ГБПОУ АО «Архангельский государственный многопрофильный колледж»
Рабочая тетрадь
по учебной практике
ПМ.03 ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ
МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для студентов по специальности:
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
Студента(ки) ____________ курса
Ф.И.О.________________________________________________________
Оценка_________________________
Подпись преподавателя___________
Дата сдачи _____________________
Архангельск 202_
Состав и последовательность выполнения отчета по
УП 03.01 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Расчетный раздел носит практический характер, целью которого является закрепление теоретического материала. Номер варианта работы выбирается по первой букве фамилии студента:
1 вариант – А, В, Д, Ж, И, К, М, О, Р, Т, Ф, Ц, Ш, Э, Я.
2 вариант – Б, Г, Е, З, Л, Н, П, С, У, Х, Ч, Щ, Ю.
Расчеты производятся в отчете. Обязательным условием выполнения является наличие заполненных налоговых деклараций, платежных документов
Отчет представляется для проверки в скоросшивателе.
1. Титульный лист
2. Рабочая тетрадь
3. Приложения
Основной целью отчета является:
1.Определение бухгалтерской и налоговой прибыли, согласно Налоговому Кодексу, через группировку доходов и расходов и расчет налога на прибыль за квартал (итог в табл. № 2.9).
Для этого необходимо использовать части 2 НК, а именно:
- доходы от реализации – ст. 249;
- внереализационные доходы – ст.250;
- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль – ст.251;
- расходы от реализации – ст. 253, в т.ч.: материальные затраты - ст.254; расходы на оплату труда – ст. 255; суммы начисленной амортизации – ст.256, 257; прочие расходы, связанные с производством и реализацией – ст.264;
- внереализационные расходы – ст. 265;
- расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли – ст. 270.
2. Произвести расчет налогов по исходным данным, составить корреспонденцию счетов по уплате данных налогов
3. Заполнение деклараций суммами, полученными расчетным путем по налогам: НДС, НДФЛ, Страховые взносы, транспортного, земельного, налога на имущество и прибыль организаций.
4. Оформить платежные поручения по перечислению данных налогов
Порядок выполнения расчетов в отчете
1. Определить амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, начисляемую в б/у и н/у и заполнить табл. 2.1.(пример расчета 1,2).
2. Сделать расчет формирования НДС и отразить в табл. 2.2.
3. Сделать в произвольной форме по каждому работнику расчет НДФЛ и обобщить в табл. 2.4. Исходные данные таблицы 3.2-3.8
4.Оформить форму 2 НДФЛ по работнику (дополнительные исходные данные в п.2)
5. Произвести начисление страховых взносов в произвольной форме по каждому работнику, итог в табл. 2.4,расчет произвести под таблицей
5. Произвести расчет налога на имущество в произвольной форме на основе данных табл. 3.9.
6. Произвести расчет транспортного налога, на основе исходных данных табл. 3.10
7. Определить налог на землю на основе данных табл.3.11.
8. Используя исходные данные и результаты, полученные по расчетам для формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, свести их в табл. 2.6 – 2.8.
9. В табл. 2.9 обобщить данные для расчета налога на прибыль строительной организации «Шанс» за 1 квартал текущего года.
10.Оформить платежные поручения на перечисление налогов
Пример расчета № 1 –статья 259 НК
Начисление амортизации по основным средствам
В январе приобретен компьютер стоимостью 20000р. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 3 года для варианта 1; 4 года -для 2 варианта;
1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.
При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:
К = (1/п) *100%,
К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;
П - срок полезного использования объекта, в месяцах.
Стоимость компьютера без НДС - 16950р.
Амортизация в феврале – 16950 * (1/36) = 469,5р.
марте - 16950 * 2,77% =469,5р.
2.Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.
При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации определяется по формуле:
К = (2/п) * 100%.
Амортизация в феврале 16950 * 5,56% =942,4р.
марте (16950-942,4) * 5,56% = 890,2р.
Пример расчета № 2 - статья 258
Начисление амортизации по нематериальным активам
Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.
Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 10000р. (в т.ч. НДС), сроком на 2 г.
1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета
При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).
Стоимость лицензии без НДС - 8475р.
