Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В.Ломоносова»
Заочный финансово-экономический институт
Кафедра бухгалтерского учета, аудита, статистики
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Методические указания
по выполнению контрольной работы
Для самостоятельной работы студентов III курса, обучающихся
по направлению 521500 «Менеджмент» (бакалавр)
(первое высшее образование)
Архангельск 2013
Основные требования к содержанию и оформлению контрольной работы
Цель выполнения контрольной работы – проверка и оценка теоретических знаний и практических навыков студентов по экономическому анализу.
Контрольная работа включает шесть заданий, решение которых предполагает проведение расчетов аналитических показателей и анализа их динамики. Выполнение заданий обязательно должно сопровождаться описанием формул и алгоритмов расчетов. Результаты решения необходимо прокомментировать в виде краткого аналитического заключения.
При оформлении контрольной работы формулировку задания переписывать не следует, достаточно сослаться на его номер.
Расчеты относительных показателей целесообразно выполнить с точностью: по коэффициентам – до 0,0001, по процентам – до 0,01.
В конце работы необходимо привести список использованной литературы.
Выбор варианта контрольной работы осуществляется в соответствии с последней цифрой номера студенческого билета (зачетной книжки) студента.
| Последняя цифра номера студенческого билета (зачетной книжки) студента | Вариант контрольной работы |
| 1,3,5,7,9 | |
| 2,4,6,8,0 |
Выполненная контрольная работа представляется студентами для проверки преподавателям кафедры Бухгалтерского учета, аудита, статистики.
Варианты контрольной работы
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл.1.
Вариант 1
Таблица 1 - Структурно-динамический анализ активов организации
| Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Изменение (+,-), тыс.руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | |||||||
| 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | |||||||
| А | ||||||||||||
| АКТИВЫ | ||||||||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||||||
| II. Оборотные активы | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| в том числе готовая продукция | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Денежные средства | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Вариант 2
Таблица 1 - Структурно-динамический анализ пассивов организации
| Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Изменение (+,-), тыс.руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | Изменение (+,-), % | |||||||
| 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | 2011-2010 | 2010-2009 | |||||||
| А | ||||||||||||
| ПАССИВЫ | ||||||||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
| Резервы под условные обязательства | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||||||
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл.2.
Вариант 1
Таблица 2 – Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов
| Показатель | На конец 2009г. | На конец 2010г. | На конец 2011г. | Изменение к предыдущему году (+,-) | |
| 2010г. | 2011г. | ||||
| 1.Коэффициент абсолютной ликвидности | |||||
| 2.Коэффициент критической ликвидности | |||||
| 3.Коэффициент текущей ликвидности | |||||
| Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «-»), тыс.руб. |
Вариант 2
Таблица 2 – Анализ финансовой устойчивости организации
| Показатель | На конец 2009г. | На конец 2010г. | На конец 2011г. | Изменение к предыдущему году (+,-) | |
| 2010г. | 2011г. | ||||
| 1.Коэффициент автономии | |||||
| 2.Коэффициент финансовой устойчивости | |||||
| 3.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) | |||||
| 4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | |||||
| 5.Коэффицент финансовой маневренности |
Задание 3. По данным отчета о финансовых результатах проведите анализ доходов организации. Рассчитайте основные показатели оценки доходов организации. Результаты расчетов представьте в табл.3.
Таблица 3 – Анализ доходов организации
| Показатель | 2011г., тыс. руб. | 2010г., тыс. руб. | Темпы роста, % | Структура доходов, % | Изменение (+,-) | ||
| 2011г. | 2010г. | Тыс.руб. | % | ||||
| А | |||||||
| 1.Доходы организации – всего в том числе: | 100,00 | 100,00 | |||||
| 1.1.Выручка | |||||||
| 1.2.Проценты к получению | |||||||
| 1.3.Доходы от участия в других организациях | |||||||
| 1.4.Прочие доходы | |||||||
| 2.Расходы организации - всего | |||||||
| Расчет основных показателей оценки доходов организации | |||||||
| 1.Выручка от продаж в 1 руб. доходов | |||||||
| 2.Доходы на 1 руб. расходов |
Задание 4. По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов и собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представьте в табл. 4.
