Подоходный налог, уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, филиалами юридических лиц – нерезидентов, признанными в соответствии со статьей 15 Закона ДНР «О налоговой системе» налоговыми агентами, от суммы выплаченного дохода.
Объектом налогообложения подоходным налогом является:
1 для резидента: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);
2 для нерезидента является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.
Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей.
1. Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.
2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:
· доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
· суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
· доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения и другие.
· часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 Закона;
· доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование);
· налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с Законом;
· доход в виде дивидендов, выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);
· доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 122 Закона;
· сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки;
· доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;
· другие доходы, кроме указанных в статье 123 Закона.
Ставка подоходного налога устанавливается в размере:
1) 13%от суммы месячного дохода;
2) при выплате дивидендов:
а) 5% от суммы начисленных дивидендов – в случаях, когда порядком распределения сумм чистой прибыли, установленным Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики, при условии уплаты подоходного налога с дивидендов, предусмотрена выдача справки о сумме чистой прибыли без проведения проверки;
б) 13% от суммы начисленных дивидендов – во всех случаях, кроме указанных в абзацах а) и в);
в) 20% от суммы начисленных дивидендов – в случае если выплата дивидендов проводится акционерам (участникам, учредителям) субъекта хозяйствования, которые являются иностранным юридическим лицом, физическим лицом, физическим лицом-предпринимателем, не зарегистрированы в установленном порядке и не осуществляют деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
Физические лица, в т.ч. нерезиденты, получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, уплачивают подоходный налог в размере 13% от сумы самостоятельно задекларированных доходов.
Ставка 13% применяется также к сумме от сдачи в аренду земельных частей (паев).
Отдельные виды выплат физическим лицам облагаются по иным ставкам:
1) стоимость наследстваили подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов) – 5%;
2) стоимость наследства или подарков полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства – 10%;
3) суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, кроме сумм выплат, не подлежащих налогообложению подоходным налогом – 5%;
4) суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10%;
5) суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20%;
6) суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30%;
7) суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5%;
8) суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5%.