Тема 8. Налог на доходы физических лиц
Контрольные вопросы:
1. Экономическая сущность НДФЛ.
2. Налогоплательщики и объект налогообложения и налоговая база по уплате НДФЛ.
3. Налоговая ставка и расчетная формула НДФЛ.
4. Налоговые вычеты по НДФЛ.
5. Налоговый период и сроки уплаты НДФЛ.
6. Формы отчетности по НДФЛ.
ВАЖНО ЗНАТЬ!
При решении задач следует руководствоваться положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
НДФЛ= Налоговая база* Ставку
Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика.
Налоговые вычеты:
-стандартные
на детей:
для:
-лиц, получивших болезни после последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
инвалидов Великой Отечественной войны;
-инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР.
=вычет в размере 3000 руб.
для:
-Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
-участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
-инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
- и др.
=вычет в размере 500 руб.
Важно! Вычет предоставляется до месяца, когда доходы по ставке 13%, превысят
350 000 рублей (нарастающим итогом).
-социальные
-на благотворительность;
-на обучение;
-на лечение и медикаменты;
-на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
-на накопительную часть пенсии.
-инвестиционные
-имущественные
-покупка жилой недвижимости;
-строительство жилья, включая приобретение земли под застройку;
-продажа имущества;
-выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.
Вычет при покупке жилья
Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:
-Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
-Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
-Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.
Вычет при продаже имущества
Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.
Вместе с этим продавец получает право на имущественный налоговый вычет в размере:
130 000 рублей (13% от 1 000 000) — при продаже квартир, комнат, жилых домов, садовых домиков, дач и земельных участков.
32 500 рублей (13% от 250 000) — при реализации нежилых помещений, гаражей, автомобилей и прочего имущества.
-профессиональные
-уменьшение налоговой базы на сумму подтвержденных расходов ИП, нотариусов и адвокатов, занятых частной практикой.
Задание 8.1. Заполните таблицу, указав объект налогообложения для каждой категории плательщиков:
Таблица 8.1. – Объекты налогообложения по НДФЛ
| Статус налогоплательщика | Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ |
| Физическое лицо – налоговый резидент РФ | |
| Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом |
Задание 8.2. Иванов Л.И. имеет двоих несовершеннолетних детей, в т. ч. дочь – студентку дневного отделения, за обучение которой он оплатил 70 000 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ за год, если его ежемесячный доход составляет 110 000 руб.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.3. Дорожников В.В. оплатил обучение своего 26-ти летнего сына, обучающегося на дневном отделении в университете в размере 80 000 руб., а также лечение своего отца в размере
90 000 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, если его ежемесячный доход составил в налоговом периоде 75 000 руб., составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
Задание 8.4. Лысова Я.В. имеет двоих несовершеннолетних детей. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если ее ежемесячный заработок составляет 35 000 руб.
Решение:
Задание 8.5. Физическому лицу, резиденту РФ за сентябрь налоговый агент произвел следующие виды выплат:
- начисленная сдельная заработная плата – 5700 руб.;
- премия в размере 10% заработной платы;
- надбавка за сверхурочную работу – 500 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности – 1300 руб.;
- дивиденды – 10 000 руб.;
- оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника – 500 руб.;
- единовременная материальная помощь- 2000 руб.
Рассчитайте размер НДФЛ в бюджет, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.6. Петров К.В. является инвалидом II группы, за сентябрь ему начислена заработная плата в размере 35 000 руб. У работника имеется три ребенка. Определите размер налога на доходы физических лиц, который необходимо перечислить налоговому агенту за месяц, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
Задание 8.7. У Любушиной Т.В. 3 детей в возрасте 5, 10 и 17 лет. Старший ребенок обучается очно и оплата за год составляет 70000 руб. Также она понесла расходы на лечение младшего ребенка в размере 30000 руб. Ее ежемесячный доход составляет 60000 рублей. Рассчитайте размер НДФЛ за год, уплаченный в бюджет, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
1)
Задание 8.8. Соколова А. Н., до февраля 2020 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 20__ года составлял 25 000 рублей. 25 февраля 2020 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
Решение:
1) (25.000 - 1.400 * 2) * 13% = 2.886 рублей
2) Февраль = 2.886
3) Март = (25.000 - 1.400) * 13% = 3.068
4) Апрель = (25.000 - 1.400) * 13% = 3.068
5) Май = (25.000 - 1.400) * 13% = 3.068
6) НДФЛ = 14.976 рублей
Задание 8.9. Петров В.А. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если, указанным имуществом Петров В.А. владел 2 года.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.10. Алексеев А.В. является индивидуальным предпринимателем, в течение года Алексеев А.В. ежемесячно получал доход от предпринимательской деятельности в размере 20 000 руб.
У Алексеева А.В. есть трое детей в возрасте: 5, 10 и 20 лет.
Расходы за год составили 100 000 руб., из которых только 80 000 руб. подтверждены документально.
Также был продан автомобиль за 260 000 руб., который находился в распоряжении 2 года.
Алексеев А.В. оплатил лечение своей супруги в размере 10 000 руб. и 30 000 руб. заплатил за обучение старшего ребенка.
Рассчитайте НДФЛ, используя налоговые вычеты.
Решение:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.11. Сидоров Н.Д. получил совокупный доход по основному месту работы 300 000 руб. На иждивении имеются двое несовершеннолетних детей. В октябре отчетного года Сидоров Н.Д. выиграл в лотерее, размер выигрыша составил 50 000 руб.
Сидоров Н.Д. приобрел в отчетном году ценные бумаги иностранной компании. Цена приобретения составила 2 500 евро (равна номинальной стоимости). Рыночная стоимость ценных бумаг на дату приобретения составила 3 000 евро. Курс евро 70,45 руб.
Рассчитайте сумму НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период.
Решение:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.12. Ирискина М.Л.. оплатила обучение своей 18-ти летней дочери в университете (дневное отделение) в сумме 160 000 руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если ежемесячный доход Романовой составляет 115 000 руб.
Решение:
1) 115.000 * 12 = 1.380.000 рублей
Задание 8.13. Лисицын П.П. является участником боевых действий в Афганистане, за октябрь ему начислена заработная плата в размере 20 000 руб. У работника имеется два ребенка. Определите размер налога на доходы физических лиц, который необходимо перечислить налоговому агенту за месяц.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.14. Кузьминов И.И. имеет одного несовершеннолетнего ребенка-инвалида детства. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если его ежемесячный заработок составляет 100 000 руб.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.15. Рефераты
1. Экономическая целесообразность и назначение налогообложения доходов физических лиц.
2. Задачи и назначение декларирования гражданами своего дохода.
3. Особенности налогообложения доходов иностранных граждан.
4. Контроль налоговых органов за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Задание 8.16. * Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).
Задание 8.17.* Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).