Содержание
Введение. 3
1. Теоретические основы ценообразования. 5
1.1 Виды цен, методы ценообразования. Трансфертное ценообразование. 5
1.2 Основы ценообразования инновационной деятельности. 16
1.3 Методика ценообразования в инновационном процессе. Методика трансфертного ценообразования. 22
Список литературы.. 27
Введение
Актуальность. В условиях рыночной экономики цена имеет ключевое значение для всех хозяйствующих субъектов.
Она является основным источником информации, необходимым для принятия хозяйственных решений. В силу этого проблемы рыночного механизма формирования цен, ценовой политики представляют большой практический интерес для всех участников рынка.
Одним из наиболее существенных факторов, определяющих эффективность деятельности предприятия, является ценовая политика на товарных рынках.
Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на неё. Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.
Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия.
В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей.
Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идёт на снижение выручки от продаж продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.
Если на себестоимость продукции предприятие может влиять лишь в очень небольших пределах, поскольку гибкость предприятия ограничена, как правило, разбросом цен на сырьё, материалы, полуфабрикаты и рабочую силу, а также внутренними резервами производства по снижению материалоёмкости продукции, то цену реализации на свою продукцию предприятие может устанавливать в практически неограниченных пределах.
Однако возможность установления неограниченной цены не влечет за собой обязательств потребителя приобретать продукцию предприятия за назначенную им цену.
Таким образом, ценовая стратегия предприятия - суть решение дилеммы между высокой ценой реализации и большими объемами продаж.
Исходя из вышесказанного можем сделать вывод об актуальности темы исследования.
Объектом исследования выступает – ЗАО «Пани».
Предметом исследования выступает – ценовая политика предприятия.
Целью работы изучение трансфертного ценообразования.
Для этого определен ряд последовательно решаемых задач:
- изучить теоретические аспекты ценообразования;
- дать характеристику инновационной деятельности предприятия ЗАО «Пани»;
- разработать мероприятия по трансфертному ценообразованию.
В ходе исследования применялись теоретические методы – теоретический обзор литературы, сравнительный анализ; практические методы - анализ документов.
Значение работы. Теоретическое значение исследования заключается в анализе теоретических положений по рассматриваемой проблеме. Практическое значение работы – возможность применения разработанных рекомендаций по совершенствованию ценовой политики на практике.
Теоретические основы ценообразования
Виды цен, методы ценообразования. Трансфертное ценообразование
Цена и ценообразование – это экономические категории, относимые к ключевым для любых хозяйственных систем рыночного типа.
Механизмов формирования соответствующих показателей достаточно много. Современные экономисты выделяют две основные теории. В соответствии с первой цена и ценообразование предопределяются стоимостью товара или услуги. То есть совокупностью затрат, отражающих их изготовление, поставку, предоставление.
Согласно другой концепции, рыночное ценообразование предопределяется динамикой спроса. Товар или услуга, таким образом, должны стоить столько, сколько за них готов предложить потребитель. Рассмотрим конкретные примеры теоретических концепций, отражающих вероятные факторы ценообразования [5, с. 125].
В числе популярных в российской экономической школе - теория затрат, предложенная Вильямом Петти, Адамом Смитом и Давидом Рикардо. Согласно данной концепции цена товара в определяющей степени зависит от объема труда, вложенного в его выпуск. Данная теория, как отмечают некоторые исследователи, повлияла на концепции Карла Маркса.
Как известно, учение известнейшего немецкого мыслителя также предполагает взаимосвязь труда и стоимости товара. Есть теория, согласно которой, ценообразование продукции осуществляется исходя из соотнесения финансовых затрат в аспекте наиболее эффективного задействования производственных фондов и активностей покупателя. В некотором роде она учитывает оба подхода, отмеченных выше.
Данная концепция предполагает, что отпускная цена товара определяется методом нахождения баланса между уровнем спроса и издержками на выпуск товара, предполагающего некоторый уровень полезности.
Цена определяет качество. В стратегии ценообразования здесь присутствуют три переменные: собственно, отпускной ценник, спрос, а также инвестирование в производство. Владелец фабрики производит некоторый товар на заданном уровне технологичности. Он повышает на него цену до тех пор пока идёт спрос на него - соотносительно с оценкой со стороны покупателя уровня полезности изделия.
