Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности СНТ «Полярные Зори»
За период с 1.01.2013г. по 3.07.2015г.
17 декабря 2015г. г. Северодвинск
Проверка проведена ревизионной комиссией избранной решением собрания уполномоченных от 1.08.2015г. в составе председателя ревизионной комиссии Шелег В.Я. образование высшее юридическое, члена ревизионной комиссии Красновой Г.Н. образование высшее экономическое. Третий член ревизионной комиссии Шканакина Е.В. по причине занятости участия в работе ревизионной комиссии не принимала. Основанием для проведения ревизии стало переизбрание членов правления и председателя правления, а также увольнение бухгалтера- кассира Холодновой Е.А. с 17.06.2015г. за не выход на работу 15 и 16 июня 2015г.
Проверка проведена с участием председателя правления Сагадеевой Т.А. и бухгалтера-кассира Кузьминой Н.И. В ходе проведенной проверки ревизионная комиссия установила:
Правоустанавливающие и бухгалтерские документы вновь избранному составу правления Холоднов В.А. и Холоднова Е.А. в срок установленный правлением 17.06.2015г. не передали, а передали только 3.07.2015г. В числе переданных документов отсутствуют: акт замены и опломбирования двух тарифных счетчиков на КТП № 1 и № 2, договор с ООО «Артэлектромонтаж» по замене трансформатора на КТП № 2, акт выполненных работ о якобы произведенной замене трансформатора ООО «Артэлектромонтаж» на КТП № 2, счета и счета-фактуры от ООО «Артэлектромонтаж», документы подтверждающие стоимость трансформатора мощностью 250 КВА и паспорт завода изготовителя. В связи с отсутствием необходимых документов для руководства в работе, акт приема передачи документов от 3.07.2015г. вновь избранным правлением не подписан до настоящего времени.
Правовым основанием для организации деятельности СНТ является Устав, который пунктом «и» ст. 13.2 только собранию уполномоченных предоставляет право устанавливать размеры вступительных, членских и целевых взносов; п. «л» ст.13.2 - утверждать приходно-расходную смету и по итогам финансового года принимать решение о ее исполнении. Расходование денежных средств товарищества в соответствии со ст.8.4 производится согласно приходно-расходной сметы. Пунктом «н» ст.13.2 собранию предоставляется право утверждения отчета правления и акта проверки ревизионной комиссии; п. «р» ст.13.2 - право утверждать виды работ осуществляемых по трудовым договорам, штаты работников, с которыми товарищество заключает трудовые договоры, решать вопросы оплаты их труда, а также труда членов правления; п. «с» ст.13.2 - утверждать правила внутреннего трудового распорядка; п. «т» ст.13.2 - принимать меры по устранению выявленных недостатков ревизионной комиссией, на основании ст.23.2 собрание ежегодно устанавливает должностные оклады наемным работникам.
Правление товарищества является коллегиальным исполнительным органом, его полномочия закреплены в разделе 14 Устава. Решения членов правления являются обязательными к исполнению если приняты большинством присутствующих и при наличии на заседаниях правления не менее двух третей членов правления. За причинение убытков товариществу неправомерными решениями, члены правления несут материальную, административную и уголовную ответственность.
Председатель правления в соответствии с разделом 15 Устава имеет право заключать сделки (договоры) на основании решений правления.
Для целевого использования земли СНТ постановлением администрации МО «Северодвинск» от 15.01.98г. № 4/16 предоставлен участок площадью 80 гектаров земли из 800 земельных участков. На земельный участок выдано свидетельство на право постоянного (бессрочного) пользования № 007753 от 24.02.1998г. В связи с реорганизацией СНТ в 2012г. на два самостоятельных СНТ «Полярные Зори» и СНТ «Малиновка» в постановление администрации МО «Северодвинск» № 4/16 изменения о площади земельного участка для СНТ «Полярные Зори» не внесены.
Предыдущий состав правления в составе 9 членов и председатель правления Холоднова В.А. избраны решением собрания уполномоченных от 16.06.2013г. До избрания членов правления, собрание уполномоченных рассмотрело акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности СНТ за 2012г. В связи с тем, что проверка финансово-хозяйственной деятельности СНТ была проведена одним членом ревизионной комиссии и содержание акта не удовлетворило собрание уполномоченных, акт проверки был не утвержден, предлагалось перенести дату проведения отчетно-выборного собрания и провести повторную ревизию. По настоянию Холоднова В.А. собрание переизбрало состав правления, утвердило на 2013г. членский взнос в размере 1100 руб., вступительный взнос в сумме 8000 руб., взнос за родственное переоформление дачных участков 1000 руб., взнос на содержание и ремонт электросетей
270 руб. Руководствуясь п. «р» ст.13.2 Устава установило оплату труда председателю правления как члену правления в размере 4000 руб., руководствуясь ст. 23.2 Устава бухгалтеру как работнику заключившим трудовой договор установило оклад на 2013г. в размере - 3200 руб., утвердило приходно-расходную смету на 2013г. в сумме 376 200 руб., переизбрало состав ревизионной комиссии.
