Существенность в аудите и способы ее определения.

Рассчитать уровень существенности используя данные оборотной ведомости

Номер Наименование Доля Значение, тыс р Доля уровня существенности
Чистая прибыль (Дт 99 Кт 84) (99) 12,5
Выручка (Кт 90.1-Дт 90.3) 12 795 255,9
Валюта баланса (Итог Дт или КТ – Амортизация – все резервы – 81 (собственные акции) 11 744 234,88
Собственный капитал (80+99+84) 96,8
Общие затраты (Дт90.2+90.8+90.7+91.2) 12 459 249,18

Среднее число = 169,852

Наименьшее значение: (169,85-12,5): 169,85*100% = 92,6%

Наибольшее значение: (169,85-249,18): 169,85*100% = 46,7%

Так как наименьшее и наибольшее значение отличаются от среднего значения больше чем на 30% , то эти значения стоит отбросить и найти новое среднее значение:

Среднее число = 195,86

Округлим до 196

(196 – 195,86): 195,86 * 100% = 0,07% ( в пределах 20%)

Уровень существенности: 196 тыс руб

Задача 2

Сделать выборку используя данные таблицы. Из 19 исковых требований нужно проверить 7. Случайное число = 0,56311

Номер элемента генеральной совокупности Номер искового требования Сумма искового требования Сумма искового требования нарастающим итогом Попавший документ в выборку
88 000 88 000 39 026
45 666 133 666 108 330
23 000 156 666  
45 978 202 644 177 634
12 000 214 644  
15 000 229 644  
2 314 231 969  
4 567 236 536  
236 647  
2 345 238 992  
2 363 241 355  
9 786 251 141 246 938
9 054 260 195  
56 789 316 984 316 242
12 657 329 440  
86 784 416 224 385 546
12 456 428 680  
55 555 484 235 454 850
485 129 524 154

 

485 129 (объем генеральной совокупности)

1) 485 129 : 7 = 69 7 = 69 304 - интервал

2) 69 304 * 0, 56311 = 39 026

Интервалы:

1) 39 026

2) 69 304 + 39 026= 108 330

3) 2*69 304 + 39 026= 177 634 … и тд

Задача 3

Аудитор проводит проверку НПП «Штокол». Проверке подлежит отчетность, за 2001 год. 04 марта 2002 года АО подписывает аудиторское заключение. 14 марта отчетность предоставляется в ИМНС по месту регистрации предприятия.

Марта 2002 года АО получила информацию о том, что один их дебиторов НПП «Штокол» задолженность которого на 31.12.2001 составляла 20 000 рублей, признан в установленном порядке банкротом. Аудиторы обсудили ситуацию с руководством НПП «Штокол». Организация отказалась от корректировки суммы дебиторской задолженности.

Аудиторской организации следует:

ФПСАД 10: Аудитор несет ответственность только за оценку событий, которые имели место быть до даты подписания аудиторского заключения. АО должно предупредить руководство, что ответственность за достоверность несёт аудируемого лицо и что АО поставит в известность пользователей что на аудиторское заключение нельзя опираться для того что бы делать выводы. АО может согласиться с тем что бы дебиторская задолженность была отражена в следующем за отчетным периодом, если сдается промежуточная отчетность.

2) Бухгалтерская отчетность подписана руководителем НПП «Штокол» 1 марта 2002 года. Начиная с какого числа аудиторское заключение может быть подписано:

Со 2го марта 2002 года, так как ФСАД 1 регламентирует, что аудиторское заключение подписывается после того как, были собраны все аудиторские доказательства и руководитель аудируемой организации подтвердил, что несет ответственность за данную бухгалтерскую отчетность.

НПП «Штокол» участвует в судебном разбирательстве, которое на отчетную дату незакончено. По оценкам экспертов сумма потерь по судебному разбирательству 50 000 рублей. Предприятие создает резерв на сумму 50 000 рублей. 2 марта по решению суда НПП «Штокол» должно возместить потери истца в сумме 51 000 рубелей. Уровень существенности составляет 1500 рублей. Какие действия должен предпринять аудитор в данной ситуации.

Отклонение: 51 000 – 50 000 = 1 000 (рублей) <1 500 рублей – не превысило сумму существенности.

Аудитор может не реагировать в данной ситуации. Штокол может возместить отклонение за счет прочей прибыли.

Существенность в аудите и способы ее определения.

Аудиторские организации обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Существенность в аудите служит для оценки характера выявленных в ходе проверки искажений. В следствии того, что при оценке искажений как в бухгалтерском учете, так и в аудите используют 2 величины (размер и характер искажений) существенность в аудите имеет количественные и качественные аспекты.

Количественным критерием существенности в аудите является уровень существенности, т.е. максимальный размер искажения, который аудитор считает приемлемым для данной отчетности. Качественный объект существенности позволяет оценить характер выявленных искажений и служит как правило для оценки тех искажений, которые нельзя оценить количественно. Примерами качественных искажений служат:

a) недостаточное писание учетной политики

b) недостаточное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

c) отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица и так далее.

В ФПСАД №4 как и в других актах, нет единого подхода к оценки уровня существенности, следовательно аудиторская организация сама должна разработать эти методики сама.

Чаще всего употребляются два подхода- дедуктивный и индуктивный.

В рамках дедуктивного подхода сначала определяется уровень существенности в целом для отчетности, а затем н распределяется между отдельными статьями и дебетовыми и кредитовыми оборотами. В индуктивном же напротив сначала находится уровень существенности для отдельных статей отчетности, а затем на основании отдельных статей определяется общий уровень существенности для отчетности в целом.

Распределение единого уровня существенности как правило производится на основе использования следующих методов:

1. Распределение по статьям бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу каждой статьи в валюте баланса

2. Распределение производится между дебиторскими и кредиторскими оборотами активных и пассивных счетов.

Порядок расчета единого уровня существенности по методике МИНФИНа: Единый уровень существенности рассчитывается как доля от установленных базовых показателей. Данные применяемые для нахождения единого уровня существенности:

 

Номер Наименование Доля Значение, тыс р Доля уровня существенности
Чистая прибыль (Дт 99 Кт 84)   =Доля*Значение:100
Выручка (Кт 90.1-Дт 90.3)    
Валюта баланса (Итог Дт или КТ – Амортизация – все резервы – 81 (собственные акции)    
Собственный капитал (80+81+82+83+-99) (Дт-Кт+)    
Общие затраты (Дт90.2+90.8+90.7+91.2)    

 

На основе значений, применяемых для нахождения единого уровня существенности, рассчитывается среднее арифметическое:

УС =∑доля уровня существенности/5

В соответствии с положениями приложения ПСАД «Существенность и аудиторский риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:

Откл.(%) = (УС — ЗП)/УС * 100%

При решении вопроса, в какую сторону (увеличения или уменьшения) будет осуществлено округление, необходимо принимать во внимание, что существует обратная взаимосвязь между аудиторским риском и существенностью. Округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот.

Расчет существенности должен найти отражение в рабочей документации аудитора. Уровень существенности в ходе проверки может изменяться и изменения так же должны найти отражение в рабочей документации.

 





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.


ТОП 5 активных страниц!

...