Внутренний контроль и другие виды контроля должны разрабатывать и описывать методы борьбы с преступной деятельностью. Это очень важно для предотвращения мошенничества, потому что все участвующие субъекты информированы о том, как бороться с мошенничеством. Документирование будет поддерживать надзор за профилактическими мерами или предполагать, что такие меры контроля неэффективны. Тестирование процедур, обеспечивающих адекватную работу профилактического контроля и их результатов, должно быть подробно задокументировано. Наиболее важным является то, что документация содержит подробное описание элементов, используемых для предотвращения мошенничества с финансовой отчетностью, с акцентом на роли и обязанности всех участвующих сторон. Когда компании оценивают программы управления для борьбы с мошенничеством или пытаются улучшить такие программы, им также следует оценивать методы предотвращения мошенничества. Поэтому компания должна с помощью внутренних и внешних аудиторов периодически оценивать превентивные методы, чтобы убедиться, что ни один из элементов превентивного контроля не был деформирован. Внутренний контроль дает возможность дополнительного процесса оценки и превентивных методов внешними аудиторами и судебными бухгалтерами, которые подробно анализируют их и отчитываются в случае, если конкретные программы не соответствуют предполагаемым или их последовательная реализация принесет больше ущерба, чем пользы. Одним из лучших способов предотвращения мошенничества с финансовой отчетностью является создание контрольной среды, которая включает в себя:
- кодекс поведения, этическая политика для установления правильного отношения к предотвращению мошенничества на высшем уровне организационной структуры,
- этические и предупреждающие программы связи для оповещения и сообщения о выявленных отклонениях,
- инструкции, практика и вознаграждения для работников,
- контроль со стороны ревизионной комиссии и правления,
- расследование зарегистрированных случаев и устранение любого подтвержденного мошенничества.
План, подход и объем мониторинга мошенничества в финансовой отчетности должны быть задокументированы и обновлены в каждой компании. Принимая во внимание все стороны, которые участвуют в оценке процесса риска и впоследствии разрабатывают контрольные мероприятия, очень неудобно требовать, чтобы независимый орган регулярно отслеживал меры по предотвращению мошенничества. Дополнительная проверка должна проводиться отдельно от любой плановой или плановой проверки. Судебные бухгалтеры, как особый вид контролера, должны заниматься непрерывным внутренним контролем, и положительный результат может быть гарантирован. Перед любым пересмотром программы такие проблемы, как существенные изменения в организации и их риски, изменения в ответственности за реализацию мероприятий, а также результат предыдущего расследования, будут определять степень изменения масштаба текущего расследования. Каждая оценка должна содержать доказательства того, что руководство активно вовлечено в риск мошенничества со стороны руководства и что корректирующие меры были приняты вовремя.
Вывод
Динамичный рост рынка способствовал усилению конкуренции, заставляя компании приспосабливаться к меняющимся требованиям. Отвечая на сложные потребности рынка, компании подвергаются многочисленным внутренним и внешним воздействиям, некоторые из которых могут нанести значительный ущерб. Чтобы избежать этого, компании стремятся создать эффективную систему внутреннего контроля. Основная задача внутреннего контроля заключается не в том, чтобы найти причину мошенничества, а в том, чтобы обнаружить и остановить дальнейшее распространение мошенничества. Система внутреннего контроля, если она хорошо спроектирована и функционирует, обеспечивает ее успешность во всех сегментах. Однако даже тогда случается, что внутренний контроль не может найти решение проблемы мошенничества. Для преодоления таких проблем внутренний контроль должен взаимодействовать с другими средствами контроля (внешний аудит и судебные бухгалтеры) и, насколько это возможно, внедрять новые методы и методы предотвращения мошенничества. Превентивные методы, используемые внутренним контролем, облегчают обнаружение мошенничества. Эти методы являются необходимой частью общего процесса, потому что при правильном использовании вероятность обнаружения мошенничества возрастает. Профилактические методы не новы, они всегда присутствовали внутри компании, но в другой форме. К ним следует относиться с большим вниманием, потому что их адекватная реализация повышает качество ведения бизнеса и контроля. Внутренний контроль должен постепенно внедрять новые методы предотвращения мошенничества. Тем не менее, внутренний контроль должен, по крайней мере, консультироваться с другими средствами контроля при борьбе с мошенничеством, чтобы повысить качество защитных механизмов компании. Рассмотренные методы внутреннего контроля для предотвращения мошенничества могут быть практически реализованы только в том случае, если в компании имеется развитая система внутреннего контроля, которая регулярно осуществляет процесс контроля. Многие компании имеют внутренний контроль, но его роль в предотвращении мошенничества маргинализирована, особенно когда менеджеры лично участвуют в мошенничестве.