Практическая работа № 1.
Тема: Аудиторская проверка кассовых и банковских операций
Цель: Научиться проводить аудит кассовых и банковских операций.
Ход работы:
Задание № 1.
Согласно выписке банка за 15 октября базе стройматериалов оплачен счет за материалы на сумму 23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре по расчетному счету сделана запись:
Д-т сч. 76 К-т сч. 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись: Д-т сч. 26 К-т сч. 76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 2.
По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 3.
В аналитическом учете оптово-закупочной базы по счету 76-2 «Расчеты по претензиям» числится задолженность:
а). за бумажной фабрикой в сумме 78 000 руб. – за не поступивший товар, оплаченный 12 августа по счету № 765, железнодорожная накладная № 356435.
Как выяснилось из переписки с поставщиком, квитанция к накладной была выслана своевременно, но затерялась среди почтовых переводов у бухгалтера Коротковой А.Г. Из-за отсутствия квитанции, претензия железной дороге не предъявлялась. В январе следующего года бухгалтер Короткова А.Г. разыскала квитанцию железнодорожной накладной, но в юридическую службу для предъявления претензии не передала;
б). за заводом спортивных принадлежностей в сумме 5 200 руб. – по претензии № 1433 за возвращенные лыжи. Согласно решению Арбитражного суда счет базы подлежит бесспорной оплате.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 4.
По расходному кассовому ордеру от 14 марта № 25 отчетного года из кассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 1000 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскую М.Н.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 5.
За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя Гуджиева П.Д. в Испанию в сумме 9 500 руб. и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках и отчет о командировке. На приложенных оправдательных документах, на израсходованные денежные средства, имеется штамп туристской организации.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 6.
При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации ООО «Хлеб» несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму на 6 800 руб. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 7.
Организацией «Столяр» в текущем году был взят валютный кредит сроком на три года для проведения реконструкции здания. Работы по проекту закончены в декабре прошлого отчетного года и объект был введен в эксплуатацию. Задолженность по кредиту своевременно не была погашена, в связи с чем в текущем отчетном году производится оплата услуг банку по данному договору и процентов по нему. В бухгалтерском учете эти операции отражены записями: Д-т сч. 20 К-т сч. 52 – 1 320 руб. (в том числе 1 200 руб. – проценты за кредит, 120 руб. – услуги банка).
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Контрольные вопросы
1. Каков порядок проверки обеспечения выданных кредитов?
2. Каков порядок проверки расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам?
3. Каков порядок проверки операций по кредитам и займам?
4. Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке расчетных операций?
5. Каков порядок проверки оформления расчетных документов?
6. Какие первичные документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке:
расчетных операций;
кредитных операций?
Практическая работа № 2.
Тема: Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Цель: Научиться проводить аудиторскую проверку расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Ход работы:
Задание № 1.
В соответствии с договором организация «Светлана» в счет будущих поставок получила аванс в сумме 18 000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», сделаны записи:
в марте: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 18 000 руб. – отражена отгрузка товаров покупателю;
Д-т сч. 90-2 К-т сч. 68 – 3 000 руб. – начислен НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 2.
На кредите счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 800 руб., полученного от покупателя ЗАО «Свет» в сентябре. С суммы полученного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который в учете отражен записями:
Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 960 руб. на сумму отгруженных товаров;
Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 – 160 руб. – начислен НДС.
В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность ЗАО «Свет» в сумме 960 руб. за отгруженные в ноябре товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задание № 3.
ООО «ГАЛ» является плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты, используемые для пожаротушения и природоохранных мероприятий (основные средства остаточной стоимостью 45 000 руб.) и включает их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Контрольные вопросы.
1. Какой синтетический счет используется для учета налогов и сборов?
2. Какие нормативные документы используются для проверки расчетов по налогам и сборам?
3. Какие регистры используются для проверки расчетов налогов и сборов?
Контрольные тесты
1. К федеральным налогам относятся:
а) налог на имущество физических лиц
б) НДС
в) транспортный налог
2. Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и с физических лиц
б) обязательный, индивидуальный и безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц
в) обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
3. Выездные налоговые проверки могут проводится в отношении:
а) всех налогоплательщиков
б) организаций и индивидуальных предпринимателей
в) организаций и налоговых агентов
4. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с шестнадцати лет
б) с восемнадцатилетнего возраста
в) с момента получения дохода
5. К региональным налогам относятся:
а) налог на имущество организаций
б) земельный налог
г) ЕСН
6. Основная ставка НДФЛ:
а) 24 %
б) 13 %
в) 18 %
7. От уплаты ЕСН освобождается:
а) организации любых форм собственности с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб., в течение налогового периода, начисленных работникам инвалидам 1, 2, 3 группы.
б) учреждения культуры, образования и иных целей
в) организации, уставный капитал которых состоит из вкладов инвалидов.
8. Сбор – это:
а) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц
б) платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
в) не обязательный взнос
9. Не допускается отказ от освобождения НДС от налогообложения на сроки:
а) более трех налоговых периодов
б) не менее трех лет
в) не менее 1 года
Министерство образования Иркутской области
Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Иркутской области
«Братский профессиональный техникум»
Рассмотрено
на заседании ЦК
ИТ и экономики
Протокол № ____
от «___»_________2019 г.
________ Е. Н. Малявка
Методические рекомендации по выполнению практических работ
по дисциплине Аудит
для специальности 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Братск, 2019 г.
Настоящие методические рекомендации подготовлены для углубленного усвоения теоретического материала, приобретения умений, профессиональных и общих компетенций в процессе решения задач на практических занятиях. Рекомендации разработаны в соответствии с требованиями федеральных государственных образовательных стандартов среднего специального образования по специальности 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Цель методических рекомендаций – создание условий для самостоятельного выполнения обучающимися практических работ, что способствует повышению эффективности учебного процесса. Актуальность методических рекомендаций состоит в том, что они повышают интерес и понимание значимости своей будущей профессии, позволяют обучающимся самостоятельно организовывать свою деятельность, выбирать методы и способы решения профессиональных задач.
В процессе освоения дисциплины Аудит обучающиеся знакомятся с теоретическими основами аудита, овладевают умениями и навыками по обобщению данных о хозяйственной деятельности экономических субъектов, что позволит в дальнейшем при изучении профессиональных модулей формировать профессиональные и общие компетенции.
Методические рекомендации состоят из введения и раздела, в котором представлены задания по темам: аудит денежных средств и банковских операций, аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. К каждой практической работе поставлена цель, сформулировано задание, определены критерии оценки, а также перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет – ресурсов, дополнительной литературы.
Требования к умениям:
- ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации;
- выполнять работы по проведению аудиторских проверок;
- выполнять работы по составлению аудиторских заключений.
Требования к знаниям:
- основные принципы аудиторской деятельности;
- нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
- основные процедуры аудиторской проверки;
- нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
- порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.