По результатам работы правления за 2013г. актом ревизии от 10.05.2014г. установлено, что выявленные недостатки проверки в финансово-хозяйственной деятельности СНТ за 2012 год в течении 2013г. правление не устранило, за 2013г. выявлен причиненный ущерб СНТ в сумме 252 017,14 руб. Результаты ревизии рассмотрены и предложения по акту ревизии об устранении выявленных недостатков утверждены решением собрания уполномоченных от 19.07.2014г. В ходе настоящей ревизии установлено, что недостатки по акту ревизии от 10.05. 2014г. правление в течении 2014г. не устранило. Так, требования статей раздела 8 Устава обязывающего хранить полученные средства от членов товарищества на расчетном счете в банке, «Положения о порядке ведения кассовых операций… от 12.10.2011г. № 373П» и указания «О порядке ведения кассовых операций.. от 11.03.2014г № 3210-У», как в 2014г. так и в 2015г. Холодновой Е.А. не соблюдались. Холоднов В.А как должностное лицо ответственное за ведение бухгалтерского учета мер за оформлением всех поступавших платежей кассиром-бухгалтером по ПКО и сдачей наличности в банк не принял, «Положение о бухгалтерском учете в СНТ» не разработал, «Положение о ревизионной комиссии» с ревизионной комиссией не согласовал и на утверждение собрания уполномоченных для утверждения не вынес. Требование о приеме платежей с оформлением приходно-кассовых ордеров соблюдалось только в части членских взносов, денежные средства сдавались в банк только в пределах необходимых сумм для проведения платежей по взносам в фонды и оплаты НДФЛ, оплата за потребленную электроэнергию сбытовой компании осуществлялась наличными денежными средствами с получением квитанций к ПКО, требование о запрете правлению проводить работы без наличия утвержденных сметных расходов на 2014г. и договоров проигнорировано. Мер к возмещению ущерба не принято, ущерб возмещен частично в сумме 45 000 руб., т.е. только в части неправомерно проведенного сбора Холодновой Е.А. по 300 руб. на центральную дорогу. Из акта приемки работ от 27.09.13г., который не соответствует требованиям установленным ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», следует, что 24 000 руб. использованы на приобретение у неизвестного водителя трех машин песчано-гравийной смеси для нужд СНТ. Данный акт ревизионной комиссии в 2014г. не предъявлялся, а также суммой 21 000 руб. полученной под роспись членов СНТ в ведомости за 2013г. и в дальнейшем проведенной Холодновой Е.А. ПКО от конкретных членов товарищества только в 2014 году. Ревизионная комиссия считает, что из суммы ущерба 252017,14 руб. необходимо, в связи с предоставлением в 2015г. документов подтверждающих расходование 45000 руб., исключить 45 тыс. руб., а также остатки денежных средств от оплаты электроэнергии в сумме 32 571,58 руб., так как записи об остатках в ведомостях дополнительно дублируются записями в абонентских книжках членов товарищества, данной суммой Холоднова Е.А. могла пользоваться только временно и без изъятия в свою пользу. В связи с чем, не возмещенный ущерб по акту ревизии от 10.05.2014г. на настоящее время соответствует сумме (252017,14-45000-32571,58) – 174 445,56 руб.
Актом ревизии за 2013г. подтверждено, что ревизионной комиссии не представлены документы по сбору целевого взноса на дорогу со 150 членов СНТ в общей сумме 45 000 руб. Настоящей ревизионной комиссии действующим правлением предоставлена ведомость оформленная Холодновой Е.А. на получение средств с членов товарищества по 300 руб. в период с 17.06.2013г. по 12.02.2015г. в общей сумме не 45 000 руб., а 58 800 руб. Анализом представленных документов установлено, что без оформления приходных ордеров она собрала денежные средства с 80 членов на сумму 24000 руб. и данную сумму правление в превышение представленных полномочий списало на расходы неизвестному лицу за завоз ПГС на центральную дорогу. На 103-х человек включенных в ведомость в 2013-2015г. оформила приходные ордера с № 303 по № 402 в 2014г. и № 28, №.31, № 32 в 2015г, всего провела по кассе 30 900 руб., а от 10 человек включенных в ведомость и подтвердивших сдачу денежных средств росписью кассовый приход за 2013 и 2014 годы не провела, а именно:
1.30.08.2013г. Маслова Н.А. в сумме 1200 руб.; 6.29.09.14г.Буракова С.В.-300 руб.
2.28.09.13г. Стрижанова В.П. - 300 руб.; 7.6.10.14г.Жукова И.Л.-300 руб.
3.17.09.14г. Сметанина Л.А. - 300 руб.; 8.7.10.14г. Ермолина В.В.-300 руб.
4.Ляпутина И.Н. - 300 руб.; (дата отсутствует) 9.21.10.14г.Соснина Е.А.-300 руб.
5.28.09.14г. Семина Н.А. в - 300 руб.; 10.26.11.2014г.Ошуков И.Ю.-300 руб.