Амортизация в феврале - 8475: 24 = 353р.;
марте - 8475: 24 = 353р.
2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения
При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).
Амортизация в феврале – (8475 * 2) / 24 = 706р.
марте - (8475 – 706) * 2 / 24 = 647р.
Таблица 2.1
Начисление амортизации
| Наименование | Первоначальная стоимость (без НДС) (см. табл. 3.1) | Февраль | Март | ||
| Б/У | Н/У | Б/У | Н/У | ||
| Основные средства | ? | ||||
| Нематериальные активы | ? | ||||
| ИТОГО: | ? |
Таблица 2.2
Формирование НДС к уплате в бюджет
| Хозяйственные операции | Начисленный НДС | НДС к возмещению | НДС к уплате | ||||||
| Янв. | Фев. | Март | Янв. | Фев. | Март | Янв. | Фев. | Март | |
| 1. Заказчиком подписан акт о выполненных СМР | |||||||||
| 2. Получены средства от сдачи в аренду помещений | |||||||||
| 3.выручка от реализации авто | |||||||||
| 4.Получен аванс за предоставленные СМР | |||||||||
| Получены и переданы в производство материалы и т.д. | |||||||||
| Приобретена лицензия на строительную деятельность | |||||||||
| Приобретён компьютер | |||||||||
| Приспособления для монтажа | |||||||||
| выставлен счет по оплате производственного характера | |||||||||
| Оплачен счёт по рекламе | |||||||||
| По аудит услугам | |||||||||
| Авансовый отчет по командировке | |||||||||
| Выставлен счет на юридические услуги | |||||||||
| Расчеты по оплате повышения квалификации работника | |||||||||
| и т.д. | |||||||||
| Итого: | |||||||||
| 1. НДС по нематериальным активам | |||||||||
| 2. НДС по коммунальным услугам | |||||||||
| и т.д. | |||||||||
| Итого: | |||||||||
| Всего: |
Таблица 2.3
Расчёт налога на доходы физических лиц
| Фамилии | Сумма совокупного дохода | Вычеты | Налогооблагаемая база (ст. 13%) | Налогооблагаемая база (ст. 35%) | Совокупная величина налога за январь | ||||
| Стандартные | Социальные | Имущественные | |||||||
| 1. Светлов | |||||||||
| 2. Попова | |||||||||
| 3. Шацких | |||||||||
| 4. Иванов | |||||||||
| 5. Шабанова | |||||||||
| 6. Заложных | |||||||||
| 7. Орлова |
| Фамилии | Сумма совоку-пного дохода | Вычеты | Налогооблагаемая база (ст. 13%) | Налогооблагаемая база (ст. 35%) | Совокупная величина налога за февраль | ||||
| Стандар-тные | Социаль-ные | Имущест-венные | |||||||
| 1. Светлов | |||||||||
| 2. Попова | |||||||||
| 3. Шацких | |||||||||
| 4. Иванов | |||||||||
| 5. Шабанова | |||||||||
| 6. Заложных | |||||||||
| 7. Орлова |
| Фамилии | Сумма совоку-пного дохода | Вычеты | Налогообла-гаемая база (ст. 13%) | Налогообла-гаемая база (ст. 35%) | Совокупная величина налога за март | ||||
| Стандар-тные | Социаль-ные | Имущест-венные | |||||||
| 1. Светлов | |||||||||
| 2. Попова | |||||||||
| 3. Шацких | |||||||||
| 4. Иванов | |||||||||
| 5. Шабанова | |||||||||
| 6. Заложных | |||||||||
| 7. Орлова |
Таблица 2.4
Расчёт страховых взносов во внебюджетные фонды
| Фамилии | Выплаты, подлежащие налогообложению | Федеральный бюджет(22%) | ФОМС(5,1%) | ФСС(2,9%) | Итого страховых взносов за I квартал | ||||||||
| Январь | Февр. | Март | Январь | Февр. | Март | Январь | Февр. | Март | Январь | Февр. | Март | ||
| 1. Светлов | |||||||||||||
| 2. Попова | |||||||||||||
| 3. Шацких | |||||||||||||
| 4. Иванов | |||||||||||||
| 5.Шабанова | |||||||||||||
| 6.Заложных | |||||||||||||
| 7. Орлова |
Таблица 2.5
Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 249-250 НК)
| Вид дохода (без НДС) | I квартал | ||
| Январь | Февраль | Март | |
| I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) | |||
| 1. Получен доход от реализации СМР и т.д. | |||
| 2.выручка от реализации автомобиля | |||
| Итого: | |||
| II. Внереализационные доходы | |||
