Покупка ОС за плату отражается в учете Д08 – К60 и Д19 – К60
Вклад учредителей в уставный капитал в виде ОС Д08 – К75/1
Безвозмездное поступление (договор дарение и т.д.) ОС отражается в учете Д08 – К98/2
Если организация несет доп.расходы, связанные с доведением поступившего объекта до рабочего состояния, то эти расходы войдут в первоначальную стоимость объекта, они будут отражаться по дебету 08 счета.
Проводки расходов:
Д08 – К60 отражены услуги (доведение до рабоч.состояния, информационные, транспортные, консультационные) сторонних организаций. При наличии счета фактуры отраж. сумма НДС Д19 – К60.
Д08 – К70 отражено начисление з/п работникам за погрузочно-разгрузочные работы по этому средству, за доведение объекта ОС до рабочего состояния
Д08 – К69 начислены взносы в ФСС и обеспечения на з/п грузчиков и наладчиков ОС.
Д08 – К23 отражена услуга вспомогательного производства по капитальным работам
Д08 – К10 отпущены материалы для проведения капитальных работ
Д08 – К02 начислена амортизация ОС при проведении капитальных работ
Ввод объектов ОС в основное производство Д01 – К08
Задача:
На основании данных сформировать первоначальную стоимость приобретенного у поставщика объекта ОС.
По договору купли/продажи фирма приобрела станок у поставщика за 397660руб, включая НДС, счет фактура имеется. Доставка и погрузка/разгрузка осуществлены поставщиком в соответствии с договором. Наладка станка проводилась сторонней организацией, стоимость работ по договору 45430, работы приняты по акту, счет-фактура имеется. Для проведения работ отпущены со склада материалы на 23200руб. Объект введен в эксплуатацию. Отразить операции в учете.
1. Рассчитать стоимость объектов без НДС.
397660 – 118%
Х – 18%
Х = 60660
337000 – станок без НДС
38500 – наладка без НДС
1. Д08 – К60 337000 оприходован объект ОС, приобретенный у поставщика на сумму без НДС
2. Учтен НДС по приобретенному объекту Д19 – К60 60660
3. 38500 отражены услуги по наладке станка, в соответствии с договором и без НДС Д08 – К60
4. Д19 – К60 6930
5. Д08 – К10 23200 отпущены материалы
6. Д01 – К08 398700
| Д08 | К |
| 1) 337000 3) 38500 5) 23200 | 6) 398700 |
| Об д = 398700 | Об к= 398700 |
Субсчет выбытие ОС, открываемый к счету 01 предназначен для расчета остаточной стоимости выбывающих ОС. Субсчет выбытие основных средств не имеет самостоятельного значения
По дебету субсчета выбытие ОС отражается первоначальная стоимость выбывающих ОС. По кредиту отражается сумма начисленной амортизации к моменту выбытия и остаточная стоимость выбывающего объекта.
| Д01 Выбытие ОС | К |
| Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации Остаточную стоимость мы списываем на 91 «Прочие доходы и расходы» |
Проводки:
Д01/выбытие – К01 списана первоначальная стоимость выбывающего объекта
Д02 – К01/выбытие списана сумма амортизации по выбывающему объекту
Д91/2 – К01/выбытие списана остаточная стоимость выбывающего объекта
Пример:
Фирма продает объект ОС первоначальной стоимостью 764 300. К моменту продажи начислена амортизация 60% от первоначальной стоимости. Отразить операции в учете.
1. Д01/выбытие – К01 764 300
2. Д02 – К01/выбытие 458 580
3. Д91/2 – К01/выбытие 305 720
| Д 01 | К | ||||
| 1) 764 300 | 2) 458 580
3) 305 720-------------списываем на
|
Учет амортизации ОС.
Согласно ПБУ 6/01, стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Амортизации не подлежат объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, музейные ценности и т.д.).
Амортизация начисляется ежемесячно с 01 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта, либо списания этого объекта с учета.
Начисление амортизации прекращается с 01 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости, либо списания объекта с учета.
В течение СПИ, начисление амортизации не приостанавливается, кроме 2 случаев:
1. Перевод объекта на консервацию на срок более 3мес
2. В период восстановления объекта, продолжительность которого более 12мес (ремонт, реконструкция и т.д.)
Амортизация начисляется ежемесячно, независимо от результата деятельности предприятия. В ПБУ 6/01 установлены следующие способы начисления амортизации ОС:
1) Линейный
2) Уменьшаемого остатка
3) Списания стоимости по сумме числа лет СПИ
4) Списания стоимости пропорционально объему продукции
Организация (по группам однородных объектов ОС) выбирает способ начисления амортизации и отражает его в учетной политике.
При линейном способе начисления амортизации, годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной, исходя из СПИ.
Пример:
Первоначальная стоимость ОС 360 000. Установлен СПИ 10лет. Определить годовую и ежемесячные амортизационные отчисления.
1) Годовая норма амортизации: 100% / 10лет = 10% за год
2) Годовая сумма: (360 000 *10%)/100% = 36 000 – списано за каждый год эксплуатации
3) 36 000 / 12 = 3000 ежемесячно списываем на затраты.