Вариант 1
Таблица 4 – Факторный анализ рентабельности активов организации
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1.Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | |||
| 2.Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб. | |||
| 3.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб. | |||
| 4.Выручка, тыс.руб. | |||
| Расчетные данные | |||
| 5.Рентабельность активов, % | |||
| 6.Коэффициент автономии (независимости) | |||
| 7.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | |||
| 8.Рентабельность продаж, % | |||
| Расчет влияния факторов | |||
| 9.Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего | х | х | |
| в том числе: | х | х | |
| а)коэффициента автономии (независимости) | |||
| б)коэффициента оборачиваемости собственного капитала | х | х | |
| в)рентабельности продаж | х | х |
Вариант 2
Таблица 4 – Факторный анализ рентабельности собственного капитала организации
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1.Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. | |||
| 2.Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб. | |||
| 3.Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб. | |||
| 4.Выручка, тыс.руб. | |||
| Расчетные данные | |||
| 5.Рентабельность собственного капитала, % | |||
| 6.Доля активов на 1 руб. собственного капитала | |||
| 7.Коэффициент оборачиваемости активов | |||
| 8.Рентабельность продаж, % | |||
| Расчет влияния факторов | |||
| 9.Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала – всего | х | х | |
| в том числе: | х | х | |
| а)доли активов на 1 руб. собственного капитала | |||
| б)коэффициента оборачиваемости активов | х | х | |
| в)рентабельности продаж | х | х |
Задание 5. По данным бухгалтерской отчетности заполните таблицу 5. проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов представьте в табл.6.
Таблица 5 – Расчет показателей оценки ресурсов организации
| Показатель | 2011г. | 2010г. | Темп роста, % |
| А | |||
| Исходные данные | |||
| 1.Выручка, тыс.руб. | |||
| 2.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб. | |||
| 3.Материальные затраты, тыс.руб. | |||
| 4.Основные средства, тыс.руб. | |||
| 5.Оборотные средства, тыс.руб. | |||
| Расчетные данные | |||
| 1.Зарплатоотдача, коп. | |||
| 2.Материалоотдача, коп. | |||
| 3.Фондоотдача, коп. | |||
| 4.Оборачиваемость оборотных активов, об. |
Таблица 6 – Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации
| Вид ресурса | Динамика качественных показате-лей, коэф. | Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % | Доля влияния на 100% прироста выручки | Относи-тельная экономия ресурсов (+,-) | |
| экстен- сивности | интен- сивности | ||||
| А | |||||
| 1.Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб. | |||||
| 2.Материальные затраты, тыс.руб. | |||||
| 3.Основные средства, тыс.руб. | |||||
| 4.Оборотные средства, тыс.руб. | |||||
| Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
Задание 6. По данным бухгалтерской отчетности проанализируйте оборачиваемость оборотных активов организации и определите влияние факторов на экономический результат от ее изменения. Результаты расчетов представьте в табл.7.
Таблица 7 – Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов
| Показатель | Алгоритм расчета | 2011г. | 2010г. | Изменение (+,-) |
| А | ||||
| Исходные данные | ||||
| 1.Выручка, тыс.руб. | ||||
| 2.Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб. | ||||
| Расчет экономического эффекта | ||||
| 3.Продолжительность оборота, дни | ||||
| 4.Однодневный оборот, тыс.руб. | ||||
| 5.Экономический эффект: | ||||
| а)сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.руб. | ||||
| б)сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс.руб. | ||||
| Расчет влияния факторов | ||||
| 6.Влияние отдельных факторов на изменение продолжительности оборота (+,-): | ||||
| а)выручки, дни | ||||
| б)среднегодовых остатков оборотных активов, дни | ||||
| Баланс отклонений, % |
Приложения
Приложение 1
«Бухгалтерский баланс»
На 31 декабря 2011г., тыс.руб.
