Учет отгрузки и реализации готовой продукции с использованием счета 45 «Товарыотгруженные»
На счете 45 отражается фактическая себестоимость готовой продукции или товаров, отгруженных покупателям.
Продукция (товары) учитывается на этом счете, если выручка от ее продажи не может быть признана в бухгалтерском учете.
Как правило, выручка от продажи не может быть признана в трех случаях:
- в договоре купли-продажи установлено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров), и это условие не выполнено;
- товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому договору), и товары посредником не проданы;
- товары отгружены покупателю по товарообменному (бартерному) договору, и встречная поставка покупателем не произведена (если в товарообменном договоре не предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю непосредственно после их получения).
Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).
Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.
Товары, которые вы передали покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности, учитывайте на счете 45 до того момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.
Учет у продавца
При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:
Дебет 45 Кредит 41 (43)- отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции), спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
Дебет 90-2 Кредит 45 - списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи или
Дебет 99 Кредит 90-9 - отражен убыток от продажи.
Передача товаров на реализацию
Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации.
В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до момента, пока вы не получите от посредника отчет об их отгрузке конечному покупателю.
Себестоимость товаров, переданных посреднической организации для продажи, спишите проводкой:
Дебет 45 Кредит 41 (43) - товары (готовая продукция) переданы на реализацию посреднической организации.
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС со стоимости товара, отгруженного посреднику.
После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, отразите выручку от продажи товаров:
Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю), спишите их себестоимость:
Дебет 90-2 Кредит 45 - списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи.
Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записью:
Дебет 44 Кредит 60 - начислено вознаграждение посреднической организации.
Если посредническая организация является плательщиком НДС, то на сумму этого налога, указанную в счете-фактуре посредника, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по посредническому вознаграждению;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принят к вычету НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
После перечисления вознаграждения посреднику сделайте проводку:
Дебет 60 Кредит 51 - оплачено вознаграждение посреднику.
Затем сумму вознаграждения спишите проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 44 - списана сумма посреднического вознаграждения.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи.
Для этого сделайте в учете запись:
Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи
или
Дебет 99 Кредит 90-9 - отражен убыток от продажи.