Итого: 3900 руб.
Совершенными действиями Холодновой Е.А. и Холодновым В.А. СНТ причинен ущерб в сумме 3 900 руб.
Анализом содержания протоколов заседания правления установлено, что протоколы заседаний правления не содержат результатов голосования членов правления по каждому вопросу, часть протоколов подписаны в качестве секретаря не являющимися членами правления Холодновой Е.А. и Вожаковым А.А., некоторые заседания проведены при отсутствии кворума, т.е. с участием менее шести членов правления и с участием не являющегося членом правления Вожаковым А.А. По этим основаниям принятые решения правлением фактически являются вопросами которые рассмотрели члены правления, в некоторых протоколах имеются дописки, так:
-на заседании правления № 1 от 1.02.2014г., при отсутствии кворума для принятия решений, правление утвердило отчет за 2013г., превысив свои полномочия: списало на неподтвержденные документально работы денежные средства; установило оклада председателю на 2014г. в размере 4 300 руб. и бухгалтеру в размере 3 400 руб.; установило вступительный взнос в размере 9 000 руб. и приняло ряд других противоправных решений, а в частности оплаты дороги при проезде в отпуск председателю правления и бухгалтеру за 2011 и 2013годы, при этом денежные средства на оплату дороги были изъяты бухгалтером Холодновой Е.А. до 31.12.2013г.
-на заседания правления № 4 от 5.07.2014г. в составе 7-и членов правления и Вожакова А.А. большинством голосов принято решение, по предложению Холодновой Е.А., увеличить стоимость установленного тарифа за один киловатт электроэнергии с 2 руб. 82 коп. до 3 руб.10 коп., что влекло административную ответственность по ч.1 ст.146 КоАП РФ.
-на заседании правления № 5 от 27.07.2014г. в составе 4-х членов правления и Вожакова А.А. обсудили вопрос об отсыпке проезжей части въезда в СНТ напротив пятой улицы пескобетоном и поручили председателю правления проработать вопрос стоимости работ, при этом решение о заключении договора на работы председателю правления не давали и не могли дать по причине отсутствия кворума, т.е. шести членов правления;
-на заседании правления № 8 от 27.09.2014г. при отсутствии кворума принято решение о проведении собрания уполномоченных 11.10 2014г. и вопросах повестки.
-на заседании правления № 9 от 7.12.2014г. рассмотрели вопрос о замене счетчиков на КТП (комплексная трансформаторная подстанция), выборов ревизионной комиссии, вопрос о графике отпусков, привлечение адвоката для участия в суде, повышение мощности трансформатора. Протокол заседания не содержит сведений о результатах голосования членов правления по каждому вопросу, вместо поименного и количественного голосования по рассмотренным вопросам протокол заверен подписями Филимонковой К.С., Зленко А.С., Чапова А.М., Никитина В.Г. Холоднова В.А. Присутствовавшая на данном заседании член правления Сагадеева Т.А., устно ревизионной комиссии пояснила, что ряд вопросов внесенных в протокол на данном заседании не рассматривался.
Протоколом собрания уполномоченных от 11.10.2014г. подтверждено, что собранием утверждена смета на 2014г. без указания суммы приходной части, постатейного вида расходов, периода года на который утверждена. Протокол собрания от 11.10.2014. не содержит сведений об утверждении на 2014г. оклада бухгалтеру и ежемесячного поощрения за труд председателю правления, чем нарушены требования ст. 23.2 и п. «р» ст. 13.2 Устава, а так же в нарушение ст. 13.2 Устава не содержит сведений об утверждении штата работников с которыми товарищество заключает трудовые договора и утверждении размера членского взноса на 2014г.
Ревизионной комиссией правлением приходно-расходная смета на 2014г. не предъявлена. Предоставлена приходно-расходная смета на 2014г. с изменениями с 1.07.2014г. с указанием общей суммы доходов и расходов на 2014г. в сумме 415 200 руб. Приходная часть сметы в нарушение требований акта ревизии от 10.05.2014г. и утвержденных предложений по акту ревизии решением собрания уполномоченных от 19.07.2014г. составлена без учета всех сумм поступлений, а именно: членских взносов, вступительных взносов, взносов за родственное переоформление дачных участков, взносов за дополнительный участок, взносов за подключение новых дачных домиков к электросетям, взносов на трансформатор тока, абонентских взносов, взносов на центральную дорогу, предполагаемых поступлений на оплату электроэнергии. Расходная часть сметы статьи и коды экономической классификации не содержит и не обоснована финансовыми расчетами. Неизвестный исполнитель сметы для обоснования расчета фонда оплаты труда произвел его расчет исходя из не утвержденного собранием оклада председателю правления с 1.01.2014г. 4300руб., с 1.07.2014г. 6500руб; оклада бухгалтеру с 1.01.2014г. 3400 руб., с 1.07.2014г.5500 руб. Приходная и расходная части сметы исчислены исходя из численного состав СНТ 346 человек и единственного членского взноса с члена СНТ в размере 1200 руб.,
размер которого собранием уполномоченных не утверждался, чем нарушено требование пункта «и» ст.13.2 Устава.
Анализом содержания протоколов заседаний правления на которых рассматривался вопрос проекта сметы на 2014г. подтверждено, что согласованный проект сметы правлением в составе двух третей для рассмотрения на собрании 11.10.2014г. не оформлялся и в составе двух третей не обсуждался.
Протоколом собрания уполномоченных от 13.06.2015г. подтверждено, что на собрании Холоднов В.А. доводил отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности правления за 2014г. Отчет не содержал ряд сведений на которые присутствующие желали получить ответы, а в частности сведения о количестве членов оплативших членский взнос, о количестве членов вступивших в члены СНТ, о количестве дачных участков подключенных к электросетям в 2014г. и размере полученной суммы за подключение к электросетям и на какие цели использованные денежные средства, о количестве членов переоформивших участки на родственников, о количестве членов уплативших абонентский взнос, о количестве членов получивших дополнительные участки, не содержал сведений о суммах задолженности полученной за прошлые годы, не содержал сведений на какие цели и в связи с какой необходимостью использованы целевые денежные средства предназначенные на оплату электроэнергии. Вновь как и в предыдущие годы сообщил присутствующим о понесенных расходах на обслуживание КТП и территории под ВЛ по договорам в сумме 30 00 руб., обновление программы 950 руб. В целом отчет Холоднова В.А. не соответствовал приходно-расходной смете на 2014г. (с изменениями с 1.07.2014г.) Выяснилось, что помимо Холоднова В.А. другие члены правления в нарушение требований п. «е» ст. 14.5 Устава участия в составлении годового отчета не принимали и по этой причине собрание уполномоченных годовой отчет Холоднова В.А. не утвердило.
По избранию 13.06.2015г. председателем правления Сагадеевой Т.А., права заниматься вопросами финансов СНТ Холоднов В.А. не имел и в подтверждение решения собрания заявил о прекращении полномочий председателя правления 13.06.2015г. В нарушение принятого решения собранием Холоднов В.А. продолжил деятельность как председатель правления, что подтверждено ведомостью по учету платежей за потребленную электроэнергию, а также кассовыми документами за период с 13.06.2015г. по 20.06.2015г., так как распоряжался бухгалтерскими документами до 3.07.2015г.
При отсутствии неблагоприятных последствий препятствующих деятельности СНТ по причине недостаточности денежных средств и без наличия решения собрания уполномоченных о предоставлении права Холоднову В.А. заключить договор займа, в превышение своих полномочий предоставленных разделом 15 Устава, в 2015г. Холоднов В.А. заключил два договора займа денежных средств, чем нарушил требования пункта «п» ст. 14.5 и пункта «г» ст.15.2 Устава. Из содержания договоров следует, что физическое лицо Холоднов В.А. и председатель правления Холоднов В.А. заключил договоры займа и внес в кассу СНТ по ПКО № 36 от 21.02.2015г. 14 000 руб. и ПКО № 47 от 12.03.2015г. 3 000 руб. в общей сумме 17 000 руб. Из данной суммы 14 000 руб. 21.02.2015г. по РКО № 5 выданы яко бы Корявко П.Г. за выполненные работы по акту оформленному между Холодновым В.А. и Корявко П.Г. от 21.02.015г., в котором не отражены сведения о выполненных работах. Внесенные денежные средства в кассу в сумме 17 000 руб. в полной сумме получил по РКО: № 7 от 28.02.2015г.-3618,46 руб., № 11 от 31.03.2015г.-3042,64 руб., №13 от 13.04.2015г.-1090,0 руб., № 15 от 30.04.2015г.-1989,0 руб., № 31 от 16.06.2015г.-7259,9 руб.
В период с 1.01.2015г. по 11.06.2015г. Холоднова Е.А. производила прием платежей от членов СНТ без наличия решения собрания уполномоченных об утверждении видов и размероввзносов на 2015г., а совершив прогулы 15 и 16.06.1015г. и будучи уволенной с должности бухгалтера с 17.06.15г, продолжила взимать платежи с членов СНТ до 20.06.2015г. Так, взимала членский взнос в размере 1200 руб., неизвестно на какие цели взносы в суммах по 100, 270, 140, 20 руб., оплату за электроэнергию чем нарушала требования п. «и» ст.13.2 Устава, а также будучи уволенной. Несмотря на привлечение СНТ к административной ответственности Агентством по тарифам и ценам по результатам проверки ведомостей учета оплаты электроэнергии за январь-ноябрь 2014г в 2015г. в виде штрафа, оплату за потребленную электроэнергию членами СНТ в 2015г. продолжила взимать по завышенному тарифу, а также несмотря на то, что в отношении СНТ в 2014г. налоговой инспекцией возбуждалось административное производство по ч.1 ст.15 КоАП РФ и СНТ было объявлено устное замечание, продолжила практику получения денежных средств с членов СНТ без оформления ПКО. Приходные ордера на полученные суммы по оплате электроэнергии в день получения денежных средств не оформляла и квитанции к приходным ордерам не выдавала, что подтверждено датами в ведомостях учета
и платы электроэнергии, датами оформления приходных ордеров за 2015г., а также повторным возбуждением административного производства налоговой инспекцией в июне 2015г.
16.03.2015г. Холоднова Е.А. при отсутствии задолженности по взносам у Холоднова В.А., провела по ПКО № 49 от его оплату целевых взносов в сумме 200000 руб., в это же число оформила на его РКО № 9 о выдаче 200000 руб. для зачисления на счет в банке. 16.03.2015г. банк на основании платежного поручения № 9 от 15.03.2015г. перечислил на счет ООО «Артэлектромонтаж» 200000 руб. В книгу учета доходов и расходов о поступлении 200000 руб. внесены исправления, данная сумма стала числиться не как целевые взносы, а как заем от Холоднова В.А. В связи с совершенными проводками по внесению и расходованием 200000 руб., Холоднов В.А. и ХолодноваЕ.А. создали задолженность СНТ перед Холодновым В.А. в сумме 200 000 руб.
Бухгалтерскую отчетность по видам взносов предусмотренных Уставом, а именно: членские, вступительные и целевые взносы Холоднова Е.А. не вела, за исключением оплаты электроэнергии все поступления учитывались на счете 86. За период руководства правления Холодновым В.А. появились не предусмотренные Уставом взносы в виде родственное переоформление дачных участков, за дополнительный участок, абонентский, на центральную дорогу, на трансформатор, на счетчики.
Приходным ордером № 104 от 25.07.2014г. на сумму 40000 руб. и № 144 от 31.08.2014г. на сумму 39000 руб., с приложением списков плательщиков взносов оформленных Холодновой Е.А. на бланках ведомостей, проведены вступительные взносы, взносы за дополнительные участки и родственное переоформление дачных участков. Сверкой списков, учетных карточек членов СНТ в которых отражаются все виды и суммы взносов члена товарищества и кассовых книг установлено, что взносы вступительные взносы, за дополнительные участки и родственное переоформление участков оприходованы не в полных суммах или вообще не оприходованы от следующих членов товарищества:
Ф.И.О. № ПО не оприходовано
улица/участок дата сумма сумма
1.Глухарев С.Е. 3/158 144 от 31.08.14 500 500 руб.
2.Ядрушкина Ю.В. 3/158 - 8000 руб.
3.Попова Ю.А. 8/339 144 от 31.08.14 7500 руб. 500 руб.
4.Мостолыгин С.В. 8/355 144 от 31.08.14 7500 руб. 500 руб.
5.Веденеев А.В. 1/9 - 1000 руб.
6.Мильков В.С. 3/154 - 8000 руб.
7.Давыдова К.Л. 4/178 - 1000 руб.
8.Авдонин В.Л. 5/235 - 1000 руб.
9.Темнохуд Н.Н. 8/359 431 от 30.11.14 500 руб. 500 руб.
10.Носкова Л.С.4/173 592 от 26.12.14 500 руб. 7500 руб.
11.Медведева О.Л.8/338 594 от 26.12.14 500 руб. 7500 руб.
12.Вожаков А.А. 8/351 - 1000 руб.
13.Туфанова Е.В. 8/363 - 1000 руб.
14.Гончаров С.Э. 8/365 - 1000 руб.
15.Крикунов А.В. 3/149 - 1000 руб.
16.Третьякова З.А.3/100 413 от 30.11.14 500 руб. 500 руб.
17.Фишова Е.А 8/449 14 от 12.04.14 500 руб. 7500 руб.
18.Рыбкин Д.В. 2/75 3 от 31.01.14 500 руб. 7500 руб.
19.Павлов В.С. 1/2 - 8000 руб.
20.Порядина М.В. 2/53 - 8000 руб.
21.Дорофеева М.А. 3/109 - 1000 руб.
22.Сазановец Л.А. 6/284 493- 2015г. 500 руб. 500 руб.
Всего не подтвержден приход взносов и установлено изъятие из кассового оборота товарищества денежные средства в сумме 73 000 руб., Холоднова Е.А., чем причининен ущерб СНТ на 73 000 руб.
Расход денежных средств в 2014г. производились бухгалтером и председателем правления без учета целевых расходов утвержденных приходно-расходной сметой (с изменениями с 1.07.204г.), чем допущено нарушение требований ст. 8.4 Устава СНТ, а в период с 1.01.2015г. по 13.06.2015г. без наличия приходно-расходной сметы на 2015 финансовый год, чем также нарушались требования ст. 8.4 Устава о расходовании денежных средств в соответствии с утвержденной сметой.
Анализом авансовых отчетов Холодновой Е.А. установлено, что в превышение сметных расходов или без их наличия, незаконно производила расходы в свою пользу, так:
- при отсутствии в собственности СНТ телефона стационарной и мобильной связи и наличия решения уполномоченных о компенсации расходов, а также без наличия распечатки целевых звонков, продолжительности разговоров и стоимости, Холодновой Е.А. по авансовым отчетам со своего подотчета списала 1 492,19 руб. по оплате телефона по месту жительства за 2014г. и 1 120 руб. на оплату мобильной связи абонента 9115816877 в 2014 и 2015 годах, а всего в общей сумме 2 612,19 руб., чем причинила ущерб СНТ в сумме 2 612,19 руб.
-при отсутствии решения собрания уполномоченных разрешающего использовать личное имущество в интересах СНТ и договора заключенного с работодателем в лице правления, Холоднова Е.А. оформив справки об использовании неизвестного личного имущества в целях СНТ, по авансовым отчетам за 2015г. списала и получила в личных целях 400 руб., чем совместно с Холодновым В.А. причинила ущерб СНТ в сумме 400 руб.
Ревизионная комиссия подвергла анализу документы систематизированные в деле № 64. Ведомостью оформленной Холодновой Е.А. от 31.05 2014г. подтверждено, что она получила с 41 абонента электросети в виде оплаты за трансформаторы тока и абонентскую плату на содержание электросетей в общей сумме 12 010,0 руб., которую в кассу не оприходовала. В целях создания видимости правомерности расходования данной суммы оформила РКО № 6 от 31.05.2014г. на Холоднова В.А. о выплате ему якобы имеющейся задолженности на 1.01.2014г. в сумме 12010,0 руб., однако данный РКО по кассе не провела. Кассовой книгой подтверждено, что расходный ордер № 6 проведен по кассе не 31.05.2014г., а 28.02.2014г. о выдаче из кассы Холодновой Е.А. зарплаты в сумме 1281,13 руб. Также при изъятии суммы 12010,0 руб. использовала не зарегистрированный в бухгалтерском отчете авансовый отчет от 31.12.2013г. на сумму 86 600,18 руб. по расходованию ей лично абонентского взноса не проведенного по кассе в 2013г. в сумме 74540 руб. Изложенным на странице 4 акта ревизии за 2013г. от 10.05.2014г. подтверждено, что Холоднова Е.А. составляя фиктивный авансовый отчет от 31.12.2014г. «фактически создала задолженность по расходам в 2013г. в сумме 12 060 руб. 18 коп., в следствии чего имелась возможность для изъятия суммы в 2014г.». Созданную возможность в 2013г. Холоднова Е.А. использовала в 2014г. Задолженность Холоднову В.А. актом ревизии от 10.05.2014г. и разногласиями к акту за подписью Холоднова В.А. и Холодновой Е.А. в сумме 12 010,0 руб. не подтверждена. Совершенными действиями Холодновой Е.А. и Холодновым В.А СНТ причинен ущерб в сумме 12 010,0руб.
Энергосистема СНТ
За период руководства правлением Холоднова В.А. и период работы в должности бухгалтера Холодновой Е.А. меры к постановке на балансовый учет имеющегося имущества в СНТ не приняты, в том числе комплексные трансформаторные подстанций (КТП) и электролиний. В наличии имеется проект электрификации улиц № 1, 2, 3 от трансформатора мощностью 63 КВА на 75 домиков и проект на электрификацию улиц № 4, 5, 6, 7 от трансформатора мощностью 160 КВА на 200 домиков. В связи с тем, что количество подключенных к электросети дачных участков превышало расчетную мощность электросети, в 2011 и 2012г. перед председателем правления ставился вопрос о прекращении подключения новых участков.
В учетных документах энергоснабжающей компаний отражено, что на балансе товарищества имеются КТП- 63 и КТП -160, учет электроэнергии осуществляется двух тарифными электросчетчиками марки «Меркурий».
Паспорта на КТП с трансформаторами мощностью 63, 100, 160 КВА ревизионной комиссии не предъявлены. Имеется паспорт на трансформатор мощностью 100КВА марки ТМГ-100/У1 № 023080, дата изготовления 5.09.2005г., который заверен печатью ОТК не известного завода-изготовителя, эксплуатационная карта, в которую вносятся записи о проведенных испытаниях трансформатора и дате ввода в эксплуатацию, отсутствует. О том, что на КТП №1 произведена замена трансформатора документальное подтверждение в ходе ревизии не нашло, на корпусе трансформатора табличка с заводским номером отсутствует, платежные документы подтверждающие приобретение и замену трансформатора не предъявлены. Наличие на КТП № 2 трансформатора мощностью 160 КВА марки ТГМ и заводским номером № 1509025 подтверждено протоколом испытания Архангельской электротехнической лаборатории от 12.05.2005г. № 17, заполненной эксплуатационной картой силового трансформатора от 27.05.2005г. и записью в карте о введенного в эксплуатацию 2.03.2005г. В эксплуатационной карте записи о ремонтах и контроле за маслом отсутствуют. Документально выполнение каких либо работ по обслуживанию трансформаторов установленных на КТП № 1 и № 2 не подтверждено, и не может быть подтверждено в связи с тем, что помимо контроля за уровнем масла в трансформаторах, инструкции по техническому обслуживанию КТП других работ не предусматривают.