Как только потребители ослабляют активность, то есть, скажем например, технологичность товара за эту сумму их уже не устраивает, производитель дополнительно инвестирует в усложнение, совершенствование товара, после чего покупатель может вновь начать приобретать улучшенный продукт активнее. Факторы ценообразования, безусловно, не ограничиваются значимостью показателей стоимости и спроса. В числе важнейших критериев - уровень конкуренции. Значима роль, особенно в современной экономике, государства, внешних факторов [12, с. 101].
Цена и рынок. Как мы уже отметили выше, цены и ценообразование - в числе ключевых категорий для свободного рынка. Рассмотрим то, каким же конкретно образом они влияют на развитие экономических процессов. Для начала попробуем дать определение термину «рынок». Это сделать непросто, так как общепринятых и не вызывающих дискуссий концепций эксперты еще не выработали. Однако в числе устоявшихся в российской экономической школе определений можно отметить то, в соответствии с которым рынок понимается как среда, в которой осуществляется взаимодействие между субъектами общественных отношений - предприятиями, банками, фабриками, магазинами, потребителями, государством, социальными институтами, гражданами, а в процессе осуществляется преимущественно саморегулируемый товарно-денежный обмен.
Собственно, цены, как полагают многие экономисты, - это один из ключевых критериев «саморегуляции» рынка. Предполагается, что они выполняют функцию индикатора сбалансированности между теми или иными видами активностей в хозяйственной системе - государством, регионом, городом.
Продавец и покупатель: логика???? тонкости взаимоотношений Методы ценообразования, которые применялись исторически, а также те, что задействуются сейчас, так или иначе отражают взаимоотношения между продавцом и покупателем. Какого рода закономерности здесь можно отметить? Прежде всего, говоря об истории, полезно будет обратить внимание, что функционирование экономических систем в разные периоды развития мировой цивилизации могло осуществляться по несхожим принципам.
Соответственно, взаимодействие между продавцами и покупателями в разные времена зависело от специфических факторов.
Но если постараться выделить какие-то базовые принципы взаимоотношений между поставщиком товара и потребителем, а также попытаться определить роль и место в них цен и ценообразования, то можно обратить внимание на следующие закономерности:
1. Интересы продавца в рыночной экономике в общем случае далеки от социально ориентированных. Поставщики товаров занимаются бизнесом с целью получить как можно большую прибыль. А значит, они в общем случае заинтересованы в увеличении цен.
2. Интересы покупателя, в свою очередь, отражают социальный аспект: он желает приобрести нужный товар с наименьшими затратами для себя, для своей семьи, но при этом чтобы продукт был соответствующего качества.
3. Динамика цен обратно пропорциональна количеству присутствующих на рынке продавцов, однако находится в прямой корреляции с количеством покупателей [21, с. 136].
Таким образом, ценообразование на рынке, исходя из отмеченных закономерностей, предполагает преимущественную саморегулируемость. Данное полезное свойство этого явления, в свою очередь, способствует нахождению субъектами хозяйственных взаимоотношений оптимальных каналов взаимодействия. Цена становится одним из ключевых критериев рационализации динамики производства. Рассмотрим данный аспект подробнее.
Цена и производство. Выше мы отметили, что цена обратно пропорциональна количеству появляющихся на рынке продавцов. Но каковы пределы ее снижения. В условиях свободного рынка они зависят от допустимых показателей выручки для конкретного продавца. Они, в свою очередь, определяются издержками, связанными с производством. Цена при растущем количестве продавцов снижается до тех пор, пока не начнут банкротиться самые неэффективные с точки зрения издержек выпуска товара.
В определенный момент на рынке останутся только те поставщики, бизнес-модель которых обеспечивает достаточную рентабельность при текущих ценах и одновременно конкурентность продукции.
В данной модели можно проследить взаимосвязь между базовыми теориями, о которых мы говорили выше, в самом начале статьи дипломной работы. То есть на уровне спроса регулируется предельная величина отпускной цены на рынке. Она убрать, в свою очередь, предопределяет выручку продавца, зависящую от стоимостных издержек. Какой же из этих факторов можно считать первичным?
