11.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в Обществе определяется Инструкцией по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ № 113 от 31.10.11г. и настоящим Положением.
11.2. Налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, начисляемого в соответствии с налоговым законодательством, но не возникающего по данным бухгалтерского учета и приводящего к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде.
Налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, возникающего по данным бухгалтерского учета, но не начисляемого в соответствии с налоговым законодательством и приводящего к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде.
11.3. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерском учете в течение отчетного периода, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены.
Отложенные налоговые активы пересматриваются на дату составления годовой бухгалтерской отчетности с целью определения возможности их признания.
11.4. В бухгалтерском учете отражаются отложенные налоговые обязательства и активы признанные.
Признанными налоговыми обязательствами и активами считать:
– признанные по решению суда;
– подтвержденные актами сверки;
– оплаченные.
11.5. Начисление отложенного налогового актива отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 09 «Отложенные налоговые активы» – К-т 99 «Прибыли и убытки».
Выбытие отложенного налогового актива, погашение обязательств или их уменьшение в бухгалтерском учете отражается:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» – К-т 09 «Отложенные налоговые активы».
11.6. Начисление отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства».
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств по дебету счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
11.7. Аналитический учет временных разниц ведется в аналитических таблицах заместителем главного бухгалтера по учету.
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.
12.1. Для контроля за отражением в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в его распоряжении или пользовании (арендованные основные фонды, товарно-материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных прав и обязательств, бухгалтерский учет ведется на забалансовых счетах согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
12.2. Информация о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, если по условиям договора объект находится на балансе у арендодателя, обобщается на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет ведется по договора аренды.
Стоимость арендованного имущества отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре на основании акта приема-передачи основного средства и договора аренды.
Начисление амортизационных отчислений по учитываемым за балансом арендованным основным средствам арендатор не производит.
Арендованное имущество, учитываемое за балансом, подлежит инвентаризации.
Выбытие арендованного основного средства отражается по кредиту 001 «Арендованные основные средства».
Арендные платежи при условии последующего выкупа объекта аренды отражаются в учете следующим образом:
Д-т 08 – К-т 76 – Ежемесячно отражается сумма арендных платежей
12.3. Информация о наличии и движении имущества, принятого на ответственное хранение отражается на счете 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение». Решение о принятии имущества на ответственное хранение принимает руководитель структурного подразделения, в ведении которого будет находится это имущество, с разрешения главного бухгалтера.
Имущество учитывается на счете 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в ТТН-1, ТН-2 или иных сопроводительных документах.
Аналитический учет ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Имущество, принятое на ответственное хранение, оформляется Актом приемки-передачи на ответственное хранение и складской квитанцией на основании ТТН-1, ТН-2 или иных сопроводительных документов. Акт приемки-передачи на ответственное хранение и складская квитанция оформляется в двух экземплярах.
Стоимость использованного при выполнении НИОКР специального оборудования отражается по дебету забалансового счета 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» до окончания НИОКР. Стоимость безвозмездно полученного исполнителями специального оборудования после окончания НИОКР отражается по кредиту забалансового счета 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение»
12.4. Наличие и движение сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией, отражается на счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
12.5. Наличие и движение находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности отражается на счете 006 «Бланки строгой отчетности».
К бланкам строгой отчетности, используемым Обществом, относятся бланки, установленные приказом генерального директора Общества.
12.6. Счет 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» предназначен для обобщения информации о безнадежной к получению дебиторской задолженности, списанной со счетов учета расчетов. Указанная задолженность учитывается на счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» в течении пяти лет с даты ее списания со счетов учета расчетов.
Аналитический учет по счету 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» ведется по каждому дебитору, чья задолженность списана со счетов учета расчетов, и каждому списанному долгу.
12.7. Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, сданных в аренду, если в соответствии с договором аренды они учитываются на балансе арендатора.
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» по стоимости, указанной в договорах аренды.
Аналитический учет по счету 011 «Основные средства, сданные в аренду» ведется по арендаторам и объектам основных средств, сданным в аренду.
12.8. Счет 014 «Потеря стоимости основных средств» предназначен для обобщения информации о потере стоимости основных средств, по которым в соответствии с законодательством не начисляется амортизация. Потеря стоимости по указанным основным средствам отражается на счете 014 «Потеря стоимости основных средств» в порядке, установленном законодательством. При выбытии указанных основных средств накопленная по ним сумма потери стоимости отражается по кредиту счета 014 «Потеря стоимости основных средств».
Аналитический учет по счету 014 «Потеря стоимости основных средств» ведется по объектам основных средств.