Идеальные правила округления в отчетах и первичке для главбухов.

Проблемы с округлениями могут возникнуть при расчете зарплаты, лимита кассы и авансов по УСН. Из-за неверных сумм инспекторы не принимают ЕРСВ, а по расчету о доходах запрашивают пояснения. Если из-за ошибочных округлений Вы занизили налог и взносы, то фирме грозят еще и штрафы. Проверьте, правильно ли Вы округляете показатели в расчетах по взносам и других отчетах.

Памятка.Как округлять показатели в отчетах и первичке.

Варианты различных расчетов разберем на примерах в таблице ниже.

		Разъяснения
	Расчет по страховым взносам.	Копеечные разницы не позволяют бухгалтерам сдать расчет по взносам. Расхождения возникают из-за того, что некоторые бухгалтерские программы неверно считают взносы в разделе 3 по строке 240, так как умножают базу за каждый месяц на тариф. В итоге взносы отличаются на 1 коп. от суммы, которую хотят видеть инспекторы. § Как считать. Считайте взносы по каждому работнику нарастающим итогом (п. 1 ст. 431 НК, письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Итоговые взносы в ЕРСВ округляйте до копеек — двух знаков после запятой. § Формулы для подсчета: § Пример верного и неверного расчета взносов: Если Вы все правильно посчитали, взносы из раздела 1 сойдутся с суммой взносов из всех разделов 3 и налоговая примет расчет.
	Расчет 6-НДФЛ.	НДФЛ Вы считаете по каждому работнику и округляете до целых рублей. Но результат по строке 040 расчета 6-НДФЛ может отличаться на несколько рублей от базы, умноженной на ставку налога 13 %. База по налогу — это разница показателей в строках 020 и 030 раздела 1. § Как считать. В строке 040 раздела 1 запишите сумму, которую Вы получили, если сложите НДФЛ по всем сотрудникам. Налог может отличаться от базы, умноженной на ставку. Расхождение возникает из-за того, что Вы сначала округляете налог по каждому работнику и только потом складываете исчисленные суммы. Допустимая погрешность — 1 руб. на каждого работника и на количество выплат в разделе 2 расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). § Формула расчета допустимого расхождения: § Пример верного и неверного расчета налога в 6-НДФЛ: Инспекторы потребуют пояснения, если расхождение в расчете выше допустимой разницы, либо НДФЛ за год в строке 040 не совпадет с суммой налога по справкам 2-НДФЛ.
	Зарплата.	Оклады работников, как правило, фирма определяет в рублях. Но если сотрудник отработал не весь месяц, то начисленная зарплата получится дробная, с копейками. Фирма не обязана округлять сумму, но вправе это сделать. С округленной зарплатой легче посчитать страховые взносы — не будет лишних знаков после запятой, которые некоторые бухгалтерские программы округляют неверно. Кроме того, Вы избавитесь от копеек на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». § Как считать. Чтобы округлять зарплату, издайте приказ об округлении. Учтите в приказе два условия: ü округляйте начисленные суммы, то есть до удержания НДФЛ; ü округляйте зарплату только в большую сторону. При таком условии округление не будет нарушать права работников. Иначе, даже если разница окажется в несколько копеек, но не в пользу сотрудников, инспекторы по труду могут оштрафовать на 50 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП). С приказом ознакомьте всех сотрудников. § Сравнительный пример того, как отличается расчет взносов, если округлить зарплату:
	Налог на доходы.	Бухгалтеры нередко путают, как округлить НДФЛ за месяц, и определяют удержанную сумму меньше на 1 руб., чем исчисленный налог на доходы физлиц. В таких ошибках часто виновата программа бухучета. Она считает удержанный НДФЛ с выплаты работнику за месяц и не учитывает, что базу для расчета налога надо определять нарастающим итогом. § Как считать. Налог считайте по каждому работнику. Сложите базу по НДФЛ с начала года, умножьте на тариф, а затем вычтите НДФЛ, который рассчитали в предыдущих месяцах того же года. Полученную сумму округлите до целых рублей (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). Округляйте налог по правилам арифметики. Сумму менее 50 коп. отбросьте, 50 коп. и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК). § Пример верного и неверного расчета НДФЛ:
