Страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.
Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
* * *
Установлены правила проведения проверок и порядок привлечения страховщиков к ответственности, аналогичные правилам и порядку, предусмотренным Законом N 212-ФЗ (ст. 19 Закона N 125-ФЗ).
Штрафы за неподачу отчетности по форме 4 - ФСС установлены в одинаковом размере, как ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, так и п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ, - 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30% суммы взносов и быть меньше 1000 руб.
Обратите внимание! Допускается привлечение к ответственности по двум Законам одновременно (отдельно по каждому виду обязательного социального страхования).
* * *
Тариф страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве "заемных" работников определяется в соответствии с условиями труда у принимающей стороны.
Принимающая сторона должна передать страхователю-компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок. При расчете суммы взносов страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты специальной оценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию (п. 2.1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 116-ФЗ).
В связи с этим Приказ ФСС РФ от 04.07.2016 N 260 дополнил разд. II формы 4 - ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59, таблицей 6.1 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ".
Таблица заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены ТК РФ, Законом РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", другими федеральными законами, для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя.
1.7. Пособия по временной нетрудоспособности
и в связи с материнством
В целом порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи материнством в 2016 г. не изменился.
В то же время в ряде случаев при расчете пособий необходимо учитывать изменения МРОТ:
с 1 января 2016 г. МРОТ составляет 6204 руб.;
с 1 июля 2016 г. - 7500 руб.
1.7.1. Пособие по временной нетрудоспособности
Максимальный размер дневного пособия в общем случае зависит от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в годах расчетного периода. Для 2016 г. максимальный размер:
(624 000 руб. + 670 000 руб.): 730 = 1772,60 руб.,
где 624 000 руб. - предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ в 2014 г.,
670 000 руб. - в 2015 г.
Если при исчислении пособий производилась замена года (годов) расчетного периода на предшествующие (при условии, что в 2015 и (или) в 2014 гг. застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком - ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ), то максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в тех годах, которые приняты в расчетный период.
Например, если работница, временная нетрудоспособность которой наступила в 2016 г., находилась в "материнских" отпусках в течение 2011 - 2015 гг. и подала заявление о включении в расчетный период для исчисления пособия по нетрудоспособности 2010 и 2009 гг., то максимальный размер пособия составит 1136,99 руб. ((415 00 руб. + 415 000 руб.): 730).
Примеры вариантов замены годов расчетного периода приведены в Письме ФСС РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247.
Максимальный размер дневного пособия определяется по каждому месяцу, на который приходятся дни нетрудоспособности, путем деления МРОТ на количество календарных дней в данном месяце:
- если стаж работника на день наступления страхового случая менее 6 месяцев (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ);
- если имеются основания для снижения размера пособия в связи с виновными действиями работника (ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Пример 1.5. Работник был временно нетрудоспособен в период с 17 июня по 6 июля 2016 г.
В представленном работником листке нетрудоспособности отмечено нарушение режима, установленного лечащим врачом, допущенное 30 июня.
В расчетном периоде (2014 - 2015 гг.) работнику начислены заработная плата и другие выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, - 950 000 руб. Страховой стаж - 7 лет 4 месяца (пособие составляет 80% среднего заработка).
1) Определяется размер среднего дневного заработка:
950 000 руб.: 730 = 1301,37 руб.
2) Определяется размер дневного пособия с учетом страхового стажа:
1301,37 руб. x 80% = 1041,09 руб.
3) Определяется максимально возможный размер дневного пособия с учетом ограничения, установленного ст. 8 Закона N 255-ФЗ:
- в июне: 6204 руб.: 30 дн. = 206,80 руб.;
- в июле: 7500 руб.: 31 дн. = 241,94 руб.
4) Определяется размер пособия по временной нетрудоспособности:
а) за период с 17 по 29 июня (до дня нарушения режима) - 13 календарных дней, исходя из фактического размера дневного пособия:
1041,09 руб. x 13 дн. = 13 534,17 руб.;
б) за 30 июня, исходя из максимально возможного дневного заработка:
206,80 руб. x 1 дн. = 206,80 руб.;
в) за период с 1 по 6 июля - 6 календарных дней, исходя из максимально возможного дневного заработка:
241,94 руб. x 6 дн. = 1451,64 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составит:
13 534,17 руб. + 206,80 руб. + 1451,64 руб. = 15 192,61 руб.
Минимального размера дневного пособия по временной нетрудоспособности (в случае отсутствия или малого размера выплат, включенных в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, в расчетном периоде) нет. Дневное пособие определяется исходя из:
- МРОТ, установленного на день наступления страхового случая (с 1 января 2016 г. - 6204 руб.; с 1 июля 2016 г. - 7500 руб.);
- установленной на день наступления страхового случая продолжительности рабочего времени;
- продолжительности страхового стажа.
Пример 1.6. Работник принят на работу после увольнения с государственной военной службы в ноябре 2015 г. Временная нетрудоспособность работника наступила:
- 30 июня 2016 г. (вариант 1);
- 1 июля 2016 г. (вариант 2).
В расчетном периоде 2014 - 2015 гг. (в период нахождения на военной службе) данное лицо не относилось к числу застрахованных лиц и страховые взносы в ФСС РФ на выплаты в его пользу не начислялись. Расчет пособия ведется исходя из 24 МРОТ, установленных на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Размер дневного пособия определяется с учетом страхового стажа, в который входит период военной службы (ч. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ). В данном случае стаж составил более 8 лет, поэтому дневное пособие равно 100% среднего заработка.
Вариант 1
Определяется размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ на 30 июня 2016 г.:
6204 руб. x 24: 730 = 203,97 руб.
Вариант 2
Определяется размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ на 1 июля 2016 г.:
7500 руб. x 24: 730 = 246,58 руб.
Порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком разъяснен в Письме ФСС РФ от 28.07.2016 N 02-09-14/15-04.
Если за заболевшим ребенком поочередно ухаживают разные члены семьи, то каждому из них пособие назначается: за первые 10 календарных дней - с учетом страхового стажа, за последующие дни - в размере 50% среднего дневного заработка.
1.7.2. Пособие по беременности и родам
Максимальный размер пособия по беременности и родам - 1772,6 руб. (результат деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов в ФСС РФ за 2 года, предшествующие году наступления отпуска по беременности и родам, - ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) - не зависит от того, какие именно годы вошли в расчетный период.
Минимальный размер дневного пособия по беременности и родам определяется исходя из МРОТ и установленной продолжительности рабочего времени на день наступления отпуска:
24 МРОТ x Установленная продолжительность рабочего времени: 730.
Минимальный размер пособия определяется на первый день отпуска по беременности и родам:
- с 1 января по 30 июня 2016 г.: 6204 руб. x 24: 730 = 203,97 руб.;
- с 1 июля 2016 г.: 7500 руб. x 24: 730 = 246,58 руб.
1.7.3. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Максимальный размер в 2016 г.:
(1772,60 руб. x 30,4) x 40% = 21 554,82 руб.
Минимальный размер пособия:
в январе 2016 г.:
- 2718,34 руб. - по уходу за первым ребенком;
- 5436,67 руб. - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми;
с 1 февраля 2016 г. с учетом индексации:
- 2908,62 руб. - по уходу за первым ребенком;
- 5817,24 руб. - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.