При таможенном оформлении начисляются следующие виды платежей:
- Таможенные сборы
- Таможенные пошлины
- Акцизный сбор
- НДС
- Прочее
Информация о таможенных платежах указывается в 47 графе ГТД и имеет вид:
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| Указывается код видов таможенных платежей согласно классификаторам. | Указывается сумма в гривнах с 2 знаками после запятой или количество часов, которое отработал работник таможни, или количество товара. | Ставка налога в соответствии с действующим законодательством. | Указывается в гривнах с двумя знаками после запятой. | Код способа расчета в соответствии к классификатором способа расчета. |
Основные виды таможенных платежей (первая графа таблицы):
| Код | Таможенный платеж |
| За таможенное оформление товаров и прочих предметов в зонах таможенного контроля на территориях или помещениях предприятия или вне рабочего времени таможенного органа. | |
| Ввозная таможенная пошлина. Ставки определяются в соответствии с таможенным тарифом Украины (ЗУ «О таможенном тарифе»). | |
| Вывозная таможенная пошлина. Взымается с нескольких видов товаров, определяется подзаконными актами. | |
| Акцизный сбор для ювелирных изделий. | |
| Акцизный сбор для транспортных средств. | |
| Акцизный сбор для прочих товаров. |
Таможенное оформление на территории предприятия:
- в рабочее время – 20 евро за час
- внерабочее время 40 евро в час
- в праздничные дни 50 евро в час
Таможенное оформление вне рабочего времени таможенного органа:
- в нерабочее время 40 евро в час
- в праздничные дни 50 евро в час
Основа начисления (вторая графа таблицы):
Для соответствующих видов платежей указывается соответствующая основа:
- 003 – количество часов работы должностного лица таможенного органа при проведении таможенного оформления вне расположения таможенного органа либо вне часов работы таможенного органа.
- 020 и 040 – основа зависит от того, какая ставка пошлины берется (в % или в евро за единицу товара). При адвалорной пошлине (%) – таможенная стоимость товара из графы 45 ГТД (сумма в гривнах). Специфическая (фиксированная) ставка пошлины – количество единиц товара, который ввозится или вывозится.
- 085, 087, 027.
- При адвалорной ставке, акциз = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) * ставка акцизного сбора. Основа начисления – таможенная стоимость + таможенная пошлина
- при начислении фиксированной ставки. Основа – количество единиц товара. - 028 – НДС. Зависит от того, что больше: таможенная стоимость или фактурная стоимость. НДС берется на большую сумму.
- если таможенная стоимость меньше фактурной. НДС = (ФС + ТП + Ас) * Сндс
- если таможенная стоимость больше или равна фактурной: НДС = (НДС + ТП + Ас) * Сндс
05.12.12
Ставка (третья графа таблицы).
Пошлины:
- преференциальная (применяется к странам, которые входят вместе с Украиной в зону свободной торговли. Например, СНГ) – 0%.
- льготная ставка – применяется в основном к странам-членам ВТО. Может быть адвалорная, так и фиксированная или комбинированная ставка.
- полная ставка – применяется ко всем остальным странам.
Акциз не платят при экспорте. Подакцизные товары: транспортные средства, машины и механизмы, алкогольные и табачные изделия.
НДС платят за все ввозимые товары, при вывозе условно освобождают от выплаты НДС и НДС начисляется по ставке 0%. НДс взымается в соответствии с Налоговым кодексом, если между Украиной и страной-партнером заключено соглашение об избегании двойного налогообложения, то НДС при импорте из соответствующей страны не взымается, но начисляется условно. На сегодняшний день ставка налога равна 20%.
Способ платежа (пятая графа таблицы).
Классификатор способов расчетов:
- 01 – безналичное переведение денежных средств с банковского счета субъекта хозяйствования на соответствующий бюджетный счет
- 06 – условное начисление таможенного платежа, не предполагающее его уплату.
- 08 – погашение векселем
- Другое (наличными, погашение третьими лицами и т.д.)
Пример 1.
Работник таможенного органа выехал на таможенное оформление на предприятие, где хранится груз под таможенным контролем в 10:10 и вернулся в таможенное учреждение в 14:30, работая без перерыва. Определить таможенный сбор за таможенное оформление товара вне зоны таможенного органа или вне рабочего времени таможенного органа, и заполнить 47 графу ГТД.
Рабочий день таможенного органа: 8:00 – 17:00, перерыв 12:00 – 13:00.
Курсы 1 доллар – 8,20 грн, 1 евро – 10,20 грн.
Решение.
- Рабочее время: 10:10 – 12:00 = 1 ч 50 мин, 13:00 – 14:30 = 1 ч 30 мин, всего проработал – 3 ч 20 мин, округляем в большую сторону – 4 часа
- Нерабочее время: 12:00 – 13:00 = 1 час
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 4 часа 1 час | 20 евро за 1 час 40 евро в час | 816,00 грн 408,00 грн |
Итого за таможенное оформление – 1224 грн.
11.12.12
Задача.
На таможенную территорию Украины (адрес АО «Агро») поступил груз – соки консервированные 25 тысяч литров. Таможенная стоимость товаров – 80 тысяч гривен, ставка пошлины – 15%, но не менее 0,3 евро за литр. Определить сумму ввозной пошлины и заполнить 47 графу ГТД. Курс евро – 10,20 грн.