| 1. Получен доход в возмещении ущерба и т.д. | |||
| 2.получен доход от долевого участия в других организациях | |||
| 3.выплачены средства, в виде неустойки | |||
| 4.Средства от сдачи в аренду имущества | |||
| 5. Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности организации | |||
| Итого: | |||
| Всего: |
Таблица 2.6
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль
(ст. 251НК)
| Вид дохода (без НДС) | I квартал | ||
| Январь | Февраль | Март | |
| 1. Получен аванс за предоставленные СМР и т.д. | |||
| 2. Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения | |||
| Всего: |
Таблица 2.7
Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)
| Вид дохода (без НДС) | I квартал | ||
| Январь | Февраль | Март | |
| I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг) | |||
| 1. Материальные затраты | |||
| 1. Получены и переданы в производство материалы и т.д. | |||
| Приобретена лицензия на строительную деятельность | |||
| Приобретён компьютер | |||
| Приспособления для монтажа | |||
| Организации выставлен счет по оплате производственного характера | |||
| Счета по коммунальным услугам | |||
| Итого: | |||
| 2. Расходы на оплату труда | |||
| 1. Начислена заработная плата | |||
| 2. Страховые взносы и т.д. | |||
| 3. Начислена премия работникам за I квартал | |||
| Зарплата по договорам | |||
| Страховые взносы на з/п по договорам | |||
| Итого: | |||
| 3. Сумма начисленной амортизации | |||
| 1. По компьютеру начислена амортизация и т.д. | |||
| Начислена амортизация по сертификату | |||
| Итого: | |||
| 4. Прочие расходы | |||
| 1. Оплачен счёт по рекламе | |||
| 2. Представлен счёт по содержанию служебного транспорта | |||
| 3. По аудит услугам | |||
| 4. Авансовый отчет по командировке | |||
| 5. Выставлен счет на юридические услуги | |||
| 6. Представительские расходы | |||
| 7. Расчеты по оплате повышения квалификации работника | |||
| Итого: | |||
| II. Внереализационные расходы | |||
| 1. Оплачены судебные и арбитражные расходы | |||
| Оплачены услуги банка | |||
| начислены штраф и пени | |||
| Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | |||
| Итого: | |||
| Всего: |
Таблица 2.8
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
| Вид дохода (без НДС) | I квартал | ||
| Январь | Февраль | Март | |
| 1. Налогоплательщиком начислены дивиденды и т.д. | |||
| 2. Списаны убытки прошлых налоговых периодов | |||
| Итого: |
Таблица 2.9
Расчёт налога на прибыль за I квартал
| Показатели | Январь | Февраль | Март | I квартал |
| Бухгалтерский учёт | ||||
| 1. Доходы | ||||
| 2. Расходы | ||||
| Бухгалтерская прибыль: | ||||
| Налоговый учёт | ||||
| 1. Доходы | ||||
| 2. Расходы | ||||
| Налоговая прибыль: | ||||
| Налог на прибыль: |
Исходные данные для практического расчёта Таблица 3.1
Хозяйственные операции за отчётный квартал по вариантам
Январь
| Дата | Содержание хозяйственной операции | вариант | |
| 1. 07.01 | Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (в том числе НДС) | 20 000 | 21 000 |
| 2. 08.01 | Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС) | 300 000 | 315 000 |
| 3. 11.01 | Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба | 15 000 | 18 000 |
| 4. 14.01 | Получена выручка от реализации автомобиля (в том числе НДС), (пример расчёта 3) | 126 300 | 130 000 |
| 5. 17.01 | Строительной организации «Шанс» получен доход от долевого участия в других организациях | 405 000 | 39 800 |
| 6. 22.01 | Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС) | 15 000 | 20 000 |
| 7. 23.01 | Приобретён компьютер (в том числе НДС) | 25 200 | 30 000 |
| 8. 25.01 | Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам (в том числе НДС) | 8 000 | 15 000 |
