Тема 6. Налог на прибыль организаций

Контрольные вопросы:

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций.

2. Элементы налогообложения по налогу на прибыль.

3. Методы определения налогооблагаемой прибыли.

4. Доходы и расходы в целях налогообложения.

5. Инвестиционный налоговый вычет.

6. Налоговая декларация.

ВАЖНО ЗНАТЬ!

При решении задач следует руководствоваться положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней.

Налог на прибыль 2019 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты.

Все ставки по налогу на прибыль организаций: 0%, 10%, 13%, 15%, 20%, 30%.

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

Алгоритм определения налоговой базы:

· рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;

· рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;

· итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций - убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

-если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);

-если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

-Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным.

Алгоритм определения инвестиционного вычета:

Размер ИВ текущего периода не может превышать предельной величины, представляющей собой разницу двух показателей (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

При этом подлежащий зачислению в федеральный бюджет налог на прибыль уменьшается на величину, равную 10% от суммы расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства и/или расходов на достройку, дооборудование, модернизацию имущества.

Задание 6.1. Соедините плательщика налога на прибыль организаций с объектом налогообложения.

Доходы, полученные от источников в РФ

Российские организации

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства

Доходы представительства, уменьшенные на величину расходов представительства

Иные иностранные организации

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Задание 6.2. ООО «Заря» за 1 квартал получила выручку от реализации продукции 3 200 тыс. руб., в т.ч. НДС. Затраты на производство продукции составили 847 тыс. руб., в т.ч. сверхнормативные расходы 65 тыс. руб.

Определить сумму квартального авансового платежа налога на прибыль, распределить по бюджетам, указать срок уплаты, если ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала было уплачено 60 тыс. руб.

Решение:

Задание 6.3. Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

- выручка от реализации продукции 520 000 руб., в т.ч. НДС;

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции 310 000 руб.;

- получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 27 000 руб. без НДС;

- уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 19 000 руб.;

- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 10 000 руб.

Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты, составьте бухгалтерскую проводку..

Решение:

Задание 6.4. Фирма за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

- выручка от реализации продукции 500 000 руб., в т.ч. НДС;

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции 210 000 руб.;

- получены доходы в виде дивидендов по акциям 15 000 руб.

Уплачены штрафы:

-в бюджет за налоговое нарушение 8 000 руб.;

-покупателям за несвоевременную отгрузку 5 000 руб.;

Представительские расходы 18 000 руб., в т. ч. НДС.

Фирма реализовала основные средства за 200 000 руб., в т.ч. НДС, первоначальная стоимость основных средств 120 000 руб. Начисленная амортизация за период эксплуатации 40 000 руб. Расходы, связанные с реализацией основных средств 13 000 руб.

Уплачено налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами в течение квартал

17 000 руб.

Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать порядок и срок их зачисления в бюджеты, составьте бухгалтерскую проводку..

Решение:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 6.5. Организация по итогам 2015 года понесла убыток в размере 100 000 руб. Исчисленная налогооблагаемая прибыль по итогам 2016 года составила 60 000 руб.; 2017 года – 50 000 руб.; 2018 года – 70 000 руб.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и размер налога на прибыль организаций в 2016, 2017, 2018 годах.

Решение:

Задание 6.6. Исчислите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

- выручка от реализации продукции – 200 000 руб. (без учета НДС);

- производственные затраты – 120 000 руб., в т.ч. командировочные расходы сверх норм – 15 000 руб.;

- расходы, связанные с выбытием основных средств – 6 000 руб.;

- отрицательная курсовая разница при реализации иностранной валюты – 40 000 руб.;

- безвозмездно получен компьютер от физического лица, рыночной стоимостью 28 000 руб. (без учета НДС).

Решение:

Задание 6.7. За отчетный период торговая организация имеет следующие данные:

- выручка от продажи приобретенных ранее товаров (без НДС) – 250 000 руб.;

- расходы, связанные с рекламой – 2 000 руб.;

- представительские расходы – 4 500 руб.

Определить сумму прибыли, подлежащей налогообложению, составьте бухгалтерскую проводку.

Решение:

Задание 6.8. Российская организация – плательщик налога на прибыль – получила дивиденды от принадлежащих ей акций иностранной организации, действующей в России через постоянное представительство. Сумма дивидендов составила 200 000 рублей.

Определите величину налога на прибыль российской организации от данной операции

Решение:

Задание 6.9. Рассчитайте налог на прибыль, если по итогам работы за месяц производственным предприятием получены следующие результаты:

- выручка от реализации готовой продукции 1260 000 руб., в т.ч. НДС;

- затраты на производство продукции и реализацию этой продукции – 7 150 000 руб.;

- доходы, выплаченные банком за хранение денег на счете – 42 000 руб;

- получены штрафы от поставщиков за нарушение условий хозяйственных договоров – 360 000 руб.

Решение:

Задание 6.10. В Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено право на применение инвестиционного налогового вычета. При этом в законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

18.01.2019 организация ввела в эксплуатацию объект ОС первоначальной стоимостью

1 525 000 рублей и включила его в IV амортизационную группу.

За 1-ый квартал 2019 года налоговая база организации (без учета стоимости объекта ОС) составила 8 300 000 рублей.

Необходимо определить сумму налогового вычета, который организация может применить в 1-ом квартале 20__ года:

Решение:

Задание 6.11. Рассчитайте авансовые платежи, исходя из поквартальной уплаты авансов.

За I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

Решение:

Задание 6.12. Рассчитайте авансовые платежи, исходя из помесячной уплаты авансов.

Налогооблагаемый доход организации составил:

за январь — 90 000 рублей;

за февраль — 150 000 рублей;

за март — 120 000 рублей.

Решение:

Задание 6.13. Рефераты

1. Роль налога на прибыль в экономике государства.

2. Влияние налоговой политики организации на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

3. Пути совершенствования налогообложения прибыли и меры по ее реализации.

Задание 6.14. * Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).

Задание 6.15. * Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).

Тема 6. Налог на прибыль организаций

Поиск по сайту