Актом проверки сетевой компании КТП № 1 от 3.12.2014г. установлено, что истек поверочный интервал проверки электросчетчика, напряжение по фазе «А» на счетчике отсутствует, счетчик недоучитывает электроэнергию, окисление контактов на трансформаторе тока по фазе «А», отсутствует отключающее устройство. Проверкой КТП № 2: на клейменой сборке неправильно подключены контакты «И1» и «И2» в связи с чем происходит недоучет электроэнергии по фазе «А», не пронумерованы токовые цепи от клейменой сборки. Архангельской дистанцией электроснабжения предписано СНТ заменить электросчетчики и устранить замечания по выявленным недостаткам. Данный акт свидетельствует, что при ежегодном списании на обслуживание трансформаторов по 30 тыс. руб. и более, никакие профилактические работы на имеющихся КТП не проводились.
В ходе передачи имущества вновь избранному правлению бывший председатель правления Холоднов В.А. в присутствии председателя ревизионной комиссии и члена правления Лодыгина В.Д. настаивал, что на КТП №2 ранее установленный трансформатор мощностью 160 КВА заменен в 2015 году на трансформатор мощностью 250 КВА. Внешним осмотром КТП установлено, что устройство КТП со стороны высокого напряжения и распределительное со стороны низкого напряжения окрашено серебрянкой, через не закрашенные поверхности просматривается краска синего цвета, которая аналогичная по цвету окраски трансформатора. Окрашенные резьбовые крепления трансформатора к каркасу КТП разъединению не подвергались.
Осмотром приборов учета электроэнергии подтверждено, что на КТП №1 и №2 установлены электросчетчики марки «Меркурий-230 АРТ-ОЗРО RSIDN». Акт замены и опломбирования электросчетчиков на КТП, документы подтверждающие стоимости и наименование расходных материалов для ремонта расчетных узлов электроэнергии вновь избранному правлению Холоднов В.А. не передал. Проверкой цен у продавцов электросчетчиков марки Меркурий – 230 АРТ-ОЗ ревизионная комиссия установила, что стоимость счетчика не более 6 тыс. руб., в тоже время из калькуляции следует, что стоимость двух счетчиков соответствует сумме 24000 руб. Приложенная к договору калькуляция на ремонт КТП в сумме 40000 руб. по своему содержанию и акт приемки выполненных работ не является бухгалтерским документом подтверждающим стоимость работ.
Подключение абонентов к электросети.
В связи с недостаточной мощностью (комплексных трансформаторных подстанций) КТП, и тем что в кассу СНТ целевые взносы на содержание электросетей от вновь подключаемых абонентов к электросетям в 2011 и 2012г. не поступали, решением собрания уполномоченных от 23.06.2012г. принято решение с 1.07.2012г. к электросетям подключение домиков не производить. По данным отчетности Холодновой Е.А. за 2012г. по состоянию на 1.01.2013г. к электросетям было подключено 284 домика. В ходе настоящей ревизии установлено, что в ведомости по оплате электроэнергии внесено ряд членов СНТ от которых целевые взносы за подключение домиков к электросетям в кассу не поступали. Электросети являются общей совместной собственностью и по состоянию на 20.06.2015г. число членов включенных в ведомости учета потребления и оплаты электроэнергии значительно увеличилось и превышает цифру 284. Данные сведения указывают, что решение собрания уполномоченных Холоднов В.А. к исполнению не принял, без наличия согласия членов СНТ за счет средств которых созданы электросети, в нарушение требований ч.2 ст.253 ГК РФ продолжил подключение к электросетям до 20.06.2015г., а исходя из устной информации подключил участок Кравченко Ю.А. 26.06.2015г. За электрификацию с владельцев дачных участков, без наличия решения собрания об утверждении целевого взноса на 2012-2015г., совместно с Холодновой Е.А. получали под видом целевого взноса на содержание электросетей и без проведения приходных ордеров по кассе от членов СНТ, денежные средства в суммах от 25 до 35 тыс. руб. за каждое подключение. В целях создания видимости законности совершаемых действий, оплатившим подключение к электросетям Холоднова Е.А. выдавала квитанции к приходным ордерам без регистрационного номера, которые владельцы дачных участков предъявляли действующему председателю и бухгалтеру СНТ при осуществлении платежей за электроэнергию. Ревизионной комиссией и участниками проведения ревизии установлено, что к электросетям без наличия решения собрания и внесения целевого взноса на содержание электросетей подключено 18 домиков и с двух членов получена оплата за возможное подключение (см. приложение № 1), Холодновой Е.А. и Холодновым В.А. неправомерно получены денежные средства в сумме не мене 200000 руб.
Оплата электроэнергии.
Прием платежей за потребленную электроэнергию Холодновой Е.А. в 2013г. производился по месячным ведомостям, в которой отражались сведения о количестве потребленной электроэнергии на число оплаты, отражении суммы за количество потребленной электроэнергии, остаток денежных средств от внесенной суммы на оплату в последующие периоды и одновременно отражала сведений о произведенном платеже в абонентской книжке потребителя, при этом платежи путем оформления ПКО
не проводила, квитанции к ПКО не выдавала. Денежные средства по кассе проводила раз в месяц по обезличенным ПКО и не в полных суммах полученных от абонентов. Актом ревизии от 10.05.2014г. установлено, что платежи от членов товарищества за 2013г. Холоднова Е.А. принимала по завышенному тарифу, в кассу не оприходовала зачтенные средства за потребленную электроэнергию в сумме 1 926,37 руб. и остатки полученных сумм в размере 32 571,58 руб.
Принятую практику взимания оплаты по завышенному тарифу Холоднова Е.А. продолжила и в 2014г. Ведомостями учета платежей за потребленную электроэнергию за январь - ноябрь 2014г., актом Агентства по тарифам и ценам от 21.01.2015г. подтверждено, что за 67498 кВт электроэнергии получено 213 161,10 руб., в т.ч. незаконной выручки от завышения тарифов 25 925,07 руб. За январь-ноябрь 2014г. проведено по без именным ПКО по кассе 213 167,10 руб. При не подтверждении ведомостью приема платежей в декабре 2014г., дополнительно от 217 абонентов проведено по кассе 31 406,87 руб., а всего с 1.01.2014г. по 31.12.2014г. в общей сумме 244 573,97 руб. Сбытовой компании за потребленную электроэнергию в 2014г. оплачено 159 134,62 руб. Регистрами бухгалтерского учета остаток целевых средств на оплату электроэнергии в сумме 85 439,35 руб. не подтвержден, Без наличия утвержденных сметных расходов и отсутствии острой необходимости использовать целевые средств на непредвиденные расходы, Холоднова Е.А. и Холоднов В.А. использовали 85 439,35 руб. не по целевому назначению, чем причинили ущерб СНТ в сумме 85 439,35 руб., которые использованы в сумме 40000 руб. на оплату ООО «Артэлектромонтаж» и расчетов за не предусмотренные сметой работы якобы выполненных ИП Корявко П.Г., на которого 31.12.2014г. оформлен РКО № 54 на сумму 13 200 руб. и № 55 на сумму 10500 руб., а также оформила на себя в подотчет 37301.91 руб. по РКО № 56 от 31.12.2014г. Оформление прихода и расхода денежных средств на 31.12.2014г. указывает, что на эту дату производились проводки с целью сокрытия противоправных действий по учету и расходованию денежных средств, физически не возможно оформить 275 ПКО на сумму 85 586.87 руб., получить в подотчет 37 301,91 рублей, провести их расход и оформить авансовый отчет №13 от 31.12.2014г.
На 31.12.2014г.не проведены по кассе денежные средства от 38-ми членов в следующихсуммах: Ермолин В.В.-10, Веденеев А.В.-89,4, Чернова О.В.-270,3, Ипатов А.В.-0,7, Тышковец А.И.-269,2,Ушаков И.В.-87,3, Виноградов В.Н.-56,8, Вьяльцев В.В.-231,3, Скачкова Р.И.- 3,8, Лукин Ж.В.-74,4, Русецкий Г.М.-14,4, Крикунов А.В.-0,6, Островская Е.П.-15,2, Чапов А.М.-10,6, Корзников А.А.-0,5, Тугина Л.А.-131,22, Савичевой Е.В.-7,7, Крячкова А.А.-130, Холоднов Д.В.-138.6, Носкова Л.С.-50,3, Давыдова К.П.-0,9, Соколов Л.И.-463,4, Гончаров С.А.-40,71, Цымбал В.Е.-79.31, Бубнов В.А. 36,7, Сазоновец Л.А.-57,4, Башлаков А.С.-155,5, Манько О.А.-0,5, Полковникова Н.В.-13,3, Смирнова Т.М.-58, Свиридова Е.И.-0,8, Малая Т.Л. 174,6, Мирзоев М.А.-700, Осколков Л.Л.-13,74, Краснова Г.Н.-78, Алексеев В.А.-108, Прокоьев С.А.-80, Пуминов Ю.П.-26 всего укрыто от бухгалтерского учета 3 679.18руб.
Оформлены ПКО в 2014г. на меньшие суммы чем отражено в ведомости на следующих лиц:
1.Викторов Л.Б. вед.- 511,56 ПКО № 862- 511,53 на 0,03 руб.
2.Воробьева Л.М. вед.- 125,0 ПКО № 625- 67,4 на 57,6 руб.
3.Баяндина Н.С. вед.- 987,3 ПКО № 605- 717,3 на 240,0 руб.
4.Корелин А.С. вед.- 42,15 ПКО № 780-31,35 на 10,8 руб.
5.Савкин А.М. вед.-11,3 ПКО № 710- 7,7 на 3,6 руб.
6.Ядрушкина Ю.В.вед.-375,8 ПКО № 865-215,8 на 160,0 руб.
7.Анисове