	Дни для расчета отпускных и компенсации.	При расчете отпускных и компенсации проблема с округлениями возникает несколько раз. - Во-первых, не ясно, как округлить дни неиспользованного отпуска, которые заработали сотрудники. Бухгалтеры считают дни по правилам арифметики, а это не всегда верно. - Во-вторых, если сотрудник отработал не весь расчетный период, нужно определить число дней в неполных месяцах, на которые бухгалтер разделит заработок. Для этого 29,3 нужно разделить на число дней месяца и умножить на число дней, которые приходятся на отработанное время (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Но полученная величина получается дробной, и неясно, как ее округлить. § Как считать. За каждый отработанный месяц сотрудник зарабатывает 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Например, если отработал 13 месяцев, то количество дней компенсации равно 30,29 дня (13 мес. × 2,33 дн.). В ТК РФ не сказано, можно ли округлить эти дни, чтобы посчитать компенсацию отпуска. Но по общему правилу фирма не вправе ухудшать положение работников (ст. 8 ТК). Поэтому есть 2 способа расчета дней компенсации: - не округлять число дней - либо округлять, но только в большую сторону, а не по правилам математики (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Поэтому, к примеру, 30,29 дня отпуска округлите до 31 дня, а не до 30. § Пример верного и неверного расчета дней компенсации: Что касается числа дней в неполных месяцах, на которые фирма делит заработок, то порядок их округления нигде не записан. Закрепите в приказе фирмы, как вы определяете сумму — округляете до сотых или десятых. Так избежите споров с работниками и трудинспекторами. § Пример верного и неверного расчета дней отпускных:
	Лимит кассы.	Предельную величину денежных средств в кассе надо определять в рублях (п. 1 приложения к Указанию ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). То есть полученный по формуле результат привести к целому числу без копеек, но никаких правил округления нет. Бухгалтеры сомневаются, можно ли лимит кассы в организации округлить до круглой суммы, чтобы было удобнее считать остаток денег. Например, если получилось 35 674 руб., можно ли округлить до 36 000 руб. или до 35 700 руб. § Как считать. Лимит кассы округляйте до целых рублей по правилам математики (письма ЦБ от 24.09.2012 № 36–3/1876 и ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116). Если Вы округлите не копейки, а рубли, то такой расчет будет неверным. Например, Вы определили лимит остатка наличных в сумме 1336 руб., а потом округлили до 1500 руб. и придерживались этого остатка в кассе. Налоговики посчитают, что фирма превысила лимит наличных, и оштрафуют на сумму от 40 до 50 тыс. руб., а судьи их поддержат (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 09АП-5915/2013-АК). § Пример верного и неверного расчета лимита кассы:
	Средний заработок для пособий.	Некоторые бухгалтеры упрощают расчет пособий. Они не считают промежуточный средний дневной заработок, а сразу определяют готовую сумму пособия по одной формуле. То есть делят заработок на число дней за 2 календарных года и сразу же умножают на число дней болезни или декрета. Если посчитать и округлить только итоговый результат, то Вы занизите или завысите пособие на несколько копеек. § Как считать. Сначала рассчитайте средний дневной заработок, а потом на основании него пособие. Такой порядок расчета предусматривает закон (ч. 1—5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 15Положения, утв. постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375). Если в среднем дневном заработке получилось больше двух знаков после запятой, округлите величину до копеек. § Пример верного и неверного расчета пособия:
	Индексация пособий.	Закон определяет базовые размеры пособий на детей. В частности, базовое пособие по рождению ребенка — 8000 руб. (ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Начиная с 2008 года, пособия индексируют раз в год (ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В этом году коэффициент индексации с 1 февраля равен 1,025 (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74). Из закона неясно, как правильно увеличить выплаты. Есть 2 способа расчета: - перемножить базовое пособие на все прошлогодние коэффициенты; - или прошлогоднее пособие умножить на новый коэффициент 1,025. При разных способах расчета результат отличается на две копейки. § Как считать. Умножайте на новый коэффициент прошлогоднее пособие, которое уже рассчитано с учетом всех прошлых коэффициентов (см. формулу ниже). Именно такой способ предлагает ФСС (письмо от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026). § Пример верного и неверного расчета пособия: