ООО «Молоко» занимается производством молочной продукции.
Остатки по счетам на 1 апреля 2007 г. в ООО «Молоко»
| № и наименование счета | Сумма, в руб. |
| 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 10 «Материалы» 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «расчеты с подотчетными лицами» 80 «Уставный капитал» 99 «Прибыль и убытки» | 420 000 100 000 60 000 10 000 5 000 250 000 10 000 20 000 2 000 600 000 17 000 |
В апреле от поставщиков было получено 10 000 л молока на сумму 44 000 руб., в том числе НДС. Из молока произведено 998 кг творога и 1 000 кг сметаны. Расход молока на 1 кг творога 6 л, на 1 кг сметаны 4 л.
На производство сметаны и творога были израсходованы моющие средства на сумму 120 руб.
В ходе производства были получены возвратные отходы:
По творогу – сыворотка 5 000 л, цена оприходования 20 коп. за л;
По сметане – обрат 3 000 л, цена оприходования 1 руб. за л.
В цехе был произведен ремонт автомата по производству творога на сумму 4 000 руб.
На производство сметаны и творога была израсходована электроэнергия:
- от сторонних организаций на сумму 4 000 руб.
- собственного производства на сумму 2 000 руб.
Рабочим цеха была начислена з/п в сумме 20 000 руб. Мастеру была начислена з/п 5 000 руб.
Была начислена амортизация по основным средствам, годовая норма 6%.
Директору и бухгалтеру была начислена з/п в сумме 20 000 руб.
Командировочные расходы директора составили 2 000 руб.
Для вспомогательного производства был закуплен мазут на сумму 1 180 руб. с НДС и начислена з/п рабочему в сумме 794 руб.
2 кг творога пришлось списать как брак, о чем был составлен соответствующий акт. В стоимость брака было списано только сырье, он был допущен из-за поломки автомата по производству творога.
Затраты на стандартизацию составили 100 руб.
Вся продукция была передана на склад и реализована. Цена реализации 1 кг творога – 70 руб., сметаны – 65 руб.
Задание: 1) составить начальный баланс; 2) составить журнал регистрации хозяйственных операций; 3) провести группировку затрат по статьям калькуляции и видам продукции; 4) составить Главную книгу по всем счета с расшифровкой корреспонденции счетов в оборотах и по Дебету и по Кредиту; 5) составить заключительный баланс; 6) сделать выводы и принять управленческие решения.
1) Составим начальный баланс:
| Актив | Пассив | ||
| 420 000 | 100 000 | ||
| 60 000 | 10 000 | ||
| 10 000 | 20 000 | ||
| 5 000 | 600 000 | ||
| 250 000 | 17 000 | ||
| 20 000 | |||
| Итого: | 747 000 | Итого: | 747 000 |
2) Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| Получено молоко от поставщиков | 40 000 | |||
| Оприходовано НДС по поступившему молоку | 4 000 | |||
| Списано молоко на производство | 39 952 | |||
| Списаны моющиеся средства на производство | ||||
| Получены возвратные отходы: -творог -сметана | 1 000 3 000 | |||
| Ремонт автомата по производству творога | 4 000 | |||
| Израсходована электроэнергия со стороны | 4 000 | |||
| Израсходована электроэнергия собственного производства | 2 000 | |||
| Закуплен мазут | 1 000 | |||
| Оприходован НДС по мазуту | ||||
| Израсходован мазут на вспомогательное производство | 1 000 | |||
| Начислена заработная плата рабочему вспомогательного производства | ||||
| Начислен ЕСН | ||||
| Начислена заработная рабочим цеха | 20 000 | |||
| Начислен ЕСН | 5 200 | |||
| Начислена заработная плата мастеру | 5 000 | |||
| Начислен ЕСН | 1 300 | |||
| Начислена амортизация | 2 100 | |||
| Списаны общепроизводственные расходы на основное производство | 8 400 | |||
| Начислена заработная плата директору и бухгалтеру | 20 000 | |||
| Начислен ЕСН | 5 200 | |||
| Списаны командировочные расходы | 2 000 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы на основное производство | 27 200 | |||
| Отражен брак | ||||
| Списан брак на основное производство | ||||
| Списаны затраты на стандартизацию | ||||
| Оприходована готовая продукция | 107 020 | |||
| Реализована продукция по договорным ценам | ||||
| Списаны затраты по продаже | 107 020 | |||
| Начислен НДС в бюджет | 12 260 | |||
| Определена прибыль по продажам | 90.2 | 15 580 | ||
| Начислен налог на прибыль | 3 116 |
3) Группировка затрат по статьям калькуляции и видам продукции
| Статьи калькуляции | Виды продукции | |
| Сметана | Творог | |
| Сырье и материалы | 16 000+48 | 23 952+72 |
| Возвратные отходы | 3 000 | 1 000 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонней организации | - | 4 000 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 2 400 | 3 600 |
| Заработная плата производственных рабочих | 8 000 | 12 000 |
| Отчисления на социальные нужды | 2 080 | 3 120 |
| Расходы на подготовку и освоение производства | - | - |
| Общепроизводственные расходы | 3 360 | 5 040 |
| Общехозяйственные расходы | 10 880 | 16 320 |
| Потери от брака | - | |
| Прочие производственные расходы | ||
| Коммерческие расходы | - | - |
| Итого: | 39 808 | 67 212 |
Себестоимость 1 кг сметаны: 39,8 руб;
Цена реализации 1 кг сметаны с НДС – 65 руб.;
без НДС – 59 руб.
Себестоимость 1 кг творога: 67,35 руб;
Цена реализации 1 кг творога с НДС – 70 руб.;
без НДС – 63,6 руб.
4) На основании начального баланса и журнала хозяйственных операций откроем счета бухгалтерского учета за апрель месяц (на основе главной книги):