Как в конце года не слететь со спецрежима: советы.
В конце года проверьте, соответствуете ли Вы лимитам, которые дают право применять спецрежимы. Если превысить показатели, то можно «слететь» с УСН, патента или ЕНВД. Чтобы не пришлось переплачивать, воспользуйтесь нашими советами.
Лимит по доходам надо соблюдать при упрощенке и патенте. Контролируйте доходы по налоговым регистрам — Книге учета по УСН и Книге учета по патенту. В регистры попадают именно те доходы, которые нужно включать в лимиты.
Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте.
| Лимиты | Риски при нарушении лимитов |
| I. Упрощенная система. | |
| § Средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год — не более 100 человек. | § С начала квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно переходить на общий режим, платить НДФЛ и НДС, выставлять счета-фактуры. |
| § Максимальная сумма доходов за 2017 год равна 150 млн. рублей. | |
| § Максимальная остаточная стоимость основных средств — 150 млн. рублей. | |
| II. ЕНВД. | |
| § Средняя численность работников за каждый квартал — не более 100 человек. | § С начала того квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно перейти на общую систему или УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенку. § С этого квартала придется платить налог по УСН или НДФЛ с НДС. § На общей системе понадобится также выставлять счета-фактуры. |
| § Для некоторых видов деятельности действуют предельные значения физического показателя. Например, площадь торгового зала в розничном магазине на вмененке не превышает 150 кв. м. А количество транспорта у перевозчиков — не более 20 машин. | |
| III. Патентная система. | |
| § Максимальная сумма доходов от реализации по всем видам бизнеса на патенте — 60 млн. рублей в год. | § Если предприниматель превысит лимиты, то придется пересчитать налоги задним числом — с первого дня срока, на который ИП получил патент. В этом случае коммерсант переходит на общий режим или УСН, если ранее уведомлял ИФНС об упрощенке. § Понадобится доплатить налог по УСН или НДФЛ с НДС, выставить счета-фактуры. С даты, когда ИП перешел на общий режим, можно начать платить ЕНВД. Но заплатить вмененный налог за прошлые месяцы не получится. |
Ø Какснижать доходы точно не стоит.
От рискованных способов оставить доходы в пределах лимитов лучше отказаться.
| Опасные способы | Суть способа | В чем заключается опасность | |
| Перевести выручку на дружественного контрагента. | § Учредитель создает еще одну фирму и делит работы. Одну часть делает сама компания, другую — контрагент. | § ИФНС может признать деление фиктивным и доначислит налог. Например, если у дружественных фирм один учредитель, адрес, одинаковые сотрудники, имущество и пр. Судьи на стороне инспекторов. | |
| Заключить с покупателем договор займа. | § Покупатель перечислит заем, который Вы не включаете в доходы. А в 2018 году Вы отгрузите товар и зачтете заем. | § Способ опасен тем, что налоговики могут признать заем фиктивным, особенно если его сумма совпадет с полной стоимостью товаров. § Поэтому если решили воспользоваться этим способом, то верните заем. А договор поставки оформите на другую сумму. | |
| Оформить с покупателями посреднические договоры. | § Вы купите товары как посредник, а затем отгрузите их клиентам. § В доходы включите только комиссионное вознаграждение, а не всю выручку. | § Инспекторы могут посчитать сделку фиктивной. Например, если посредник работает бесплатно. § Если воспользуетесь этим способом, то установите вознаграждение посредника хотя бы 0,5% от цены продаж. § Также оформляйте отчеты о продажах и собирайте заявки на товары. | |
| Заменить авансы покупателей на задатки. | § Фирма заключает соглашения о том, что покупатели платят задаток. § Задаток не увеличивает доходы. | § Налоговики могут доказать, что сделка мнимая, и потребуют включить задаток в доходы. Покупатели часто отказываются менять условия договора, так как беспокоятся, что лишатся денег. В отличие от аванса задаток останется у поставщика, если покупатель не выполняет обязательства |
Ø Причины, по которым теряется право на спецрежим.
| Причины | Пояснения | |
| Наняли много работников. | § Фирма теряет право на УСН, если средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год превысила 100 человек. | |
| Купили дорогие активы. | § Максимальная остаточная стоимость основных средств, которая дает право остаться на УСН, — 150 млн. рублей. | |
| Создали филиалы. | § Фирмы на упрощенке могут создавать обособленные подразделения, в том числе представительства. § Но если создать филиал, компания теряет право на спецрежим. | |
| Продали больше 25% в уставном капитале другой компании. | § Участники-«физики» должны владеть в фирме на УСН минимум 75% уставного капитала. Другие фирмы — не более 25%. § Если хоть на долю процента выше, то с квартала, в котором фирма зарегистрировала изменения в числе учредителей в реестре, она теряет право на УСН. |
Ø Чтобы оставить доходы в пределах лимитов, используйте безопасные способы.