| Наименование показателя | На 31.12.2011г. | На 31.12.2010г. | На 31.12.2009г. |
| АКТИВ | |||
| I. Внеоборотные активы | |||
| Нематериальные активы | |||
| Результаты исследований и разработок | |||
| Основные средства | 897 650 | 693 798 | 576 476 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 86 750 | 22 204 | 22 853 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 14 741 | 8 982 | 8 440 |
| Отложенные налоговые активы | 51 741 | 46 759 | 42 665 |
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | 1 051 197 | 771 988 | 650 630 |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | 697 100 | 584 457 | 533 594 |
| в том числе готовая продукция | 22 584 | 28 314 | 31 982 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 9 420 | 9 133 | 11 065 |
| Дебиторская задолженность | 485 300 | 549 200 | 518 100 |
| Финансовые вложения | 158 380 | 152 150 | 147 044 |
| Денежные средства | 9 542 | 6 873 | 12 560 |
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу II | 1 359 742 | 1 301 813 | 1 222 363 |
| БАЛАНС | 2 410 939 | 2 073 801 | 1 872 993 |
| ПАССИВ | |||
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 500 000 | 500 000 | 500 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (…….) | (…….) | (…….) |
| Переоценка внеоборотных активов | 98 365 | 52 873 | 42 851 |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 75 815 | 75 815 | 75 815 |
| Резервный капитал | 2 860 | 2 738 | 1 711 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 81 404 | 79 917 | 61 854 |
| Итого по разделу III | 758 444 | 711 343 | 682 231 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Заемные средства | 261 878 | 131 518 | 577 253 |
| Отложенные налоговые обязательства | 47 732 | 35 554 | 32 645 |
| Резервы под условные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу IV | 309 610 | 167 072 | 609 898 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Заемные средства | 600 916 | 516 586 | 302 745 |
| Кредиторская задолженность | 741 804 | 678 640 | 277 969 |
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие обязательства | |||
| Итого по разделу V | 1 342 885 | 1 195 386 | 580 864 |
| БАЛАНС | 2 410 939 | 2 073 801 | 1 872 993 |
Приложение 2
«Отчет о финансовых результатах»
За 2011г., тыс.руб.
| Наименование показателя | За год 2011 | За год 2010 |
| Выручка | 3 811 655 | 3 432 620 |
| Себестоимость продаж | (3 695 352) | (3 273 197) |
| Валовая прибыль (убыток) | 116 303 | 159 423 |
| Коммерческие расходы | (12 258) | (11 642) |
| Управленческие расходы | (2 940) | (3 110) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 101 105 | 144 671 |
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Проценты к получению | 194 166 | 198 670 |
| Проценты к уплате | (288 296) | (401 232) |
| Прочие доходы | 532 329 | 503 750 |
| Прочие расходы | (527 714) | (418 989) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 11 590 | 26 870 |
| Текущий налог на прибыль | (708) | (12 168) |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 3 256 | 2 872 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | (12 178) | (2 909) |
| Изменение отложенных налоговых активов | 4 982 | 4 094 |
| Прочее | ||
| Чистая прибыль (убыток) | 3 686 | 15 887 |
| Наименование показателя | За 12 месяцев 2011г. | За 12 месяцев 2010г. |
| СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 45 492 | 10 022 |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | ||
| Совокупный финансовый результат периода | 49 179 | 25 909 |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Приложение 3
СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ
Пояснения к бухгалтерскому балансу (фрагмент)
Затраты на производство
| Наименование показателя | За 2011г. | За 2010г. |
| Материальные затраты | 1 791 060 | 1 749 350 |
| Расходы на оплату труда | 1 392 450 | 1 289 903 |
| Отчисления на социальные нужды | 405 735 | 434 052 |
| Амортизация | 189 482 | 176 429 |
| Прочие затраты | 116 758 | 123 482 |
| Итого по элементам | 3 895 485 | 3 773 216 |
| Изменение остатков (прирост (-), уменьшение (+)): незавершенного производства, готовой продукции и др. | -128 582 | -196 458 |
| Итого расходы по обычным видам деятельности | 3 766 903 | 3 576 758 |