ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
От 29 декабря 2008 г. N 2161-У
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года N 39) устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в соответствии с приложением к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62) (далее - Положение N 385-П).
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 22 июня 2012 года N 24667 ("Вестник Банка России" от 28 июня 2012 года N 34), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов, путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен превышать формат A4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях, когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат A4. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и оформления мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними документами.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение 1
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
┌─────────────────┐
│ Код формы │
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│ 0401108 │
└─────────────────┘
_______________________________________________________
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N ________ _____________________
Дата
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
Наименование счета │ Дебет счета │ Сумма цифрами
_______________________________ │ ________________ ├───────────┬──────────
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┼──────────────────┤ │
Наименование счета │ Кредит счета │ │
_______________________________ │ ________________ │ │
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
Сумма прописью │Шифр │
│документа │
├────────────┼─────
│ │
├────────────┼─────
│ │
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Подписи
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Приложение: _________________ документов на ___________ листах.
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
(1)
┌─────────────────┐
│ Код формы │
│документа по ОКУД│
├─────────────────┤
│ 0401108 │
└─────────────────┘
(6) ___________________________________________________
Составитель
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3) N _______ (4) __________________
Дата
(5)
─────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────────
(7) Наименование счета │ (8) Дебет счета │ (9) Сумма цифрами
_______________________________ │ ________________ ├───────────┬──────────
............................... │................ │ │(9а)
─────────────────────────────────┼──────────────────┤ │
(10) Наименование счета │ (11) Кредит счета│ │
_______________________________ │ ________________ │ │
............................... │................ │ │
─────────────────────────────────┴──────────────────┴───┬───────┴────┬─────
(12) Сумма прописью │(13) Шифр │
│документа │
├────────────┼─────
│(14) │
├────────────┼─────
│(15) │
────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────
(16) Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный
ордер
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(17) Подписи
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(18) Приложение: _________________ документов (19) на ________ листах.
(20)
Приложение 3
к Указанию Банка России
от 29 декабря 2008 года N 2161-У
"О порядке составления и
оформления мемориального ордера"
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У)
┌──────────┬──────────────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Наименование │ Содержание реквизита (поля) │
│реквизита │ реквизита (поля) │ │
│ (поля) │ │ │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 1 │Код формы документа │Код формы мемориального ордера по ОКУД │
│ │по ОКУД │ │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 2 │Мемориальный ордер │Наименование документа │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 3 │N │Номер мемориального ордера. │
│ │ │Указывается цифрами. Нумерация│
│ │ │мемориального ордера устанавливается│
│ │ │кредитной организацией самостоятельно │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 4 │Дата │Дата составления мемориального ордера.│
│ │ │Указываются число, месяц, год: цифрами│
│ │ │в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца -│
│ │ │цифрами, месяц - словом, год - цифрами│
│ │ │(полностью) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 5 │Свободное поле │При необходимости указываются│
│ │ │реквизиты, дополнительно установленные│
│ │ │кредитной организацией │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 6 │Составитель │Указывается фирменное (полное или│
│ │ │сокращенное) наименование кредитной│
│ │ │организации, ее структурного│
│ │ │подразделения, составившего│
│ │ │мемориальный ордер (реквизит может│
│ │ │заполняться путем проставления штампа│
│ │ │кредитной организации) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 7 │Наименование счета │Указывается наименование счета согласно│
│ │ │Книге регистрации открытых счетов (для│