Цена - фактор конкуренции. В среде экономистов нет единого мнения на этот счет. Есть эксперты, которые считают, что система ценообразования на том или ином рынке в первую очередь определяется издержками продавцов. Аргументируют они свою точку зрения тем, что если хотя бы один из ведущих поставщиков за счет совершенствования технологического процесса сможет снизить издержки, то тут же получит возможность искусственно, не в ущерб собственной рентабельности опустить цены, вследствие чего остальные участники рынка обанкротятся - их производство будет не настолько эффективным. После этого, как только рынок освободится, - вновь поднять цены.
Они Цены таким образом становятся совершенно подконтрольными производственной части бизнеса. Политика ценообразования в этом случае будет определяться уровнем технологий на предприятии. Цена - фактор прогресса Есть убрать, в свою очередь, экономисты, которые полагают, что фирма, перешедшая на новый технологический уровень и предложившая как результат более высокую эффективность производства, скорее всего, убрать попросту сформирует новый сегмент рынка с нулевой на первых порах конкуренцией. На нём по мере появления новых игроков будут формироваться условия ценообразования точно такие же, что и в рассмотренной выше модели, то есть до модернизации производства.
Когда-то и на том рынке с устаревшими технологиями также был единственный игрок. И в этом случае именно цена будет первичным фактором политики производства: как только конкуренция усилится, останутся те бизнесы, которые организуют самый эффективный процесс с точки зрения издержек. Отметим, что есть сегменты, рыночное ценообразование в которых зависит в большей степени от производственного фактора, а есть те, где основной фактор - всё-таки спрос.
Производство электроники скорее можно отнести к сферам первого типа. В свою очередь, методы ценообразования, к примеру, в сельском хозяйстве в значительной мере зависят от уровня спроса.
Цена и экономика. Рассмотренные выше модели взаимовлияния производственного фактора и цен, как считают многие экономисты, вполне применимы и к более масштабным категориям. Таким как, например, национальная экономика. В среде экспертов есть версия, что свободные цены - один из факторов сбалансированной и развивающейся национально-хозяйственной системы [14, с. 97].
Попробуем определить, с помощью каких механизмов это может происходить на практике.
Национальная экономика - это, по сути дела, большое количество предприятий, что-то выпускающих, подобных тем, что мы рассмотрели выше в модели соотнесения цены и издержек производства.
Предположим, что некая компания обрела эффективную технологию и открыла в России производство супер-эффективных энергосберегающих ламп, не имеющих аналогов. Это дало национальной экономике новые рабочие места, способствовало росту ВВП в одном из сегментов.
Понемногу на рынок стали выходить конкуренты, которые смогли предложить не менее эффективную с технологической точки зрения модель выпуска лампочек. Отпускная цена отдельных образцов изделий снизилась, однако общее количество предприятий увеличилось. В результате число рабочих мест, а также объем ВВП в данном сегменте так или иначе выросли.
По мере дальнейшего роста конкуренции и падения цен неэффективные бизнесы обанкротились, рост сегмента прекратился. ВВП перестал расти. Новые рабочие места перестали появляться.
Но как только какая-то из фирм предложит модель с более низкими технологическими издержками, откроется новый сегмент. Появятся рабочие места. Произойдет стимулирование роста ВВП страны. В свою очередь, та фирма, что предложит новую технологию выпуска лампочек, может располагаться в конкретном районе страны.
Сюда, как в один из самых технологически прогрессивных, пойдут инвестиции, в том числе и зарубежные. И этот сегмент со временем будет насыщаться, способствуя росту экономики региона, а значит и хозяйственной системы государства в целом.
Классификация цен. Мы определили основные методы ценообразования, обнаружили ключевые аспекты взаимной зависимости цен и производства.
Полезно будет исследовать собственно то, каким образом предмет нашего исследования классифицируется.
Критериев для отнесений их к определенной категории достаточно много. В числе распространенных - классификация в зависимости от формата хозяйственных взаимоотношений [23, с. 117].
Так, например, цены могут быть оптовыми. Их назначают предприятия или же дилеры при условии поставок в достаточно больших количествах единиц товаров.
Не следует путать продажу товаров в розничных сетях со скидкой при условии, что покупатель берет их в сравнительно большом объеме, превышающем средний показатель - скажем, 10 штук. Это не опт.
