Контрольные вопросы:
1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость.
2. Налогоплательщики НДС.
3. Объект налогообложения.
4. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления налога.
5. Налоговые льготы по НДС.
6. Счет-фактура.
7. Налоговые вычеты, порядок возмещения налога.
8. Платежное поручение и налоговая декларация по НДС.
ВАЖНО ЗНАТЬ!
Согласно изменениям в законодательстве, начиная с 2019 года, основная ставка НДС равна 20%. То есть при реализации большинства товаров и услуг с 1 января указанного периода должны учитываться новые правила. Помимо основной ставки, налоговым кодексом предусмотрены и иные показатели при расчете налога, в том числе:
| Ставка налога | Где применяется |
| 0% | экспортные товары; услуги международных перевозок; работы и услуги по трубопроводному трансферту нефти. |
| 10% | Учитывается при реализации социально-значимых товаров: основные продукты питания, за исключением деликатесных; детские товары; медицинская продукция; печатные издания. |
| 20 % | Остальные случаи. |
| 20/120 | Расчетная ставка налога, применяется при получении авансовых платежей в счет отгрузки товаров и оказания услуг по основной ставке 20%. Также учитывается налоговыми агентами при перечислении в бюджет и в случае уступки денежных требований новым кредитором. |
Ряд товаров и услуг освобождены от начисления НДС. Согласно положениям ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению операции, если реализация затрагивает:
ü медицинские товары и услуги согласно утвержденному перечню Правительства РФ;
ü перевозку пассажиров городским и пригородным транспортом;
ü деятельность архивов;
ü продажу монет из драгоценных металлов;
ü доли в уставном капитале, паи в паевых и инвестиционных фондах;
ü услуги в сферах образования, культуры;
ü организацию и проведение азартных игр;
ü подакцизные товары;
ü предметы религиозного значения;
ü прочие операции в соответствии с НК РФ.
Некоторые организации и ИП освобождены от необходимости начислять и уплачивать НДС. К ним относятся субъекты малого бизнеса, если их выручка за предыдущие 3 месяца не превысила 2 000 000 рублей (п. 1, ст. 145 НК РФ), а также те, кто применяет льготные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Исключение составляет обязанность по расчету налога при наличии экспортных операций.
Задание 4.1. Организация выпускает продукцию по цене 2 000 рублей за единицу без учета налога (20%). Отгружено 6 единиц товара. Произвести расчет стоимости указанной в счете-фактуре.
Решение:
Стоимость товара без налога составляет ______________________________________________________
Сумма НДС равна ________________________________________________________________________________
Общая стоимость реализации составляет:
______________________________________________________________________________________________________
При получении авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки плательщику необходимо выделить НДС из поступившей суммы по расчетной ставке 20/120 или 10/110, в зависимости от вида товара. На основании поступившего платежа оформляется счет-фактура на аванс с занесением документа в книгу продаж.
Задание 4.2. Организация получила предоплату в размере 48 000 рублей в счет будущей поставки товара (НДС 20%). Рассчитать сумму выделенного НДС с полученного аванса.
Решение:______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.3. ООО «Небо» продает бетонные блоки. С ООО "Облако" она заключила договор на проставку 100 тыс. блоков по цене 55 руб. за штуку. Ставка - 20%, налог в цену не включен.
Решение:
Налоговая база будет равна стоимости партии: _____________________________
Расчет НДС: ____________________________________________________.
Сумма всей партии с учетом налога: _______________________________________
В расчетных документах и счете-фактуре продавец укажет:
цена без НДС — _______________ руб.,
сумма НДС 20% — _______________руб.,
итого с НДС — ___________________ руб.
В контрактах, которые контрагенты заключают на поставку товаров, работ, и услуг сумму часто указывают с учетом налога на добавленную стоимость. Чтобы определить, сколько будет стоить продукция без налога, можно использовать следующую формулу:
Сумма без НДС = Сумма с НДС ÷ (1 + Ставка НДС). (1)
Задание 4.4. ООО "Небо" получила коммерческое предложение на поставку на сумму 54 000 руб. с учетом НДС. Указанные товары облагаются по ставке 20 процентов. Произвести расчет НДС по вышеуказанной формуле 1.