| 9. 26.01 | Представлен авансовый отчёт по командировке (в том числе НДС) | 1 800 | 3 500 |
| 10. 27.01 | Оплачены судебные и арбитражные расходы | 2 700 | 8 000 |
| 11. 28.01 | Получен аванс в счёт предстоящих работ (в том числе НДС) | 408 000 | 25 000 |
| 12. 29.01 | Начислена заработная плата за январь | Самостоятельный расчёт | |
| 13. 30.01 | Начислены страховые взносы | Самостоятельный расчёт |
Февраль
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Варианты | |
| 14. 02.02 | Начислена амортизация по сертификату (пример расчёта 2) | Самостоятельный расчёт | |
| 15. 02.02 | Начислена амортизация по компьютеру (пример расчёта 1) | Самостоятельный расчёт | |
| 16. 03.02 | Получены средства от сдачи в аренду имущества (в том числе НДС) | 30 000 | 51 000 |
| 17. 05.02 | Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС) | 15 100 | 11 000 |
| 18. 07.02 | За нарушение договорных обязательств организации «Шанс» выплачены средства, в виде неустойки | 4 200 | 9 000 |
| 19. 10.02 | Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию (в том числе НДС) | 175 000 | 150 000 |
| 20. 11.02 | Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (в том числе НДС) | 35 000 | 29 000 |
| 21. 13.02 | Предъявлен счёт по представительским расчётам | 40 000 | 15 000 |
| 22. 18.02 | Оплачены услуги банка | 12 000 | 14 000 |
| 23. 22.02 | Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс» | 48 000 | 51 000 |
| 24. 24.02 | Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 105 000 | 110 000 |
| 25. 27.02 | Начислена зарплата работников, по договорам | 100 000 | 120 000 |
| 26. 27.02 | Начислены страховые взносы | Самостоятельный расчёт | |
| 27. 27.02 | Начислена заработная плата за февраль | Самостоятельный расчёт | |
| 28. 27.02 | Начислены страховые взносы | Самостоятельный расчёт |
Март
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Варианты | ||
| 29. | 01.03 | Начислена амортизация по сертификату | Самостоятельный расчёт | |
| 30. | 01.03 | Начислена амортизация по компьютеру | Самостоятельный расчёт | |
| 31. | 04.03 | Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения | 55 600 | 74 000 |
| 32. | 05.03 | Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера (в том числе НДС) | 102 000 | 110 000 |
| 33. | 06.03 | Представлен счёт по содержанию служебного транспорта (в том числе НДС) | 31 000 | 29 000 |
| 34. | 07.03 | Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС) | 4 000 | 5 400 |
| 36. | 10.03 | Выставлен счёт по расходам на рекламу (в т.ч. НДС) | 105 000 | 89 000 |
| 37. | 12.03 | Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности организации | 21 000 | 18 000 |
| 38. | 13.03 | Представлены счета по коммунальным услугам (в том числе НДС) | 2 800 | 3 200 |
| 39. | 17.03 | Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников (в том числе НДС) | 15 000 | 16 000 |
| 40. | 18.03 | Списаны убытки прошлых налоговых периодов | 54 000 | 78 000 |
| 41. | 20.03 | Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения | 30 000 | 32 000 |
| 42. | 22.03 | Организацией начислены дивиденды | 89 000 | 100 000 |
| 43. | 31.03 | Начислена и выплачена пеня | 20 000 | 20 000 |
| 44. | 31.03 | Начислена заработная плата за март | Самостоятельный расчёт | |
| 45. | 31.03 | Начислены страховые взносы | Самостоятельный расчёт | |
| 46. | 31.03 | Начислен транспортный налог | Самостоятельный расчёт | |
| 48. | 31.03 | Начислен налог на имущество | Самостоятельный расчёт | |
| 49. | 31.03 | Начислен налог на прибыль | Самостоятельный расчёт |
Таблица 3.2
Исходные данные для расчёта налога на доходы физических лиц (месячная з/п), руб.
| Фамилия | Варианты | |
| 1. Светлов | ||
| 2. Попова | ||
| 3. Шацких | ||
| 4. Иванов | ||
| 5. Шабанова | ||
| 6. Заложных | ||
| 7. Орлова |
Таблица 3.3
Количество детей
| Фамилия | Варианты | |
| 1. Светлов | ||
| 2. Попова | ||
| 3. Шацких | ― | ― |
| 4. Иванов | ||
| 5. Шабанова | ― | |
| 6. Заложных | ― | |
| 7. Орлова | ― |
Таблица 3.4
Сумма начисленных отпускных в марте 202_г., р.
| Фамилия | Варианты | ||
| 1. Светлов | |||
| 2. Попова | |||
| 3. Шацких | |||
| 4. Иванов | |||
| 5. Шабанова | |||
| 6. Заложных | |||
| 7. Орлова |
Таблица 3.5
Сумма полученных призов в феврале, р.
| Фамилия | Варианты | |
| 1. Светлов | ― | |
| 2. Попова | ― | |
| 3. Шацких | ― | |
| 4. Иванов | ― | |
| 5. Шабанова | ― | |
| 6. Заложных | ― | |
| 7. Орлова | ― |
Таблица 3.6
Сумма приобретенной квартиры или дома, тыс./р.
| Фамилия | Варианты | ||
| 1. Светлов | ― | ― | |
| 2. Попова | ― | ||
| 3. Шацких | ― | ― | |
| 4. Иванов | ― | ||
| 5. Шабанова | ― | ― | |
| 6. Заложных | ― | ― | |
| 7. Орлова | ― | ― |
Таблица 3.7
Сумма средств израсходованных на обучение, р.
| Фамилии | Варианты | |
| 1. Светлов | ||
| 2. Попова | ||
| 3. Шацких | ||
| 4. Иванов | ||
| 5. Шабанова | ||
| 6. Заложных | ||
| 7. Орлова |
Таблица 3.8
Сумма средств израсходованных на лечение и медикаменты, р.
| Фамилии | Варианты | |
| 1. Светлов | ||
| 2. Попова | ||
| 3. Шацких | ||
| 4. Иванов | ||
| 5. Шабанова | ||
| 6. Заложных | ||
| 7. Орлова |
Таблица 3.9
Расходные данные для расчета налога на имущество, тыс./р.
| Остатки по счетам | Варианты | |
| 1. На «01»счёте на 01.01.202_ | ||
| На «02»счёте на 01.01. 202_ | ||
| 2. На «01»счёте на 01.02. 202_ | ||
| На «02»счёте на 01.02. 202_ | ||
| 3. На «01»счёте на 01.03. 202_ | ||
| На «02»счёте на 01.03. 202_ | ||
| 4. На «01»счёте на 01.04. 202_ | ||
| На «02»счёте на 01.04. 202_ | 1160,25 |
Таблица 3.10
Исходные данные для расчёта транспортного налога
| Вариант | Дата регистрации | Наименование объекта налогообложения |
| с 01.01. 202_ по 30.03. 202_ | Автомобиль легковой с мощностью двигателя 240 л.с. | |
| с 15.01. 202_ по 22.02. 202_ | Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. |
Таблица 3.11
Исходные данные для расчета земельного налога
| Наименование исходных данных | Вариант | |
| 1. Экономические районы | Северный | Северный |
| 2. Площадь городского земельного участка тыс. кв. м. | 3,0 | 2,8 |
| 3. Срок приобретения участка | 20.01 | 16.02 |
| 4. Утверждённые ставки р./кв.м.(условно) | 3,9 | 4,7 |
Дополнительные исходные данные:
1. Сведения об организации:
ООО «Шанс»ИНН 2901009620/КПП 290101001, ОКАТО 11401000000, Юридический адрес:163000 г.Архангельск, пр.Ломоносова, 293
р/с 40101800000000000000 в ОСБ Сбербанка России г.Архангельск
БИК 041117000, к/с 30180000000000000000
2. Сведения о физическом лице (работнике организации):
ИНН 290101997540, дата рождения – 14.03.1977, паспорт: серия 11 02 №123456, адрес: 163000 г.Архангельск ул.Тимме, 25-54