,41% от общего числа работавших на предприятии в 2007г. Соответственно рабочих было 53 человека или 77,94% от общего числа работавших на предприятии.
В 2008г. количество руководителей сократилось на 5 человек и стало равно 10 человекам. Из них собственно руководителей осталось 5 человек, число специалистов уменьшилось до 3 человек и стало равно 4,17% от общего числа работавших на предприятии в 2008г. против 8,82% в 2007г. Число служащих также сократилось и стало равно 2. Количество же рабочих напротив увеличилось и стало равно 62 человека против 53 человек в 2007г. Доля их в общей численности персонала также увеличилась и достигла 86,11% против 77,94% в 2007г. общее количество работников предприятия выросло на 4 человека.
В 2009г. численность всех работающих на предприятии выросла на 10 человек и стала равна 82 человекам. Это произошло как за счет роста численности руководителей, так и за счет роста численности рабочих. По сравнению с 2008г. численность руководителей выросла на 2 человека и стала равна 12. Количество собственно руководителей осталось прежним 5 человек, доля их в общей численности работающих на предприятии стала равна 6,1%. Количество специалистов увеличилось на 1 и стало равно 4, количество служащих также увеличилось на 1 и стало равно 3. Число рабочих в 2009г. было равно 70 человекам, а их удельный вес в общей численности персонала предприятия стал равен 85,37%.
Рис. 3. Структура численности работников предприятия в 2009г.
Таблица2.2э
Динамика среднемесячной заработной платы за 2007-2009гг..
| категории персонала | Т р цепной,% | Т р баз,% | |||||
| 2008 к 2007 | 2009 к 2008 | 2009 к 2007 | |||||
| руководители, всего | 8.18 | 10.76 | 10.70 | 131.56 | 99.47 | 130.86 | |
| в т. ч. | |||||||
| руководители | 10.90 | 11.45 | 13.53 | 105.02 | 118.20 | 124.13 | |
| специалисты | 6.26 | 11.28 | 10.71 | 180.04 | 94.95 | 170.95 | |
| служащие | 6.56 | 5.63 | 5.97 | 85.81 | 106.17 | 91.10 | |
| рабочие | 5.57 | 5.63 | 5.58 | 101.23 | 98.95 | 100.16 | |
| итого | 6.14 | 6.27 | 6.33 | 102.13 | 100.83 | 102.98 |
Делая анализ средней месячной заработной платы работников ООО ТД «Капиталхим», можно увидеть следующее. Руководители в 2007г. в месяц в среднем зарабатывали 8,18т.р., в то время как рабочие 5,57т.р. В 2008г. средняя месячная заработная плата руководителей выросла до 10,76т.р. или на 31,56%, а заработная плата рабочих - лишь на 1,23% и стала равна 5,63т.р. В 2009г. произошло некоторое сокращение средней месячной заработной платы: у руководителей на 0,53%, а у рабочих на 1,05%. В целом же, в период с 2007г. до 2009г. заработная плата руководителей выросла на 30,86%, а рабочих лишь на 0,16% т.е. осталась практически на том же уровне. Это является не очень хорошей тенденцией для предприятия т.к. сильно увеличивается разрыв в оплате труда управленцев и рабочих, а у рабочих заработная плата практически не растет, что может привести к напряженности в коллективе и текучести кадров.
Сопоставление динамики расходов на оплату труда и объемов производства.
Таблица 2.3.
| Показатели | отклонение | Т р, % | ||
| Выручка, т.р. | 41089.0 | 170.01 | ||
| среднесписочная численность, чел. | 113.89 | |||
| расходы на оплату труда, т.р. | 114.83 | |||
| Средняя ЗП, р. | 6273.15 | 6325.20 | 52.06 | 100.83 |
| Средняя выработка на 1 работника | 335.67 | 501.09 | 165.42 | 149.28 |
Сопоставление динамики расходов на оплату труда и объемов производства показывает, что темпы роста заработной платы существенно ниже, чем темпы роста выработки 1 работника. В 2008г. средняя заработная плата составляла 6273,15 руб. в месяц, а в 2009г. - 6325,2 руб., что на 52,06руб. выше, чем в 2008г. Динамика же средней выработки одного работника составляет 501,09т.р. в 2009г., против 335,67т.р. в 2008г. Таким образом, темп роста среднемесячной заработной платы одного работника составил 0,83%, в то время как рост производительности труда составил 149,28%, т.е. производительность труда выросла почти на половину. Это является хорошей тенденцией для предприятия, так как производительность труда должна расти быстрее заработной платы.