Решение:
"Небо" рассчитала сумму без НДС: ____________________________________. Проверка расчета НДС, используя обратную формулу. Рассчитаем сумму налога от первоначальной стоимости товара: _________________________________________. Тогда сумма с НДС составит: __________________________________________________.
Иногда нужно считать НДС от суммы, в которой уже заложен налог. Такие случаи прописаны в пункте 4 статьи 164 Налогового Кодекса. Например, это случается, когда налог на добавленную стоимость удерживает налоговый агент. Тогда определить размер налога нужно с помощью расчетных ставок. Для каждой общей ставки налога расчетная ставка будет своей:
для 20 процентов: 20/120
для 10 процентов: 10/110
Чтобы вычислить налог от цены с учетом НДС необходимо использовать формулу: Сумма НДС = Цена × Расчетная ставка (2)
Задание 4.5. Поставщик ООО "Небо" получил аванс перед поставкой. Сумма предоплаты составила 200 тыс. руб., а облагают их по ставке 20 процентов. Произвести расчет НДС 20 процентов к уплате с суммы аванса.
Решение:
Расчет НДС 20 процентов к уплате с суммы аванса: ______________________________
Расчет НДС к уплате в бюджет. Чтобы определить, какую сумму налога нужно перечислить в бюджет, используйте формулу:
НДС к уплате = НДС исчисленный - НДС к вычету + НДС восстановленный. (3)
Этот расчет основан на правилах из статьи 163 и пункта 1 статьи 173 Налогового Кодекса. То есть, продавец рассчитывает налог для бюджета не только на основании того, что он реализовал за квартал. Эту сумму можно уменьшать на налог, который он заплатил в качестве покупателя.
Кроме того, необходимо учитывать налог на добавленную стоимость, который компания должна восстановить. Это означает, перечислить обратно в бюджет то, что приняли к вычету ранее. Такие ситуации могут происходить по разным причинам.
Например, при передаче имущества в уставной капитал, или при уменьшении стоимости полученной ранее продукции. Полный перечень таких ситуаций можно найти в статье 170 Налогового Кодекса.
При расчете налога к уплате в бюджет, сумму учитывайте в полных рублях. Если получаете значение с копейками, то его необходимо округлить. Сумму менее 50 копеек отбросьте, а если она более 50 копеек, то округлите ее до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК). Например, если при расчете получилась сумма 36 504,73 руб., то ее нужно округлить до 36 505 руб.
Задание 4.6. ООО "Небо" в I квартале 20__ года продала товары, которые облагают по ставке 20 процентов на сумму 200 000 руб. без учета НДС Также Общество реализовало продукты питания на сумму 1 400 000 руб. без учета НДС. Такие товары облагают по ставке 10 процентов. Кроме того, за период I квартала компания покупала различные работы и услуги. В итоге сумма "входного" НДС составила 50 000 руб. Также, по одной из отгрузок пришлось скорректировать количество полученной продукции и теперь ООО "Небо" должна восстановить 20 000 руб. Произвести расчет НДС к уплате по итогам I квартала 2019 года.