| Безопасные способы | Суть способа | В чем риск | |
| Отложите доходы. | Подходит для всех упрощенцев-поставщиков. § Попросите покупателей перенести оплату на следующий год, если доходы близки к лимитам в 79 млн. и 150 млн. руб. Доходы на УСН учитывают в момент, когда поступили деньги на счет или в кассу. Значит, не принимая суммы, Вы сократите выручку. § Оформите с покупателем соглашение об отсрочке. § Подпишите его до того, как наступит срок платежа по договору. Тогда партнер не будет платить неустойку. § Возьмите с покупателя гарантийное письмо об отсрочке, в котором он напишет, когда готов перечислить деньги, и пояснит, почему не может вовремя рассчитаться. § На гарантийное письмо направьте ответ, что согласны с отсрочкой. Документ подтвердит, что операция реальна. | § Так как фирма делает все по закону, рисков нет. § Поставщик вправе установить отсрочку хоть на год по согласованию с покупателем. | |
| Верните авансы и попросите их перечислить в новом году. | Подходит для упрощенцев, которые получают авансы по договорам.Способ, схожий с первым. § Временно верните деньги, которые получили от покупателей как авансы. На возвращенную сумму Вы уменьшите доход текущего года до предельного размера и сохраните право на УСН.Такой способ подсказал Минфин. § Затем попросите покупателя перечислить аванс еще раз, но только после 31 декабря 2017 года. | § Способ безопасный, при условии, что основание и сумму возврата Вы подтвердили первичными документами — платежкой либо расходным кассовым ордером. § Даже если налоговики посчитают возврат фиктивным, судьи встанут на Вашу сторону. Аргумент — аванс не учитывают при УСН, если вернули его в том же периоде. | |
| Перенесите взаимозачет. | Подходит для упрощенцев-поставщиков, у которых есть взаимные долги с покупателями. § Не проводите взаимозачет, чтобы не включать в доходы «дебиторку». § Подпишите акт о взаимозачете в 2018 году и попросите партнера поставить на акте дату, когда он подписал документ. § Именно на эту дату сделайте в бухучете проводки по взаимозачету, а также отразите доход в Книге учета. Если перебросите долги между счетами 60 и 62 раньше времени, то инспекторы потребуют увеличить доходы в том году, в котором вы провели операции в учете. | § Налоговики могут заявить, что Вы специально не проводите взаимозачет, чтобы занизить доходы. § В случае спора приведите два аргумента: ü взаимозачет — это право, а не обязанность компании, а,следовательно, заставить Вас зачитывать долги инспекторы не могут; ü подпись покупателя на акте доказывает, что Вы фактически провели взаимозачет, пусть и позже, чем хотят инспекторы. |
Ø Лимит средней численности работников.
· Каких работников включать в лимит средней численности.
ü Лимит по средней численности работников действует для всех спецрежимов. Такую численность считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.
ü В среднюю численность включайте штатников, в том числе внешних совместителей, а также работников по гражданско-правовым договорам.
ü При расчете количества штатников учитывайте только тех, кто входит в среднесписочную численность. В нее не включайте работников, которые находятся в отпусках по беременности и по уходу за ребенком до 3 лет.
· Как определить среднюю численность.
ü Сначала возьмите среднюю численность работников в каждом месяце, который включаете в расчет. А затем поделите на число месяцев.
ü Если предприниматель совмещает УСН и патент, то лимит равен 15 работникам.
ü Если, например, у бизнесмена на УСН в декабре 2017 года работает более 100 человек, это не значит, что надо автоматически переходить на общий режим.
ü Чтобы не «слететь» с УСН, надо по итогам года выйти на лимит в 100 человек.
· Как не превысить лимит по численности.
ü Чтобы не превысить лимит по численности, вовремя оформляйте трудовые договоры, приказы об увольнении, отпусках по уходу за детьми до 3 (трех) лет.
ü Уточняйте данные о работниках каждый месяц. Если из-за новичка ИП превысит лимит, то предупредите коммерсанта о рисках.
ü Отсрочьте прием новых работников, до даты увольнения или начала «детского» отпуска кого-то из сотрудников.
Ø Лимитостаточной стоимости основных средствна УСН.
· Как ИП на УСН контролировать стоимость основных средств.
ИП на упрощенке нельзя превышать еще один лимит — по остаточной стоимости основных средств. Норматив равен 150 млн. рублей. Если у ИП стоимость имущества окажется больше лимита на 31 декабря 2017 года, то ИП лишится упрощенки.
ü К основным средствам при расчете лимита относите только имущество, по которому начисляют амортизацию по правилам налога на прибыль. Это объекты, которые ИП будет использовать более 12 месяцев с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽.
ü Сравнивать с лимитом Вам нужно остаточную стоимость основных средств, которую определите по правилам бухучета.
ü ИП не ведут бухучет. Поэтому, чтобы не превысить лимит, Вам нужно определять остаточную стоимость имущества по правилам бухучета в налоговом регистре. Утвердите форму такого регистра.
ü В регистре отражайте первоначальную стоимость, и каждый месяц считайте амортизациюпо правилам бухучета. Для удобства применяйте линейный метод — то есть каждый месяц отражайте амортизацию в одинаковой сумме.
Например: ИП купил здание стоимостью 50 800 000 ₽ и установил срок службы — 400 месяцев. Тогда каждый месяц ИП будет отражать в регистре амортизацию — 127 000 ₽.