Факторный анализ фонда оплаты труда работающих на предприятии.
Для исследования влияния факторов на обобщающий показатель расходов на оплату труда можно составить следующую факторную модель:
Расходы на оплату труда = численность * средняя заработная плата одного работающего.
Исходные данные для анализа.
Таблица 2.4.
| показатели | отклонение | темп роста, % | ||||
| численность, чел. | 105.88 | |||||
| средняя заработная плата одного работающего, т.р. | 73.71 | 75.28 | 1.57 | 102.13 | ||
| итого | 5012.3 | 5420.2 | 407.88 | 108.14 | ||
На основании этих исходных данных рассчитываем влияние каждого фактора на изменение рентабельности от продаж.
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.
Таблица 2.5.
| № подстановки | факторы | ФОТ | отклонение | ||||
| численность | средняя ЗП 1 работающего | ||||||
| 73.71 | 5012.3 | ||||||
| 73.71 | 5307.1 | 294.84 | |||||
| 75.28 | 5420.2 | 113.04 | |||||
Данные таблиц показывают, что в 2008г. произошел прирост численности на 4 человека, что составляет 5,88% от общей величины численного состава работников предприятия. В 2007г. численность работающих на предприятии составляла 68 человек, а в 2008г. уже 72 человека. Средняя заработная плата одного работающего в 2007г. была равна 73,71т.р., в то время как в 2008г. уже 75,28т.р. таким образом, можно сделать выводы о том, что средняя заработная плата росла менее высокими темпами чем численность работающих на предприятии - ее прирост за исследуемый период составил 2,13% или 2,43т.р. в абсолютных единицах измерения. Общие расходы на оплату труда работников предприятия выросли на 407,9т.р. В 2007г. они составляли 5012,3т.р., в то время как в 2008г. уже 5420,2т.р. Это произошло под влиянием следующих факторов: под влиянием роста численности работающих на 4 человека расходы на оплату труда выросли на 294,84т.р., под влиянием роста средней заработной платы одного работающего общие расходы на оплату труда выросли на 113,04т.р. Баланс отклонений таким образом составил 407,88т.р.
Исходные данные для анализа.
Таблица 2.6
| показатели | отклонение | темп роста, % | ||||
| численность, чел. | 113.89 | |||||
| средняя заработная плата одного работающего, т.р. | 75.28 | 75.9 | 0.62 | 100.82 | ||
| итого | 5420.2 | 6223.8 | 803.64 | 114.83 | ||
На основании этих исходных данных рассчитываем влияние каждого фактора на изменение рентабельности от продаж.
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.
Таблица 2.7.
| № подстановки | факторы | ФОТ | отклонение | ||||
| численность | средняя ЗП 1 работающего | ||||||
| 75.28 | 5420.2 | ||||||
| 75.28 | 752.8 | ||||||
| 75.9 | 6223.8 | 50.84 | |||||
Делая анализ таблиц можно увидеть, что в 2009г. по сравнению с 2008г. численность выросла на 10 человек и стала равной 82 человекам против 72 в 2008г.; средняя заработная плата одного работающего в 2009г. была равной 75,9т.р., в то время как в 2008г. 75,28т.р. т.е. произошел прирост средней заработной платы одного работающего на предприятии на 0,62т.р. Общие расходы на оплату труда выросли на 14,83% и достигли величины 6223,8т.р. В 2007г. они составляли величину равную 5420,2т.р. в то время как в 2009г. уже 6223,2т.р. Рост расходов на оплату труда произошел под влиянием фактора роста средней заработной платы одного работающего - она выросла на 0,62т.р. или на 13,89%. Под влиянием этого фактора фонд оплаты труда вырос на 50,84т.р. Однако, под влиянием увеличения численности на 10 человек, фонд оплаты труда на предприятии вырос на 752,8т.р. Таким образом, общее изменение расходов (увеличение их) на оплату труда в 2009г. по сравнению с 2008г. составило 803,64т.р.
Анализ себестоимости продукции.
 |
Себестоимость проданных товаров в 2007г. была равна 14847т.р., а в 2008г. уже 22198т.р., т.е. выросла на 49,51%. В 2009г. себестоимость проданных товаров стала равной 37953т.р., т.е. выросла по сравнению с 2008г. на 70,97т.р. В целом же за исследуемый период с 2007г. по 2009г. себестоимость проданной продукции выросла более чем в 2 раза.