│ │ │отражения операции по дебету). При│
│ │ │наличии нескольких счетов по дебету их│
│ │ │наименования указываются в отдельных│
│ │ │строках │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 8 │Дебет счета │Проставляется сформированный в│
│ │ │соответствии с Положением N 385-П номер│
│ │ │счета, по дебету которого отражается│
│ │ │операция. В случаях дебетования│
│ │ │нескольких счетов их номера│
│ │ │проставляются в отдельных строках, по│
│ │ │которым в поле 7 мемориального ордера│
│ │ │указаны их наименования, при этом в│
│ │ │поле 11 мемориального ордера "Кредит│
│ │ │счета" должен быть указан только один│
│ │ │счет с указанием его наименования в│
│ │ │поле 10 мемориального ордера │
│(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 9 │Сумма цифрами │Указывается сумма цифрами, рубли│
│ │ │отделяются от копеек знаком "-". │
│ │ │Если сумма цифрами выражена в целых│
│ │ │рублях, то копейки можно не указывать,│
│ │ │в этом случае после суммы в рублях│
│ │ │указывается знак "=". │
│ │ │При наличии нескольких счетов по│
│ │ │дебету (кредиту) по каждому счету│
│ │ │соответствующая сумма цифрами│
│ │ │указывается отдельными строками │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 9а │Свободное поле │При необходимости указывается сумма│
│ │ │иностранной валюты, количество│
│ │ │драгоценного металла. Заполняется│
│ │ │исходя из применяемого порядка ведения│
│ │ │аналитического учета, утвержденного в│
│ │ │учетной политике кредитной организации│
│ │ │в соответствии с пунктами 1.17, 1.18│
│ │ │части I приложения к Положению N 385-П │
│(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 10 │Наименование счета │Указывается наименование счета│
│ │ │согласно Книге регистрации открытых│
│ │ │счетов (для отражения операции по│
│ │ │кредиту). При наличии нескольких│
│ │ │счетов по кредиту их наименования│
│ │ │указываются в отдельных строках │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 11 │Кредит счета │Проставляется сформированный в│
│ │ │соответствии с Положением N 385-П│
│ │ │номер счета, по кредиту которого│
│ │ │отражается операция. В случаях│
│ │ │кредитования нескольких счетов их│
│ │ │номера проставляются в отдельных│
│ │ │строках, по которым в поле 10│
│ │ │мемориального ордера указаны их│
│ │ │наименования, при этом в поле 8│
│ │ │мемориального ордера "Дебет счета"│
│ │ │должен быть указан только один счет с│
│ │ │указанием его наименования в поле 7│
│ │ │мемориального ордера │
│(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 12 │Сумма прописью │Сумма прописью в рублях указывается с│
│ │ │начала строки с заглавной буквы, при│
│ │ │этом слово "рубль" не сокращается,│
│ │ │копейки указываются цифрами, слово│
│ │ │"копейка" может указываться полностью│
│ │ │или сокращенно. Если сумма выражена в│
│ │ │целых рублях, то копейки можно не│
│ │ │указывать │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 13 │Шифр документа │Проставляется условное цифровое│
│ │ │обозначение документа "09" согласно│
│ │ │приведенному в приложении 1 к│
│ │ │приложению к Положению N 385-П Перечню│
│ │ │условных обозначений (шифров)│
│ │ │документов, проводимых по счетам в│
│ │ │кредитных организациях │
│(в ред. Указания Банка России от 04.03.2013 N 2974-У) │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 14 │Свободное поле │При необходимости указываются│
│ │ │реквизиты, дополнительно установленные│
│ │ │кредитной организацией │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 15 │Свободное поле │При необходимости указываются│
│ │ │реквизиты, дополнительно установленные│
│ │ │кредитной организацией │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 16 │Содержание операции, │Содержание операции, затрагивающей│
│ │наименование, номер и │счета, указанные в мемориальном│
│ │дата документа, на │ордере, приводится со ссылкой на│
│ │основании которого │документы (наименование, номер, дата),│
│ │составлен │на основании которых составлен│
│ │мемориальный ордер │мемориальный ордер │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 17 │Подписи │Проставляются подпись работника│
│ │ │кредитной организации, составившего│
│ │ │мемориальный ордер, и подпись│
│ │ │контролирующего работника кредитной│
│ │ │организации, а также, при│
│ │ │необходимости, подписи работников│
│ │ │кредитной организации, производивших│
│ │ │операции │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 18 │Приложение: │Указывается количество документов (при│
│ │________ документов │их наличии), на основании которых│
│ │ │составляется мемориальный ордер │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 19 │на ______ листах │Указывается общее количество листов в│
│ │ │документах, на основании которых│
│ │ │составлен мемориальный ордер │
├──────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ 20 │Свободное поле │Указываются реквизиты, позволяющие│
│ │ │однозначно идентифицировать документ в│
│ │ │электронном виде │
└──────────┴──────────────────────┴───────────────────────────────────────┘