«За казной- что за стеной.
Налоги - существенный механизм,
влияющий на благосостояние народа.
и, следовательно, на его нравственную
устойчивость и спокойную жизнь государства»
Лао Цзы, древнекитайский философ
Любому государству для выполнения своих функций необходимы финансовые ресурсы. Главным источником таких ресурсов являются средства, которые государство собирает с физических и юридических лиц в форме налогов.
Налоги появились в глубокой древности вместе с формированием властных структур. У восточных славян первой формой налогов были добровольные подношения своих племен и дань с чужих.
С развитием государства развивались и налоги, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.
Понятие «налог» имеет не только экономический, но и философский смысл. Налог - это элемент общественного быта, его важный атрибут. Тема налогов всегда была актуальной и упоминается еще в философских трактатах античных ученых. Так, мыслитель арабского Востока Ибн-Хальдун расцвет любого города в целом связывал с уровнем налогов: «самый Надежный способ достижения расцвета общественной жизни - это рациональный размер налогов». Министр Франции Кольбер три столетия назад заметил: «...сбор налогов подобное скубання гуся: необходимо получить максимальное количество перьев с минимальным шипением». Судья Оливер Уэнделл Холмс сформулировал свое мнение о налогах так: «Налоги - это то, чем мы оплачиваем цивилизованность общества». Бенджамин Франклин, один из отцов Декларации независимости США, высказал такую историческую фразу: «В жизни нет ничего более неизбежного, чем смерть и налоги». Известный французский ученый Монтескье в свое время дал определение налогов как «часть, которую каждый гражданин отдает из своего имущества для того, чтобы обеспечить охрану той части, что остается у него, и использования ее с большим удовольствием». Это трактовка налогов было признано большинством исследователей и политических деятелей своего времени. Оно стало отправной точкой для появления многих направлений в теории налогов.
Налоговая система России – это совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории Российской Федерации.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги (в которых еще заключаются акцизы) и сборы (с государственными пошлинами в составе).
Необходимо отметить, что таможенные пошлины относятся к сфере таможенного регулирования и не входят в состав налоговой системы России.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Различают виды налогов по объекту: прямые и косвенные.
Налоги, которые взимаются непосредственно с физических и юридических лиц называются прямыми. К ним относят налог на прибыль, на имущество, подоходный налог.
Товары и услуги, ресурсы и виды деятельности облагаются косвенным налогом. Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, импортные пошлины – это основные косвенные налоги.
Существуют следующие виды налогов по субъекту: центральные и местные.
В России существует трехуровневая система налогообложения:
- федеральные налоги, которые устанавливаются федеральным правительством и идут в федеральный бюджет;
- региональные налоги, находящиеся в сфере полномочий субъектов Российской Федерации;
- местные налоги, устанавливаются и собираются органами местного самоуправления.
По характеру налогообложения различают виды налогов:
-пропорциональные (ставка налога с ростом или уменьшением доходов не меняется);
-прогрессивные (доля налога увеличивается с ростом дохода);
-регрессивные (доля налога в доходе падает с ростом дохода).
Прогрессивными обычно бывают подоходные налоги. Налогоплательщик вынужден платить государству больше денег, если его доходы растут
Регрессивные налоги, как правило, падают на плечи бедной части населения.
Особый порядок установления элементов налогов устанавливают специальные налоговые режимы. Особым порядком налогообложения также может быть предусмотрено освобождение от уплаты налогов, если существуют установленные законом определенные условия.
Специальные режимы налогообложения в России представлены четырьмя системами:
-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
-упрощенная система налогообложения;
-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Фискальная, регулирующая, распределительная, контролирующая - это четыре основные функций налогов.
Фискальная функция налогообложения является основной. Так как из налогов состоит большая часть государственного бюджета.
С помощью распределительной функции государство перераспределяют общественные доходы.
Регулирующая функция призвана обеспечить государству возможность посредством налоговых сборов проводить экономическую политику.
Налоги также помогают государству контролировать пополнение бюджета и измерять состояния финансовых ресурсов. Эта функция налогов называется контрольной.
Налоги, которые уплачивает предприятие. На величину прибыли предприятия оказывают влияние не только издержки производства, но и сумма уплачиваемых им налогов. При организации своего дела предпринимателю необходимо учитывать не только издержки производства, но и налоги, которые придется платить, а это значительная статья расходов.
Список налогов, уплачиваемых предприятиями:
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на прибыль;
- биржевой налог;
- налог на операции с ценными бумагами;
- таможенная пошлина;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- платежи за пользование природными ресурсами и др.
Региональные налоги
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
Местные налоги:
-земельный налог;
-налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
-целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.
Вывод: Налоги – это один из признаков государства. Без регулярного пополнения бюджета государство не сможет выполнять свои функции. Поэтому каждый член общества должен осознавать, что налоги - это вклад в общее дело, на свое благо и благо общества.