Рис. 4. Динамика изменения себестоимости проданных товаров за 2007-2009гг.
Анализ производственной себестоимости по видам затрат.
Таблица 2.8
| показатели | уд. вес 2007 | уд. вес 2008 | уд. вес 2009 | |||||
| прямые затраты | 67.53 | 69.47 | 79.73 | |||||
| накладные затраты | 32.47 | 30.53 | 20.27 | |||||
| общепроизводственные | 8.52 | 7.07 | 6.24 | |||||
| общехозяйственные | 23.95 | 23.46 | 14.03 | |||||
| итого | 100.00 | 100.00 | 100.00 | |||||
Анализируя показатели этой таблицы, можно сделать выводы о том, что наибольший удельный вес в себестоимости проданной продукции занимают прямые статьи затрат. Причем их величина постепенно повышалась за исследуемый период: в 2007г. они составляли 67,53% или 10026т.р. в абсолютном выражении, в 2008г. - 69,47 или 15421т.р., а в 2009г. - 79,73% или 30259т.р. Накладные статьи затрат на предприятии делятся на общепроизводственные и общехозяйственные. Причем доля общехозяйственных расходов по всем годам исследуемого периода значительно больше доли общепроизводственных расходов. В 2007г. доля общепроизводственных затрат составляла 8,52% от общей величины затрат, доля общехозяйственных - 23,95%. В 2008г. доля общепроизводственных затрат была равна 7,07%, а общехозяйственных - 23,46%. В 2009г. доля общепроизводственных - 6,24%, а общехозяйственных - 14,03%. Такая величина общехозяйственных расходов связана прежде всего с тем, что предприятие берет оборудование в аренду, а арендная плата относится на общехозяйственные расходы.
Таблица 2.9
Распределение расходов по элементам затрат.
| показатели | уд. вес 2007 | уд. вес 2008 | уд. вес 2009 | ||||
| сырье и материалы | 35.89 | 41.12 | 54.14 | ||||
| заработная плата | 33.76 | 24.42 | 16.40 | ||||
| ЕСН | 12.02 | 8.69 | 5.84 | ||||
| амортизация | 2.18 | 4.61 | 2.60 | ||||
| прочие | 16.15 | 21.16 | 21.02 | ||||
| итого | 100.00 | 100.00 | 100.00 |
Анализируя распределение расходов по элементам затрат, можно сделать следующие выводы. В 2007г. наибольший удельный вес 35,89% занимали сырье и материалы. Далее следовала заработная плата - 33,76% или 5012т.р. Также значительна доля прочих расходов - 16,15% или 2397,73т.р., что объясняется тем, что предприятие берет оборудование в аренду, соответственно низка и доля амортизационных отчислений - всего 2,18% т.к. на балансе предприятия практически не числится никаких основных средств.
В 2008г. затраты существенно выросли и составили 22198т.р. против 14847т.р. в 2007г. Доля сырья и материалов по прежнему оставалась самой значительной - 41,12%, что объясняется материалоемкостью производства. Доля заработной платы существенно снизилась и составила 24,42% или 5420т.р. В 2008г. существенно выросли амортизационные отчисления до 1024т.р. т.к. на балансе предприятия появились новые основные средства, доля амортизационных отчислений составила 4,61%. Доля прочих расходов также выросла и достигла величины 21,16%.
В 2009г. произошел существенный рост затрат на сырье и материалы до 20548т.р. против 9128т.р. в 2008г., что объясняется ростом производства продукции и, как следствие, ростом продаж и выручки. Доля расходов на сырье и материалы стала равной 54,14% т.е. на них приходилось более половины затрат предприятия. Доля заработной платы продолжала снижаться и в 2009г. составляла 16,4%.
Распределение расходов по элементам затрат (абсолютные и относительные отклонения).
Таблица 2.10
| показатели | абсолютные отклонения | относительные отклонения | ||||||
| 04 к 03 | 05 к 04 | 05 к 03 | 04 к 03 | 05 к 04 | 05 к 03 | |||
| сырье и материалы | 171.29 | 225.11 | 385.59 | |||||
| заработная плата | 108.14 | 114.83 | 124.18 | |||||
| ЕСН | 108.14 | 114.83 | 124.18 | |||||
| амортизация | 964.81 | 146.16 | 1410.19 | |||||
| прочие | 108.21 | 169.45 | 183.35 | |||||
| итого | 149.51 | 170.97 | 255.63 |
По сравнению с 2007г. в 2008г. произошел рост затрат на сырье и материалы на 3799т.р. или на 71,29%. Наибольший рост в период с 2007г. по 2008г. произошел по статье амортизация: величина амортизационных отчислений выросла более, чем в 9 раз или на 2802т.р. в абсолютном выражении. В целом прирост затрат на производство продукции в период с 2007г. по 2008г. составил 49,51% или 7351т.р. В 2009г. по сравнению с 2008г. увеличение расходов на сырье и материалы было более чем в 2 раза или на 11420т.р., также произошло увеличение по всем элементам затрат. Общее увеличение затрат составило 70,97% по сравнению с 2008г. В целом же, увеличение затрат предприятия за весь исследуемый период с 2007г. по 2009г. составило 23106т.р., т.е. затраты выросли более чем 2 раза.
Увеличение выручки от продаж, а также рост себестоимости повлияли на валовую прибыль предприятия.
В 2007г. валовая прибыль была равна 1730т.р., в 2008г. уже 1970т.р., таким образом, темп роста ее составил 113,86%. В 2009г. валовая прибыль уже была равна 3136т.р. Темп роста валовой прибыли в 2009г. по сравнению с 2008г. составил 159,2%. В целом же, валовая прибыль за весь исследуемый период с 2007г. по 2009г. выросла на 81,27%.
На предприятии не заполняется графа коммерческие расходы. Из этого следует, что расходы на рекламу (если они есть) относят на общехозяйственные расходы.
Управленческие расходы в 2007г. были равны 1688т.р., в 2008г. их величина составляла 1766т.р., т.е. прирост управленческих расходов составил 4,64%. В 2009г. величина управленческих расходов составила 2965т.р., по сравнению с 2008г. темп роста составил 67,89%. В целом, прирост управленческих расходов составил за период с 2007г. до 2009г. 75,69%.
Рассматривая такую величину, как прибыль (убыток) от продаж можно сделать выводы о том, что она, начиная с 2007г., также существенно увеличилась - более чем в 4 раза и в 2009г. составила 171т.р. Наибольшей же величины прибыль от продаж достигала в 2008г. - тогда ее величина была равна 204т.р.
Рис. 5. Динамика объема прибыли от продаж за 2007-2009гг.
Факторный анализ прибыли от продаж.
Факторная модель: прибыль от продаж = выручка от продаж - себестоимость проданной продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы.
Анализ будет проводиться методом цепных подстановок.
Исходные данные для анализа.
Таблица 2.11.
| показатели | абс. прирост | отн. прирост | ||||
| выручка | 145.79 | |||||
| себестоимость | 149.51 | |||||
| управленческие расходы | 104.62 | |||||
| прибыль от продаж | 485.71 | |||||
На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение прибыли от продаж.
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.
Таблица 2.12
| № подстановки | факторы | прибыль от продаж | изм. прибы-ли | |||
| выручка | себестоимость | управл. расходы | ||||
| -7351 | ||||||
| -78 |
Анализ прибыли от продаж показал, что в период с 2007 по 2008гг. ее величина увеличилась на 162т.р. в абсолютном выражении или более чем в 4 раза. Это произошло под влиянием следующих факторов: под влиянием увеличения себестоимости на 7351т.р. прибыль от продаж снизилась на такую же величину, под влиянием роста управленческих расходов на 78т.р. - прибыль от продаж снизилась на 78т.р. Таким образом, под влиянием факторов увеличения себестоимости и управленческих расходов прибыль от продаж снизилась на 7439т.р. Однако, как видно из таблицы исходных данных, общее увеличение прибыли от продаж за исследуемый период составило 162т.р. Это свидетельствует о том, что в период 2007-2008гг. были факторы способствующие росту прибыли от продаж. Это увеличение выручки на 7591т.р., что повлекло к росту прибыли от продаж на такую же величину. Таким образом общее увеличение прибыли от продаж за исследуемый период составило 162т.р.
Исходные данные для анализа.
Таблица 2.13
| показатели | абс. прирост | отн. прирост | ||||
| выручка | 170.01 | |||||
| себестоимость | 170.97 | |||||
| управленческие расходы | 167.89 | |||||
| прибыль от продаж | -33 | 83.82 | ||||
На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение прибыли от продаж.
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.
Таблица 2.14
| № подстановки | факторы | прибыль от продаж | изм. прибыли | |||
| выручка | себестоимость | управл. расходы | ||||
| -15755 | ||||||
| -1199 |
Анализ таблицы исходных данных свидетельствует о том, что прибыль от продаж за период 2008-2009гг. уменьшилась на 33т.р. в абсолютном выражении. Это произошло под влиянием следующих факторов. Под влиянием роста выручки на 16921т.р. прибыль от продаж выросла на такую же величину. Однако, такой значительный рост был частично снижен за счет таких факторов как увеличение себестоимости проданной продукции и управленческих расходов. Под влияние фактора роста себестоимости проданных товаров на 15755т.р. прибыль от продаж снизилась на 15755т.р., под влиянием увеличения управленческих расходов на 1199т.р. прибыль от продаж снизилась на туже величину по сравнению с ее ростом под влиянием фактора роста выручки. Таким образом, в период с 2008г. по 2009г. прибыль от продаж снизилась с 1204т.р. до 171т.р. т.е. общее уменьшение прибыли от продаж за период 2008-2009гг. составило 33т.р.
За исследуемый период предприятие не давало кредитов другим предприятиям, поэтому строка проценты к получению в отчете о прибылях и убытках не заполнялась.
Прочие операционных доходы в 2007г. составляли 538т.р., в 2008г. их величина выросла до 5892т.р. т.е. более чем 10 раз. В 2009г. величина операционных доходов составляла 12370т.р. т.е. выросла более чем в 2 раза по сравнению с 2008г.
Величина операционных расходов в 2007г. составляла 567т.р. т.е. превышала операционные доходы. В 2008г. операционные расходы увеличились более чем в 10 раз и стали равны 5954т.р., эта величина также превышала доходы за этот период. В 2009г. величина операционных доходов впервые превысила расходы, которые составили 12188т.р.
Величина внереализационных доходов и расходов за исследуемый период существенно ниже операционных доходов и расходов. В 2007г. внереализационные доходы составляли 37т.р., а расходы 2т.р. В 2008г. доходы были равны 11т.р., а расходы 17т.р. В 2009г. доходы составляли 5т.р., а расходов не было.
Чистая прибыль в 2007г. была равна 59т.р., в 2008г. ее величина выросла до 94т.р., а в 2009г. уже составляла 234т.р., что более чем в 4 раза превышает показатель чистой прибыли в 2007г.
 |
Рис. 6. Динамика изменения объема чистой прибыли.
Рентабельность продукции в 2007г. была равна 0,26%, что является довольно низким показателем. В 2008г. рентабельность продукции несколько увеличилась и стала равна 0,85%. В 2009г. рентабельность снизилась и стала равна 0,42%.
Поскольку исследуемое предприятие является производственным, то следует исследовать такие показатели как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.
Исходные данные для анализа использования основных фондов.
Таблица 2.15
| Показатели | |||
| стоимость продукции, т.р. | |||
| основные фонды по первоначальной стоимости среднегодовые, т.р. | 2256.29 | 2256.29 | 2256.29 |
| численность, чел. |
Используя данные таблицы можно рассчитать основные показатели эффективности использования основных фондов.
Анализ эффективности использования основных фондов.
Таблица 2.16
| Показатели | ||||
| Фотдача | 7.35 | 10.71 | 18.21 | |
| Фемкость | 0.14 | 0.09 | 0.05 | |
| Фвооруженность | 33.18 | 31.34 | 27.52 |
Данные таблицы показывают эффективность использования основных средств. По данным таблица видно, что с одного рубля основных фондов выходит 7,35 рублей продукции в 2007г. и уже 18,21 рубля продукции в 2009г. Показатель фондоемкости дает представление о том, сколько стоимости основных фондов затрачивается на производство одного рубля продукции. По данным за 2007г. видно, что эта цифра составляла 0,14руб., в 2008г. произошло некоторое снижение и фондоемкость была равна 0,09руб., в 2009г показатель фондоемкости продолжал снижаться и достиг величины 0,05руб., что является хорошей тенденцией. Фондовооруженность т.е. обеспеченность работников основными фондами за исследуемый период постоянно уменьшалась. В 2007г. она составляла 33,18т.р. на одного работника, а в 2009г. уже 27,52т.р. Это говорит о том, что предприятие все более эффективно использует имеющиеся у него основные фонды для производства продукции.
Для более полной характеристики предприятия следует сделать анализ состава и структуры имущества и обязательств предприятия.