Налогообложение некоммерческих организаций
Некоммерческая деятельность подлежит налогообложению. При этом, вся бухгалтерская отчетность такой организации ведется в соответствии с общими правилами, предназначенными и для компаний, ориентированных на получение прибыли.
О том, в каких случаях НКО не платят налоги смотри здесь: https://nalog.garant.ru/fns/nk/37/#block_251
Как НКО могут применять общий режим и упрощенную систему налогообложения (УСН).
| Общий режим | УСН |
| Существует ряд общих налогов, которые НКО обязаны уплачивать. К ним относят налог на добавленную стоимость, налог на доход. Налог на добавленную стоимость. Вне зависимости от того, ведет организация предпринимательскую деятельность, или нет – она обязана платить НДС. Но существует исключение, вот к примеру, организация получила прибыль за реализацию услуг (например, образовательных), далее на эти деньги закупила необходимые для достижения целей средства. Сумма, уплаченная за такую покупку облагаться налогом не будет. Такая деятельность была целенаправленна на достижение целей и имела образовательный характер. Для таких операций организации необходимо вести специальные раздельные книги учета доходов и расходов. Только в таком случае существует возможность исключить налогообложения на проведение таких операций. Но, в случаях, когда такая прибыль была получена коммерческим путем, то суммы от таких операций подлежат налогообложению. В таком случае отчетность необходимо вести по обычной системе – иметь специальную книгу, где отображаются все доходные и расходные части. Ежегодно, организация должна предоставлять налоговому органу специальную декларацию заполняется она в соответствии с данными, которые имеются в учетных книгах по доходам и расходам. При этом, стоит отметить, что особую внимательность стоит переделить седьмому разделу. Заполнять его необходимо исключительно в том случае, если некоммерческая организация проводила операции следующего типа: • деятельность, которая согласно к государственному законодательству вообще не облагается налогом на добавленную стоимость; • операции по отношению к обетам, которые по Закону не облагаются НДС; • если организация проводит деятельность, результаты которой реализуются вне территории России; • если срок производства товара или его поставки превышает полугодие. | Условия для применения: • количество наемной рабочей силы не может превышать 100 человек; • годовой доход организации не может быть больше 45 000 000 рублей; • имущество, принадлежащее организации не может оцениваться в сумму, которая не превышает 100 000 000 рублей. |
| «Доходы» (6% от прибыли) | «Доходы – расходы» (15% от разницы между прибылью и потраченными средствами) |
| Пример: Общественная организация «ААА» за налоговый период имела прибыль в размере 485 000 рублей. При этом, потраченные средства на достижение целей составили 415 000 рублей. Просчитаем сначала по системе «Доходы». Для этого просто умножим прибыль организации на процентную ставку: 485 000 рублей * 6% = 29 100 рублей. Теперь узнаем налогообложение по виду «Доходы – Расходы». В таком случае нам необходимо от прибыли отнять расходы, а полученный результат умножить на процентную ставку: (485 000 рублей – 415 000 рублей) * 15% = 10 500 рублей. В данном случае очевидно, какую систему выгоднее использовать. Но, стоит заметить, что такой подбор довольно индивидуален и напрямую зависит от деятельности организации. Не всегда то, что подходит одному — будет выгодно и другому. Поэтому, перед тем, как выбирать вид упрощенного налогообложения проведите эти элементарные подсчеты. Такие действия сделают деятельность организации более экономной. |
Особенности налогообложения некоммерческих организаций по упрощенной системе
Довольно важно ознакомится с основными нюансами перед тем, как выбирать упрощенное налогообложение. Прежде всего, существует два способа применения упрощенных налогов:
- подача заявления при регистрации;
- изменение системы налогообложения, которой пользуется организация на упрощенную.
Первый вариант осуществляется путем предоставления специального заявления на использование упрощенного налога при первоначальном обращении организации в налоговый орган для предоставления статуса плательщика налогов.
Второй способ используется тогда, когда организация использует иной вид налогообложения, но в силу определенных обстоятельств хочет поменять его на упрощенный вид. В такой ситуации главное запомнить, что переход возможен исключительно со следующего календарного года. Для его осуществления необходимо предоставить специальное заявление в налоговую службу до окончания текущего года.