Решение:
Сумму НДС считать нужно следующим образом:____________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.7. Организация во 2 квартале текущего года отгрузила продукцию на 525 000 руб. без НДС. В этом же квартале получены и оприходованы материалы на сумму 321 000 руб., в том числе НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение:
Определяем налоговую базу:____________________________________________________________________
Определяем налоговую ставку:________________________________________________________________
Определяем сумму исчисленного налога:____________________________________________________
Определяем налоговые вычеты:________________________________________________________________
Определяем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:
______________________________________________________________________________________________________
Задание 4.8. ООО «Стройстиль» занимается производством строительного оборудования и розничной торговлей комплектующих. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если:
– организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 570 тыс. руб. (без НДС);
– выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в том числе НДС);
– расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в том числе НДС);
– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе НДС 20 %);
– реализован объект основных средств: первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией, – 15 000 руб., договорная цена реализации – 145 000 руб.;
– доходы от долевого участия в других организациях –130 000 руб.;
– положительная курсовая разница – 35 000 руб.;
– реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;
– получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.;
– получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров – 280 000 руб.;
– списана просроченная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 120 000 руб.;
– от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.;
– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 25 000 руб.;
– списана просроченная кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 80 000 руб.;
– получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;
– расходы на проезд, связанные со служебной командировкой, – 32 000 руб.
Решение:
1. Рассчитаем налоговую базу по объектам налогообложения:
– реализация продукции собственного производства – _____________________________________
– реализация покупных товаров – _____________________________________________________________
– реализация объекта основных средств – ___________________________________________________
– реализация права требования – ______________________________________________________________ (в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования)
– полученная сумма штрафа от поставщиков – _______________________________________________
– доходы от сдачи имущества в аренду – ______________________________________________________
– сумма кредиторской задолженности – _______________________________________________________
В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, определим две базы:
– по реализации продукции собственного производства – _________________________________
– по иным операциям – _________________________________________________________________________
Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров – ______________________________________________________________________________________________________
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Сумма налоговых вычетов рассчитывается по операциям:
– расходы на приобретение покупных товаров – ____________________________________________
– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму _____________________________________________________________________________________________
– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду- _______________________________________
– расходы на проезд, связанные с командировкой – _________________________________________
Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
______________________________________________________________________________________________________
Задание 4.9 ООО «Изумруд» изготовляет мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 500 столов по цене 4500 руб. (цена без НДС) стоимость материалов для производства одного изделия – 3800 руб. (в том числе НДС 20 %), Кроме реализации продукции оптовому покупателю, 21 шкаф переданы безвозмездно другой организации, 10 шкафов были переданы по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1. Сумма НДС, начисленная по реализованной мебели:
_________________________________________________________________________________________________________
2. Сумма НДС, которую можно принять к вычету:
_______________________________________________________________________________________________________
3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при безвозмездной передаче продукции, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 НК РФ):
_____________________________________________________________________________________________________
4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ):
_____________________________________________________________________________________________________
5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:
_________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.10. Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 90 000 р., второй – 240 000 р., третьей – 800 000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определите сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Решение:
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.11. Предприятие за март 20__ года получило выручку от реализации продукции собственного производства 650 000 руб. (без НДС). Кроме того, предприятие реализовало медицинскую технику собственного производства на 40 000 руб. (в т.ч. НДС); за монтаж медицинского оборудования предприятием получено 15 000 руб. (в т. ч. НДС). Определите сумму НДС и срок уплаты, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.12. ОАО «Защита» в 3 квартале 20__ года получила выручку от реализации промышленной продукции без НДС 750 000 руб. Кроме того, были получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 10 000 руб., авансовые платежи от покупателей составили – 60 000 руб. Определите сумму НДС, укажите срок уплаты налога за 3 квартал, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.13. ООО «Росинка» за 2 квартал 20__ года реализовало кондитерские изделия на сумму 543 000 руб. и хлеба на сумму 213 000 руб. Определите сумму НДС, перечисляемую в бюджет, составьте бухгалтерскую проводку.
Решение:
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.14. Рефераты
1. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость.
2. Элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, налоговые льготы, счет – фактура, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация, порядок возмещения налога на добавленную стоимость.
3. Изменение ставок НДС в 2019 году
Задание 4.15. * Составить ребус, головоломку, кроссворд и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 вопросов).
Задание 4.16. * Составить тесты с 4-мя ответами, обязательно выделив правильный ответ и сдать преподавателю в электронном виде (не менее 20 тестов).