Основы ценообразования и условия поставок товара в данном формате ритейла совершенно иные, чем в типичной рознице. Покупателями в рамках оптовых поставок очень редко становятся физические лица, почти всегда организации. Полученный товар они чаще всего перепродают. В свою очередь, их стратегии ценообразования будут выстраиваться по принципам, характерным для розничной торговли. Покупатель здесь чаще всего - как раз-таки граждане.
Другая категория - это розничные цены. Касательно процессов их формирования можно отметить, что издержки магазина в данном случае являются не только следствием технологии производства, которые, в свою очередь, влияют на уровень оптовой или закупочной цены. В большей степени это расходы на взаимодействие с фабрикой - логистику. В сегменте розницы конкурентными преимуществами того или иного магазина будут являться как раз таки принципы решения задач, связанных с доставкой товара и снижением издержек логистического характера.
Но закономерности в целом те же, что и в рассмотренных нами моделях, где приведены примеры производственных бизнесов. Методы ценообразования отражают соотношение спроса, количества бизнесов на рынке и эффективности работы по снижению издержек. Есть еще одна популярная категория - закупочные цены. Этот термин чаще всего употребляется применительно к сельскохозяйственной отрасли.
В некоторой степени основы ценообразования здесь сравнимы с оптовыми: закупки ведут преимущественно юридические лица, часто с целью последующей перепродажи.
Но это не всегда так. Часто бывает, что фермеры предлагают свою продукцию потребителям напрямую. При этом в аспекте рентабельности собственной бизнес-модели они часто выигрывают у крупных поставщиков. Особенно если им (фермерам) удается организовать поставки, консолидировавшись с коллегами и объединив доступные ресурсы.
Отметим, что категория закупочных цен часто связана с государственными заказами. В данной сфере, как отмечают многие эксперты, не всегда есть место свободным рыночным механизмам. То есть государство может закупить некую партию товаров по ценам, которые не будут самыми низкими в сегменте [19, с. 129].
При этом вовсе необязательно, что это связано с предвзятой политикой государственных органов. Вполне возможен вариант, что сотрудничество между ведомствами и поставщиками того или иного товара сложилось, к примеру, исторически.
Хотя в последнее время подобного рода взаимодействие между государством и поставщиками в сфере закупок начинает приобретать все более рыночный характер. На практике это могут быть, например, тендерные, конкурсные поставки. Часто они носят открытый для участников рынка характер. Для того чтобы получить заказ в рамках закупок, бизнес должен будет предоставить государству в достаточной мере конкурентное предложение. Особенности ценообразования в аграрном секторе, в свою очередь, как считают многие экономисты, в значительной степени больше, чем в производственном сегменте экономики, зависят, как мы уже определили выше, от фактора спроса.
Дело в том, что как таковые издержки в выращивании овощей и фруктов сделать принципиально ниже, чем у конкурентов, проблематично. Поэтому цены на сельхозпродукцию в значительной степени определяет сам покупатель. И это, как считают многие экономисты, может предопределять в ряде случаев большую спекулятивность в данном сегменте торговли, когда цены на отдельные виды товаров могут вырастать до совершенно необоснованных величин.
Только лишь по той причине, что присутствует повышенный спрос со стороны покупателей, природа которого может быть разной - от сезонного фактора до ажиотажных настроений в связи с изменениями курса национальной валюты. Есть сметное ценообразование. Характерно оно главным образом для сферы строительства. При этом в рамках этой категории цены также могут классифицироваться на несколько разных типов. Например, в смете может отражаться стоимость всего объекта или же относительная величина, отражающая, например, сколько стоит 1 кв. м квартиры.
Ценообразование и сметное нормирование в значительной степени зависят от уровня спроса, так как строительные технологии, в принципе, используются всеми игроками рынка более или менее одинаково. логика???? Цены на услуги Выше мы рассмотрели классификацию цен, отражающих куплю-продажу материальных объектов. Но есть еще и те, что связаны с оказанием услуг. На практике они часто именуются «тарифами».