Решение.
ТП% = 80000 * 0,15 = 12000 грн
ТПфикс = 25000 * 0,3 * 10,2 = 76500 грн
В бюджет платиться большая сумма.
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 0,3 EUR за 1 литр | 76500,00 |
Задача.
Из Италии на таможенную территорию Украины в адрес ООО «Альфа» поступил груз – ювелирные изделия. Таможенная стоимость груза 17219,67 грн. Ввозная пошлина 8609,84 грн. Ставка акцизного сбора 55%. Расчитать акцизный сбор и заполнить 47 графу ГТД.
Решение.
АСб = (ТС + ТС) * САСб%
Основа начисления = ТС + ТП = 17219,67 + 8609,84 = 25829,51 грн
АСб = 25829,51 * 0,55 = 14206, 23 грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 25829,51 | 55% | 14206, 23 |
Задача.
Из Словакии в адрес фирмы АО «Авто» поступил груз – автомобиль «Шкода» объемом двигателя 1984 см кубических 2005 года выпуска. Таможенная стоимость груза – 59370,82 грн. Импортная пошлина – 2000 грн. Ставка акцизного сбора 0,6 евро за 1 см кубический объема двигателя. Рассчитать сумму акцизного сбора, заполнить 47 графу ГТД.
Решение.
АСб = Объем двигателя * САСбф = 1984 * 0,6 * 10,2 = 12142,08 грн.
Основа начисления – объем двигателя.
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 0,6 EUR за 1 см кубический | 12142,08 |
Задача.
Из России в адрес украинского ООО СП «Дом меха» поступил груз – 10 норковых шуб производства России. Таможенная стоимость груза – 98000 грн. Ставка акцизного сбора – 10 евро за штуку, рассчитать сумму акцизного сбора, заполнить 47 графу ГТД. Предполагается, что импортная пошлина начисляется условно.
Решение.
АСб = 10 * 10 * 10,2 = 10200 грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 10 EUR за 1 единицу |
Задача.
Поступил груз из Германии – обувь на подошве из натуральной кожи, количество – 2 тысячи пар. Таможенная стоимость партии груза – 140013 грн. фактурная стоимость – 137945,25 грн. импортная пошлина – 28860 грн. начислить НДС, заполнить 47 графу ГТД., при условии, что по платежу подается вексель.
Решение.
Таможенная стоимость больше фактурной, поэтому:
НДС = (ТС + ТП + Ас) * Сндс
Основа начисления = 140013 + 28860 = 168873 грн
НДС = 168873 * 0,2 = 33774,60 грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 20% | 33774,60 |
14.12.12
Задача.
На таможенную территорию Украины из Италии поступил груз – куртки женские из натуральной кожи в количестве 200 единиц. Таможенная стоимость – 137 000 грн. Фактурная стоимость – 140 тыс. грн, импортная пошлина – 10 000 грн. Начислить НДС и заполнить ГТД.
Решение.
Основа начисления – фактурная стоимость + таможенная пошлина
НДС = (ТС + ТП) * Сндс = (140 + 10) * 0,2 = 30 тыс грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 20% | 30 000, 00 |
Задача.
Согласно ВЭ договора со словацким предприятием украинский субъект ВЭД ввозит пиво солодовое производства Чехии в металлических бочках емкостью 200 литров каждая. Товарная партия – 10 бочек. Фактурная стоимость по инвойс на условиях DAF Ужгород – 850 евро. Таможенная стоимость, определенная таможенным органом, составляет 0,5 евро за литр. Ставка ввозной пошлины – 0,5 евро за литр. Ставка акцизного сбора – 0,21 грн за 1 литр. НДС – 20%. Рассчитать сумму таможенных платежей и заполнить 47 графу ГТД.
Решение.
Платежи, подлежащие уплате: 020, 027, 028
Таможенная стоимость = 200 * 10 * 0,5 * 10,2= 10 200 грн
Фактурная стоимость = 850 * 10,20 = 8670 грн
Ввозная пошлина = 10 * 200 * 0,5 * 10,2= 10 200 грн
Акцизный сбор = 10 * 200 * 0, 21 = 420 грн
НДС = (ТС + ТП + АСб) * Сндс = (10200 + 10200 + 420) * 0,2 = 4164 грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 0,5 евро за 1 литр 0,5 евро за 1 литр 20% | 10200,00 420,00 4164,00 |
19.12.12
Задача.
Ввозится сахар. Партия – 20 тон. Фактурная стоимость по инвойсу СРТ (Днепропетровск) – 300 евро за 1 тону, транспортные затраты: Будапешт – Чоп – 500 евро, Чоп – Днепропетровск – 3100 грн. Ставка таможенной пошлины – 50%, но не менее 0,3 евро/кг.
Найти НДС, ТП, 47 графа.
Решение.
ТС = ФС – Зт
ФС = 300 * 20 * 10,2 = 61200 грн
ТС = 61200 – 3100 = 58100 грн
ТП% = 58100 * 0,5 = 29050 грн
ТПфикс = 20 000 * 0,3 = 61200 грн
НДС = (61200 + 61200) * 0,2 = 24480 грн
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | Способ платежа |
| 20 000 | 0,3 евро/кг | 61200,00 | ||
| 20% | 24480,00 |
Задача.