Налоги
Примерная программа и планируемые предметные результаты освоения учебного предмета «Обществознание» для базового уровня среднего общего образования (2016):
· Налоговая система в РФ.
· Виды налогов.
· Функции налогов.
· Налоги, уплачиваемые предприятиями.
Ключевые понятия:
· Налоги
· Функции налогов
· Налоговая система
· Элементы налога
· Виды налогов
Литература для подготовки:
1. Обществознание. 8 класс, Под ред. Л. Н. Боголюбова. М.: Просвещение, 2014, параграф 23.
2. Обществознание. 11 класс. Базовый уровень. Под ред. Л. Н. Боголюбова. М.: Просвещение, 2014. Параграф 8.
3. Обществознание. Полный экспресс-репетитор. / Под ред. П.А. Баранова. М., Астрель, 2013. Раздел 2. Тема 13.
4. Кравченко А.И. Обществознание. 11 класс. М., ООО «Русское слово-учебник», 2013. Параграф 9.
Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, и на условиях, определённых действующим законодательством
Функции налогов:
1. Фискальная – наполнить бюджет
2. Регулирующая – стимулировать одни сферы экономики, и сдерживать развитие других
3. Распределительная – инструмент борьбы с социальным неравенством
Налоговая система – совокупность налогов, и методов, способов, их взимания
Основные принципы налогообложения (Баранов)
Всеобщность
Охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы
Легитимность
Размер налогов и порядок их взимания законодательно утверждены
Справедливость
Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода
4. Определённость и точность налогов
Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам
5. Удобство взимания налогов для налогоплательщиков
Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения
Экономичность (эффективность)
Необходимость соблюдения условий, при которых разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений
Обязательность
Неизбежность осуществления платежа
Стабильность
Устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени
Виды налогов:
По объекту налогообложения:
1. Прямые – накладываются непосредственно на физические и юридические лица
1.1. Реальные – на имущество
1.2. Личные – на доходы
2. Косвенные – включены в цену товара или услуги
2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.
2.2. Налог с продаж – налог, взимаемый однократно с конечных потребителей товаров и услуг.
2.3. Акцизы - специальные добавки на отдельные категории товаров
2.4. Таможенные пошлины – налог на ввозимые и вывозимые товары
По субъекту налогообложения:
Налоги предприятий и организаций
Налоги физических лиц
Налоги в России в 2017 году
По уровню (Налоговый кодекс РФ. Ст. 13–15):
1. Федеральные:
1. НДС (налог на добавленную стоимость)
2. Акцизы
3. НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
4. Налог на прибыль организаций
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
8. Госпошлина
(таможенные пошлины формально в России не относятся к налогам)
2. Субъектов федерации (региональные):
1. Налог на имущество организаций
2. Транспортный налог
3. Налог на игорный бизнес
3. Местные:
1. Налог на имущество физических лиц
2. Земельный налог
3. Торговый сбор
Основные налоги, уплачиваемые предприятиями в РФ:
1. НДС (в РФ ставка налога – 18%)
2. Налог на прибыль предприятий и организаций
3. Налог на имущество предприятий
+
Предпринимателю также приходится производить платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.), хотя формально эти платежи не являются налогами
Основные виды налогов, выплачиваемых населением в РФ:
1. НДФЛ (в РФ – 13 %)
2. Земельный налог
3. Налоги на имущество физических лиц (объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, машино-место, гараж)
4. Налог с владельцев транспортных средств
В России действует единая (плоская, пропорциональная) шкала налогообложения, то есть все платят 13% независимо от суммы доходов (во многих странах используется прогрессивная шкала налогообложения, когда процентная ставка налогообложения растёт вместе с суммой доходов налогоплательщика).
Подакцизные товары в России:
1. спирт этиловый
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
Элементы налога:
1. Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.
2. Объект налога – это предмет (доход, имущество, товар), подлежащий налогообложению. Часто название налога является производным от его объекта (например, земельный налог).
3. Источник налога – доход субъекта налога (зарплата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. Иногда источник и объект налога могут совпадать (например, налог на прибыль).
4. Единица налогообложения – единица измерения объекта налога (по земельному налогу такой единицей может быть, например, гектар).
5. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.
6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта.