БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
(часть 2)
Методические указания
по выполнению контрольной работы
для самостоятельной работы студентов, обучающихся
по направлению 08010062 «Экономика»
Одобрено кафедрой «Экономика и финансы»
Протокол № 1 от 31 августа 2015г.
Владимир 2015
Основныетребования ксодержаниюи оформлениюконтрольнойработы
Цельвыполненияконтрольнойработы—проверкаиоценкатеоретическихзнанийипрактическихнавыковстудентовпоэкономическомуанализу.Работавыполняетсянапримерефинансовойотчетностиусловнойорганизации.
Контрольнаяработавключаеттризадания,решениекоторыхпредполагаетпроведениерасчетованалитическихпоказателейианализихдинамики.
Задание 1 выполняется студентами в контрольных работах всех вариантов с 1 по 4.
Выполнениезаданийобязательнодолжносопровождатьсяописаниемформулиалгоритмоврасчетов.Результатырешениянеобходимопрокомментироватьввидекраткогоаналитическогозаключения.Длянаглядностивыводыи обобщенияможнопредставить в виде графиков,диаграмми схем.
Приоформленииконтрольнойработыформулировкузаданияпереписыватьне следует,достаточносослатьсяна егономер.
Расчетыотносительныхпоказателейцелесообразновыполнитьсточностью:покоэффициентам—до 0,0001, по процентам—до0,01.
Вконцеработынеобходимопривестисписокиспользованнойлитературы.
ПривыполненииконтрольнойработыстудентамрекомендуетсяиспользоватьинформациюСПС«КонсультантПлюс»ипакетприкладныхпрограммMicrosoftOffice.
Выборвариантаконтрольнойработыосуществляетсявсоответствииспоследнейцифройномерастуденческого билета (зачетной книжки) студента.
| Последняя цифра номера студенческогобилета (зачетнойкнижки)студента | Вариантконтрольнойработы |
| 1,2, | |
| 3,4, | |
| 5,6, 7 | |
| 8, 9, 0 |
Выполненнаяконтрольная работа представляется студентами для проверки.
Задание 1
(длявариантов 1–4)
Поданнымотчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2)сформироватьдоходыирасходыорганизации,проанализироватьиоценитьихструктуруидинамику.Данныеоценкиодоходахирасходахорганизацииотразить в табл. 1.
Анализдинамикидоходови расходоворганизации
Таблица1
| Показатель | Предыдущий год | Отчетныйгод | Изменение (+, -) | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| 1.Доходы организации–всего, в том числе: | ||||||
| 1.1.Выручкаотпродаж | ||||||
| 1.2.Проценты к получению | ||||||
| 1.3. Доходы отучастиявдругихорганизациях | ||||||
| 1.4. Прочиедоходы | ||||||
| 2.Расходы организации–всего, в том числе: | ||||||
| 2.1. Себестоимостьпродаж | ||||||
| 2.2. Коммерческиерасходы | ||||||
| 2.3. Управленческиерасходы | ||||||
| 2.4. Проценты куплате | ||||||
| 2.5. Прочиерасходы | ||||||
| 2.6.Текущийналогнаприбыль | ||||||
| Расчетосновныхпоказателейоценкидоходов и расходоворганизации | ||||||
| 1.Доходына1руб.активов,руб. | ||||||
| 2. Выручка отпродаж в1 руб.доходов | ||||||
| 3. Доходы на 1 руб. расходов,руб. | ||||||
| 4.Рентабельность расходов, % | ||||||
| 5.Расходоемкостьпродаж,руб. |
Вариант 1
Задание2
Поданнымбухгалтерскогобаланса(Приложение1)исправочнымданным(Приложение4)сгруппироватьактивыпостепениликвидностиипассивыпосрочностиоплаты(таб.1).Оценитьихструктуруидинамику.Расчетыобобщить в табл.1
Таблица1
Группировкаактивовпостепени ликвидности ипассивовпо срочностиоплаты
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Изменение (+,-) | |
| Отчет.год | Пред.год | ||
| АКТИВЫ | |||
| А-1: Наиболееликвидныеактивы | |||
| А-2: Быстро реализуемыеактивы | |||
| А-3:Медленно реализуемыеактивы | |||
| А-4:Труднореализуемыеактивы | |||
| Баланс | |||
| ПАССИВЫ | |||
| П-1:Наиболеесрочныеобязательства | |||
| П-2:Краткосрочныеобязательства | |||
| П-3: Долгосрочныеобязательства | |||
| П-4:Собственныесредства | |||
| Баланс |
Таблица2
Структурно-динамическийанализактивов и пассивов
| Показатель | % | Изменение (+,-) | |
| Пред.год | Отчет.год | ||
| АКТИВЫ | |||
| А-1: Наиболееликвидныеактивы | |||
| А-2: Быстро реализуемыеактивы | |||
| А-3:Медленно реализуемыеактивы | |||
| А-4:Труднореализуемыеактивы | |||
| Баланс | |||
| ПАССИВЫ | |||
| П-1:Наиболеесрочныеобязательства | |||
| П-2:Краткосрочныеобязательства |
Окончаниетаблицы2
| П-3: Долгосрочныеобязательства | |||
| П-4:Собственныесредства | |||
| Баланс |
Задание3
Поданнымбухгалтерскогобаланса(Приложение1),отчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2)рассчитатьвлияниефакторовнаизменениерентабельностисобственногокапитала:долиактивовна1руб.заемногокапитала,коэффициентаоборачиваемостиактивов,коэффициентафинансовоголевериджа,рентабельностипродаж.Расчетыобобщитьвтабл.3.
Таблица3
Расчет влияния факторов наизменениерентабельностисобственногокапитала
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| Исходныеданные | |||
| 1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. | |||
| 2.Среднегодовыеостаткисобственного капитала,тыс. руб. | |||
| 3. Среднегодовыеостатки заемногокапитала, тыс. руб. | |||
| 4. Среднегодовыеостатки всехактивов, тыс. руб. | |||
| 5. Выручка, тыс. руб. | |||
| Расчетныеданные | |||
| 6.Доляактивовна1 руб.заемного капитала | |||
| 7.Коэффициент оборачиваемостиактивов | |||
| 8Коэффициентфинансовогорычага(левериджа) | |||
| 9.Рентабельностьпродаж, % | |||
| 10.Рентабельностьсобственногокапитала, % | |||
| Расчетвлиянияфакторов | |||
| 11. Влияние на изменениерентабельности собственного капиталафакторов– всего, % втомчисле: |
Окончаниетаблицы3
| а)долиактивовна1 руб. заемного капитала | |
| б) коэффициентаоборачиваемостиактивов | |
| в) коэффициента финансового рычага (левериджа) | |
| г)рентабельностипродаж | |
| Балансотклонений, % |
Вариант 2
Задание2
Используяданныебухгалтерскогобаланса(Приложение 1), справочнойинформации(Приложение4)провестианализвеличины,составаиструктурыоборотныхактивов,предварительносгруппировавихпостепенириска.Расчетыобобщить в табл.1.
Динамикасостоянияоборотныхактивов
Таблица1
| Группариска | Остаткипо балансу, тыс. руб. | Темпыроста(сниже-ния)% | Структураоборотныхактивов,% | Изменение (+,-) | |||
| Пред. год | Отчет. год | Пред. год | Отчет. год | тыс.руб. | % | ||
| Р 1: Минимальная | |||||||
| Р 2: Малая | |||||||
| Р 3: Средняя | |||||||
| Р 4: Высокая | |||||||
| Всегооборотныхактивов | 100,00 | 100,00 |
Задание3
Поданным бухгалтерскогобаланса(Приложение 1)и отчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2)рассчитатьвлияниефакторовнаизменениерентабельностиактивов:рентабельностипродаж,коэффициентаоборачиваемостисобственногокапитала, коэффициента автономии (табл.2).
Таблица2
Факторныйанализрентабельностиактивоворганизации
| Показатель | Пред.год | Отчет. год | Изменение (+, -) |
| Исходные данные | |||
| 1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | |||
| 2. Среднегодовыеостатки всехактивов, тыс.руб. | |||
| 3. Среднегодовыеостатки собственногокапитала, тыс. руб. | |||
| 4. Выручка, тыс.руб. | |||
| Расчетныеданные | |||
| 5. Рентабельностьактивов, % | |||
| 6.Коэффициентавтономии | |||
| 7.Коэффициентоборачиваемостисобственногокапитала | |||
| 8.Рентабельностьпродаж, % | |||
| Расчетвлиянияфакторов | |||
| 9. Влияние на изменение рентабельностиактивов факторов – всего, %в том числе: | |||
| а) коэффициентаавтономии (независимости) | |||
| б) коэффициента оборачиваемостисобственного капитала | |||
| в) рентабельностипродаж, % | |||
| Балансотклонений, % |
Вариант3
Задание2
Поданнымотчетаодвиженииденежныхсредств(Приложение3)охарактеризуйтераспределениеденежныхпотоковорганизацииисоотношениепритокаиоттокаденежныхсредствповидамдеятельностизаотчетный год. Результатырасчетов за отчетный период представьтев табл.1.
Таблица1
Распределениеденежных потоков повидам деятельности
| Показатель | Итого | Втом числе по видамдеятельности | ||
| текущая | инвестиционная | финансовая | ||
| 1. Остаток денежныхсредств на начало года,тыс. руб. | ||||
| 2.Приток(+),тыс. руб. | ||||
| 3. Удельныйвеспритока, % | ||||
| 4. Отток (–), тыс.руб. | ||||
| 5. Удельныйвесоттока, % | ||||
| 6. Остаток денежныхсредствнаконецгода, тыс. руб. |
Задание3
Наоснованииотчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2)исправочныхданных(Приложение 4)рассчитайтеизменениезатрат на1 рубльпродажиопределитестепеньвлиянияфакторов,вызвавшихизменениеданногопоказателяпосравнениюспредыдущимгодом.Расчетыобобщитьвтабл. 2.
Таблица2
Расчет влияния факторов на изменение затрат на1 рубль продаж
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| Исходныеданные | |||
| 1.Выручка, тыс. руб. | |||
| 2. Общие затраты по элементам, тыс. руб.,в том числе: | |||
| 2.1. Материальныерасходы, тыс. руб. | |||
| 2.2. Расходы на оплатутруда с отчислениямина социальныенужды,тыс. руб. | |||
| 2.3. Амортизация,тыс. руб. | |||
| 2.4. Прочие расходы по обычным видам деятельности,тыс. руб. | |||
| Расчетныеданные | |||
| 3. Затраты на 1 руб. продаж, коп. | |||
| 4. Материалоемкость, коп. | |||
| 5. Зарплатоемкость, коп. | |||
| 6. Амортизационнаяемкость,коп. | |||
| 7. Прочаярасходоемкость,коп. | |||
| Расчетвлиянияфакторов | |||
| 8. Расчет влияния факторов на изменениезатрат на 1 руб. продаж– всего,в том числе: | |||
| а) материалоемкости | |||
| б) зарплатоемкости | |||
| в)амортизационнойемкости | |||
| г) прочейрасходоемкости | |||
| Балансотклонений |
Вариант4
Задание 2
Используяданныеотчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2),провестианализвеличины,составаиструктурыприбылиорганизации.Расчетыобобщить в табл.1.
Анализдинамикаприбылиорганизации
Таблица1
| Показатели | Абсолютнаявеличина, руб. | Темпроста(снижения), % | Удельный вес (%)кприбылидо налогообложения | |||||
| Пред. год | Отчет год | Изменение | Пред. год | Отчет год | Изменение | |||
| 1.Прибыль (убыток)доналогообложения | 100,00 | 100,00 | - | |||||
| втомчисле: | ||||||||
| 2.Валоваяприбыль | ||||||||
| 3.Прибыль (убыток)отпродаж | ||||||||
| 4.Финансовыйрезультат отпрочихопераций | ||||||||
| 5. Текущий налогна прибыль, уменьшенный насумму отложенныхналоговыхактивов | ||||||||
| 6.Чистая прибыль(убыток) | ||||||||
Задание3
Поданнымбухгалтерскогобаланса(Приложение1),отчетаофинансовыхрезультатах(Приложение2)рассчитатьвлияниефакторовнаизменениерентабельностиактивов:долиоборотныхактивов в общей
величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов,рентабельностипродаж(табл. 2).
Таблица2
Расчет влияния факторов наизменениерентабельностиактивов организации
| Показатель | Пред. год | Отчет. год | Измене-ние(+, -) | |
| Исходныеданные | ||||
| 1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | ||||
| 2. Среднегодовая стоимость оборотныхактивов,тыс. руб. | ||||
| 3.Выручка, тыс. руб. | ||||
| 4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | ||||
| Расчетныеданные | ||||
| 5. Рентабельностьактивов, % | ||||
| 6. Доля оборотныхактивов в общей величинеактивов, коэф. | ||||
| 7. Оборачиваемостьоборотныхактивов, об. | ||||
| 8. Рентабельностьпродаж, % | ||||
| Расчетвлиянияфакторов | ||||
| 9. Влияние на изменениерентабельности активов факторов– всего, %в том числе: | ||||
| а) доли оборотныхактивов вобщей величине активов | ||||
| б) оборачиваемостиоборотныхактивов | ||||
| в)рентабельностипродаж | ||||
| Балансотклонений, % | ||||
|
Приложение 1
ПродолжениеПриложения 1
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемныесредства | |||||
| Кредиторскаязадолженность | 26 416 | 19 906 | |||
| Доходыбудущихпериодов | |||||
| Оценочныеобязательства | - | - | |||
| Прочиекраткосрочныеобязательства | - | ||||
| ИтогопоразделуV | 26 831 | 19 906 | |||
| БАЛАНС | 88 778 | 73 264 |
Приложение 2
ОТЧЕТОФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТАХ (втыс.руб.)
| Пояснения | Наименованиепоказателя | Загод 20 ХХ | Загод 20 ХХ |
| Выручка | |||
| Себестоимостьпродаж | (53210) | (45384) | |
| Валоваяприбыль(убыток) | |||
| Коммерческиерасходы | (117) | (87) | |
| Управленческиерасходы | (-) | (-) | |
| Прибыль(убыток)отпродаж | |||
| Доходы отучастия в другихорганизациях | |||
| Проценты к получению | |||
| Проценты куплате | (-) | (-) | |
| Прочиедоходы | |||
| Прочиерасходы | (4185) | (3434) | |
| Прибыль(убыток)доналогообложения | |||
| Текущийналогнаприбыль | (799) | (993) | |
| Втом числепостоянныеналоговыеобязательства(активы) | - | - | |
| Изменениеотложенныхналоговыхобязательств | - | - | |
| Изменениеотложенныхналоговыхактивов | - | - | |
| Прочее | - | - | |
| Чистаяприбыль(убыток) |
| Пояснения | Наименованиепоказателя | За 12 месяцев 20 ХХ г. | За 12 месяцев 20 ХХ г. |
| СПРАВОЧНО Результат от переоценкивнеоборотныхактивов,не включаемый в чистую прибыль(убыток)периода | (3005) | ||
| Результат от прочихопераций, не включаемый вчистую прибыль (убыток) периода | - | - | |
| Совокупныйфинансовыйрезультатпериода | (839) | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненнаяприбыль(убыток) на акцию |
Отчето движенииденежныхсредств
Приложение3
| Наименованиепоказателя | Загод 20 ХХ | Загод 20 ХХ |
| Движениеденежныхсредствпо текущейдеятельности Поступилоденежныхсредств– всего | ||
| В том числе: от продажи продукции,работ иуслуг | ||
| арендныеплатежи,лицензионныеплатежи,гонорары, комиссионныеплатежи и пр. | ||
| прочиепоступления | ||
| Направленоденежныхсредств–всего | (53086) | (47853) |
| В том числе: на оплатутоваров, работ,услуг | (37129) | (38105) |
| наоплатутруда | (11912) | (7103) |
| на выплатупроцентов по долговымобязательствам | (247) | (-) |
| на расчеты по налогами сборам | (3012) | (2578) |
| напрочиевыплаты, перечисления | (786) | (67) |
| Результат движения денежныхсредств от текущейдеятельности | (17) | |
| Движениеденежныхсредствпо инвестиционнойдеятельности Поступилоденежныхсредств– всего | ||
| В том числе: от продажи основныхсредств и иного имущества | ||
| дивиденды, процентыпо финансовым вложениям | ||
| прочиепоступления | ||
| Направленоденежныхсредств–всего | (7891) | (5768) |
| В том числе: на приобретение объектов основныхсредств(включаядоходныевложения вматериальныеценности)и нематериальныхактивов | (6381) | (4978) |
| нафинансовыевложения | (759) | (521) |
| напрочиевыплаты, перечисления | (751) | (269) |
| Результат движения денежныхсредств отинвестиционнойдеятельности | (65) | |
