Выполняя важную социально-экономическую роль, налоги, заложенные в цену, являются:
· главным источником формирования доходов государственного бюджета;
· способствуют росту или сокращению развития производства;
· регулируют уровень цен путем воздействия на их рост или снижение.
Косвенные налоги влияют на уровень и динамику цен в большей степени, чем прямые.
Уже около трехсот лет осуществляется разделение налогов на прямые и косвенные, но многими учеными подобная классификация признается достаточно условной. Поскольку "современная экономическая теория" обнаруживает возможность переложения и прямых налогов.
Одна из самых сложных в теории и практике налогообложения — проблема переложения налогов. Она касается определения того субъекта, который в конечном счете покрывает (оплачивает) указанные налоги. Прямые налоги полностью оплачиваются владельцами облагаемых доходов и имущества, а косвенные же целиком покрываются покупателями (хотя вносят эти налоги в бюджетную систему Российской Федерации либо производители, либо продавцы данной продукции).
Прямые налоги хотя бы частично переводятся из разряда прямых в разряд косвенных. То есть в условиях частичного управления рынком своей продукции и нормальной экономической конъюнктуры организации могут перекладывать если не весь объем своего прямого налогообложения (налог на прибыль организаций), то хотя бы часть на покупателей и потребителей своих товаров, работ, услуг и имущественных прав. И наоборот, организации вынуждены покрывать частично за счет своей прибыли возмещение косвенных налогов при плохой реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Тем самым эта часть косвенных налогов превращается в прямое налогообложение.
Например, по договору поставки организация "Альфа" поставляет продукцию организации "Бета". В договоре определена стоимость товаров - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Организация "Бета" оплачивает товары денежными средствами в указанном размере. Таким образом, фактически бремя уплаты НДС ложится на нее. Однако плательщиком НДС является организация "Альфа", она обязана перечислить в бюджет полученную от покупателя сумму налога.
Также к элементам косвенного налогообложения относят таможенные пошлины (сборы). Но важным моментом, является то, что с точки зрения критерия перелагаемости как определяющего косвенные налоги (сборы), издержки по уплате таможенной пошлины могут быть включены в цену реализации ввезенного товара и, таким образом, переложены на покупателя только теми лицами, которые ввозят товар, предназначенный для дальнейшей реализации. При ввозе товаров для личного потребления уплачиваемые таможенные пошлины перелагаться не могут.
К такому виду косвенного налогообложения и относятся акцизы. При акцизном способе налогообложения нет фиксированного взноса в бюджет. Налогоплательщик обязан перед государством уплатить акциз в сумме, которую он добавил к цене товаров и переложил на носителя налога.
Акцизы способствуют изъятию доходов, которые включены в цену товара. Подакцизные товары облагаются НДС с учетом акциза, что приводит к двойному налогообложению этих товаров: налогом облагается величина другого налога, то есть сумма акциза включается в базу обложения НДС.
При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу сумма акциза включается в цену указанного товара, при этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется
Таким образом, косвенные налоги занимают значительное место в системе ценообразования. Цена товара увеличивается за счет включения косвенных налогов в цену продаваемых товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Итак, бремя уплаты полностью переносится не на поставщиков (исполнителей), а на конечных покупателей (заказчиков) данных товаров, облагаемых косвенными налогами.
НДС и акциз – налоги, которые являются ценообразующими факторами, они способствуют росту цен, делают их во многих случаях недоступными для малообеспеченных семей, переносят средства из доходов покупателей в бюджетную систему Российской Федерации, тем самым не побуждают спрос. С другой стороны, косвенные налоги, включенные в цену сырья, материалов, покупных комплектующих изделий, увеличивают себестоимость изготовляемых товаров, удорожают их, тем самым не стимулируют предпринимательство, сдерживают производство.