Специфика ценообразования в сфере услуг в ключевых аспектах довольно схожа с моделями, характерными для производственных бизнесов. То есть цены зависят от спроса, издержек сервисной организации - часто определяемых используемыми технологиями, а также от количества клиентов и уровня конкуренции. Вместе с тем для сегмента услуг характерна особенность, которая не всегда прослеживается на рынке купли-продажи товаров. Многие люди выбирают поставщика того или иного сервиса, руководствуясь субъективными соображениями, личной симпатией, доверяясь рекомендациям и мнениям знакомых. И за эти преференции клиенты готовы переплачивать. Более того, нередки случаи, когда слишком низкая цена поставщика формирует у клиента чувство недоверия, он начинает задаваться вопросом о том, почему так дешево. Он вправе засомневаться в качестве услуги, которую окажет поставщик, предложивший столь внушительную скидку.
Трансфертное ценообразование (от англ. Funds Transfer Pricing, сокр. FTP) - это механизм реализации всех видов товаров взаимозависимым лицам (обычно в рамках холдингов) по особым, внутрифирменным, не рыночным ценам [14, с. 139].
Таким образом, возможно более рациональное и выгодное перераспределение прибыли группы лиц в пользу тех, кто находится в условиях более низкого налогообложения (как правило, это подразумевает пребывание в других государствах).
Такая схема налогового планирования необходима для минимизации расходов, связанных с обязательными налоговыми отчислениями. Трансфертные цены контролируются фискальными органами государства. Трансфертное ценообразование в виде детально урегулированной системы появилось в середине 60-х в США, затем этот способ ценовой политики распространился и по другим странам мира. В России с начала 2012 года действует особое законодательство, регулирующее трансфертное ценообразование.
До 2012 года оно регулировалось Налоговым кодексом.
Выделяют три метода, с помощью которых определяются трансфертные цены: метод неконтролируемой (сопоставимой) цены; метод цен перепродажи; метод «затрат плюс прибыли». При использовании первого метода устанавливаются цены по прейскуранту.
При этом методе налоговые службы вправе доначислить налоги и пени, если цены товаров оказываются ниже или выше более чем на 20% от рыночных на аналогичные товары. Второй метод используется в случаях, когда накануне продажи проводится передача товаров между сторонами.
Таким образом, можно уменьшить цену перепродажи на величину наценки, за счет которой покрываются издержки продавца. Третий метод применяется в случаях, когда невозможно использовать два предыдущих. При этом для определения рыночной цены учитываются все прямые и косвенные затраты продавца, к ним прибавляют среднюю наценку, свойственную данной сфере деятельности. Такой подход обязательно требует составления плановых калькуляций на все товары (услуги).
Как правило, трансфертное ценообразование применяется по следующим двум причинам:
- если требуется рационально перераспределить финансовые ресурсы внутри холдинга;
- когда существует возможность свести к минимуму дополнительные выплаты и, таким образом, оптимизировать налогообложение. Однако следует оговориться, что подобная «оптимизация» часто расценивается государством скорее как попытка уклонения от добросовестного выполнения налоговых обязательств.
С другой стороны, налогоплательщики имеют полное право использовать подобный инструмент для достижения более выгодных экономических результатов собственной деятельности. Применение данного вида ценообразования для крупных холдингов и корпораций является весьма выгодным, поскольку позволяет организовывать практически командную структуру в условиях рыночной экономики. Так возможно сконцентрировать прибыль в едином центре, а в дальнейшем перераспределять ее с учетом потребностей входящих в холдинг компаний.
Препятствовать перераспределению собственных средств крупных экономических субъектов не рационально. Возможно лишь регулирование этой сферы с целью предотвращения бюджетных потерь. Так, трансферное ценообразование, по своей сути, представляет довольно неоднозначное явление, что и обусловило пристальное внимание к нему со стороны государства [12, с. 111].
В связи с необходимостью совершенствования принципов определения цен, в целях налогообложения, 18 июля 2011 был подписан закон РФ о внесении изменений в ряд законодательных актов. Особенно внимание было уделено именно трансфертным ценам.
В Налоговый кодекс РФ была внесена поправка в статью 40, ограничивающая колебание трансфертных цен в пределах +/- 20% от цен, которые предусматривает рыночное ценообразование.
Нормы закона полностью соответствуют международным принципам регулирования сферы ценообразования. В его основу было положено Руководство по образованию трансфертных цен, принятое Комитетом Организации по развитию и экономическому сотрудничеству.