| Движениеденежныхсредствпо финансовойдеятельности Поступилоденежныхсредств– всего | ||
| В том числе:кредитов изаймов | ||
| бюджетныхассигнований ииногоцелевогофинансирования | ||
| вкладовучастников | ||
| другиепоступления | ||
| Направленоденежныхсредств–всего | (125) | (85) |
ПродолжениеПриложения 3
| В том числе: на погашение кредитови займов | (125) | (85) |
| навыплатудивидендов | () | () |
| напрочиевыплаты, перечисления | () | |
| Результат движения денежныхсредств отфинансовой деятельности | (20) | |
| Результатдвиженияденежных средств заотчетный период | (6) | (3) |
| Остатокденежных средствна началоотчетного периода | ||
| Остатокденежных средствна конецотчетного периода | ||
| Величина влияния измененийкурсаиностраннойвалюты по отношению к рублю | ||
СПРАВОЧНЫЕДАННЫЕ
Приложение4
ПОЯСНЕНИЯ КБУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
(ФРАГМЕНТ)
Основныесредства
| Наименованиепоказателя | период | наначалогода | наконецгода | ||
| первоначальнаястоимость | накопленнаяамортизация | первоначальнаястоимость | накопленнаяамортизация | ||
| Основныесредства | за20 ХХ | (18296) | (15430) | ||
| за20 ХХ | (16615) | (18296) | |||
| Вт.ч. Здания исооружения | за20 ХХ | (10915) | (11018) | ||
| за20 ХХ | (9544) | (10915) | |||
| Машины, оборудование,транспортныесредства | за20 ХХ | (7101) | (1450) | ||
| за20 ХХ | (6861) | (7101) | |||
| Другиеосновныесредства | за20 ХХ | (280) | (262) | ||
| за20 ХХ | (210) | (280) |
Затратынапроизводство
| Наименованиепоказателя | код | За20 ХХг. | За20 ХХг. |
| Материальныезатраты | |||
| Расходынаоплатутруда | |||
| Отчисления насоциальныенужды | |||
| Амортизация |
ПродолжениеПриложения4(1.2)
| Прочиезатраты | |||
| Итогопоэлементам | |||
| Изменение остатков(прирост [–],уменьшение[+]): незавершенногопроизводства, готовойпродукции и др. | (1132) | ||
| Итого расходы по обычным видамдеятельности |
2. Прочиесведенияоборганизации
| Показатели | 20 ХХ | 20 ХХ | 20 ХХ |
| Безнадежная дебиторскаязадолженность, тыс. руб. | - | ||
| Незавершенноепроизводство,тыс. руб. | |||
| Расходы будущихпериодов,тыс. руб. | |||
| Неликвидныеактивы, тыс.руб. |
Рекомендуемаялитература
(основная)
1. Анализфинансовойотчетности:учебноепособие/О.В.Ефимова[и др.]–М.: Издательство «Омега-Л», 2013.
2. Анализфинансовойотчетности:Учебник.–2-еизд./Подобщ.ред. М.А.Вахрушиной.–М.:Вузовскийучебник:ИНФРА-М,2011.
3. Анализфинансовойотчетности:учебноепособие/подобщ.ред.В.И.Бариленко.–М.: К-НОРУС,2010.
4. ЕфимоваО.В.Финансовыйанализ:современныйинструментарийдля принятия экономических решений: учебник. –М.: Издательство
«Омега-Л», 2010.
5. Комплексныйанализхозяйственнойдеятельностипредприятия:учебноепособие / подобщ.ред.проф.В.И.Бариленко.– М.:ФОРУМ. 2012.
6. МельникМ.В.,БердинковВ.В.Финансовыйанализ:системапоказателейиметодикапроведения:Учебноепособие.–М.:Экономистъ,2006.
7. Теория экономическогоанализа:учебноепособие/Е.Б.Герасимова,В.И.Бариленко, Т.В.Петрусевич.–М.:ФОРУМ;НИЦИНФРА-М, 2012.
8. ШереметА.Д.,НегашевЕ.В.Методикафинансовогоанализа.–М.:Инфрма-М,2010.
(дополнительная)
1. ДонцоваЛ.В.,НикифороваН.А.Анализфинансовойотчетности:учебник.-7-еизд., перераб. и доп. – М.:Дело исервис,2009.
2. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основыбалансоведения):учебноепособие.–М.: Проспект,2005.
3. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство порешению/ Е.Б. Герасимова, Е.А. Игнатова.-М.: Форум, 2010.-176 с.
Информационные,аналитическиеисправочныесистемы
1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. – URL: https://www.garant.ru
2. Компания«КонсультантПлюс»:[официальныйсайт].– URL: https://www.consultant.ru
Интернетресурсы
1. Официальный сайт Министерства финансов РоссийскойФедерации.https://www.minfin.ru
2. ОфициальныйсайтИнститутапрофессиональныхбухгалтеровиаудиторов России.https://www.ipbr.ru