Прямые и косвенные налоги
Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.
Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.
Аккордные и подоходные налоги
Также принято различать аккордные и подоходные налоги.
Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.
Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
· Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;
· Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;
· Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.
Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Периодичность таких отчетов, их состав и порядок представления в контролирующие инстанции различен.
Основные факторы, определяющие порядок сдачи отчетности – это организационно-правовая форма организации, выбранная система налогообложения, наличие или отсутствие экономической деятельности в отчетный период.
П орядок сдачи отчетности
Согласно Статье 313 НК РФ, режим представления налоговой отчетности определяется каждым субъектом экономической деятельности, исходя из удобной налоговой политики, целей и специфики ведения экономической деятельности. Однако это не значит, что каждая организация может отчитываться в ФНС так, как удобно именно ей. Необходимо соблюдать определенные требования, а именно обеспечить контролирующим инстанциям возможность:
- Хронологического отображения бухгалтерских сведений, беспрерывного и полного;
- Определения всех существенных фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
- Систематизации и анализа данных бухгалтерской отчетности;
- Адекватной оценки доходов и расходов субъекта экономической деятельности;
- Рассчитать сумму налога на прибыль хозяйствующего субъекта.
Организация системы налогового учета изначально является независимой, так как не подчиняется таким же жестким правилам и требованиям, как система бухгалтерского учета. Так, контролирующие инстанции не требуют от предприятий представления налоговой отчетности по каким-либо унифицированным формам и стандартам.
Таким образом, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут организовать налоговый учет следующими способами:
- Автономный метод налогового учета.
Эта система никак не связана с бухгалтерским учетом. Все существенные хозяйственные операции отображаются в регистрах налогового учета.
- Формирование системы налогового учета на основе данных БУ.
Для многих предприятий такой метод является более целесообразным, поскольку полностью соответствует требованиям Статьи 313 НК РФ, а также занимает существенно меньшее время со стороны бухгалтеров.
Налоговые льготы считаются инструментом для оздоровления экономики государства. Скидки предлагаются и физическим, и юридическим лицам. Первым они даются для сохранения материального благополучия, вторым – для создания стимула для ведения бизнеса. Льготы способствуют развитию производственных отраслей.
Налоговая льгота – это, по сути, скидка на сумму налогов, предполагающуюся к уплате. Предоставляется она со следующими целями:
- Стимуляция предпринимательской деятельности.
- Снижение налогового бремени.
- Достижение высоких экономических итогов.
Предоставляемые уступки подразделяются по этим направлениям:
- Территория распространения.
- Власть, предоставившая уступку.
- Льготы для определенных лиц: ФЛ или ЮЛ.
- Льготы, определяющиеся окончательным получателем выгоды: это или плательщик прямых налогов, или покупатель товара плательщика, или поставщик ресурсов.
- Льготы разного значения: социальные (нужные для населения), экономические.
- Уступки с различными формами: специальные режимы, освобождение от уплаты налогов, вывод объекта из зоны обложения налогами, скидки, отсрочки и рассрочки.
Разновидностей льгот очень много. Только по России их существует в количестве более 200 видов.
Налоговые изъятия
Изъятия позволяют вывести какой-либо объект из зоны обложения налогом. Перечень ситуаций, в которых проводится изъятие, оговорен в главе 25 НК РФ. Не облагаются поощрения, помощь, оказанная вследствие ущерба после ЧП. Все доходы, которые не подлежат обложению, перечислены в статье 217 НК РФ. Рассмотрим их подробнее:
- Социальные пособия.
- Пенсии.
- Компенсации при причинении ущерба лицу (к примеру, производственная травма).
- Пособия по увольнению.
- Пособия, выплачиваемые связи с гибелью военных.
- Вознаграждения за донорство.
- Алименты.
- Гранты на стимулирование науки и прочих значимых сфер.
- Премии, которые предоставляются за достижения в науке и прочих социально значимых областях.
- Однократная материальная помощь.
- Компенсация при увольнении по достижению пенсионного возраста.
- Компенсация расходов на путевки.
- Медобслуживание сотрудников.
- Стипендии.
- Доход от продажи продуктов животноводства, пчеловодства.
- Фермерская прибыль, возникающая при работе с сельским хозяйством.
- Доход общин.
- Доход от реализации меха и мяса.
- Наследство.
- Прибыль акционеров, полученная вследствие реорганизации организации.
- Призы, выдаваемые инвалидам или спортсменам.
- Выплата на оплату учебы детей-сирот, не достигших 24 лет.
- Суммы, направленные на реабилитацию лиц с ограниченными возможностями.
- Прибыль по направлениям, облагаемым налогом на вмененный доход.
- Материнский капитал.
- Субсидии, предоставляемые на приобретение или строительство недвижимости.
Изъятие может быть постоянным. Подобная уступка также может выдаваться на какой-либо срок.
Налоговые скидки
Налоговые скидки предлагаются с целью снижения налогооблагаемой базы. Подразделяются они на эти типы:
- Лимитированные. Предполагают заранее заданный размер уступки.
- Не лимитированные. Изъятие предоставляется в отношении всей налоговой суммы.
Еще одна классификация:
- Стандартные. Предоставляются всем плательщикам налогов вне зависимости от их реальных доходов. Они могут быть установлены или в заданном размере, или в процентах. Предоставляться могут многодетным семьям, учащимся.
- Нестандартные. Предоставляются в зависимости от размера платежей, которые плательщик переводит в бюджет.
Прочие виды льгот
Существует такая льгота, как освобождение. Представляет она собой непосредственное снижение взносов. То есть уступка предоставляется напрямую, а не косвенно. Подразделяется на эти виды:
- Уменьшение ставки налога. Ставка уменьшается на 50% в случае, если штат организации наполовину состоит из пенсионеров и лиц с ограниченными возможностями.
- Снижение валового налога. Уменьшение может выполняться или частично, или полностью.
- Каникулы. Налоги полностью снимаются на заданный срок.
- Отсрочка или рассрочка. Меняются сроки выплаты налогов. Максимальный срок – не больше 6 месяцев. Особенности получения этой льготы оговорены в статьях 61-64, 68 НК РФ.
- Кредит. Считается формой изменения сроков платежей. Кредит, в отличие от рассрочки, может предоставляться сроком на год. Кредит выдается на основании статьи 68 НК РФ.
- Инвестиционный кредит. Выдается инвесторам, которые вкладывают свои деньги в исследования и разработки.
- Целевой кредит. Представляет собой выражение возможности оплатить долг средствами в натуральной форме. К примеру, это может быть продукция на сумму, соответствующую сумме налогового платежа.
- Возврат налога, выплаченного ранее. Представляет собой налоговую амнистию.
- Зачет платежа. Применяется для предупреждения двойного налогообложения.
Все рассмотренные льготы предоставляются в зависимости от конкретных обстоятельств.