Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ФГБОУ ВПО «Магнитогорский государственный университет»
Учебное пособие по дисциплине
«АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»
Утверждено Редакционно-издательским советом
Университета в качестве учебного пособия
Рецензенты:
Доцент кафедры экономики и управления
Магнитогорского филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ», кандидат
экономических наук А.Г. Васильева
Доцент кафедры экономики и предпринимательства ФГБОУ ВПО «Магнитогорский государственный университет,
кандидат экономических наук Т.И. Сказецкая
Кобелева И.В., ИВАШИНА Н.С.
Учебное пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций»: Учебное пособие для студентов - бакалавров по направлению «Менеджмент» - Магнитогорск: МаГУ, 2014. – 219 стр.
Дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций» предназначена для формирования у студентов теоретических знаний о принципах и методах анализа хозяйственной деятельности коммерческих организаций с целью информационного обеспечения принятия оптимальных управленческих решений и повышения эффективности деятельности предприятия. Учебное пособие включает в себя: курс лекций, вопросы для самопроверки; практикум, который содержит тесты, примеры решения задач и задачи для самостоятельного решения; список рекомендуемой литературы; глоссарий. В работе раскрываются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методика и организация комплексного анализа результатов хозяйственной деятельности предприятий, методика финансового анализа предприятия. Учебное пособие предназначено для студентов направления 080200.62 «Менеджмент»
УДК 336.6(075.8)
ISBN 5-16000487-4
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................................. 6
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА................................................... 8
Тема 1.1 Задачи, предмет и объекты экономического анализа........................................... 8
1. Понятие экономического анализа. Научные основы экономического анализа. 8
2.Содержание и задачи экономического анализа.......................................................... 9
3. Предмет и объекты экономического анализа.......................................................... 11
4.Виды экономического анализа.................................................................................... 11
Контрольные вопросы.............................................................................................. 15
Тема 1.2 Организация аналитической работы на предприятии....................................... 15
1. Основные этапы организации аналитической работы на предприятии........... 15
Контрольные вопросы.............................................................................................. 19
Тема 1.3. Метод экономического анализа. Способы обработки экономической информации 20
1. Метод АХД, его характерные черты........................................................................ 20
2. Способы обработки экономической информации в АХД предприятия........... 21
Контрольные вопросы.............................................................................................. 30
РАЗДЕЛ 2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ........................................................................................................................ 31
Тема 2.1. Анализ выпуска и реализации продукции........................................................... 31
1. Анализ объема, ассортимента и структуры продукции........................................ 32
2. Анализ ритмичности производства........................................................................... 33
3. Анализ качества продукции....................................................................................... 35
4. Анализ отгрузки и реализации продукции............................................................... 36
Контрольные вопросы.............................................................................................. 38
Тема 2.2. Анализ труда и заработной платы......................................................................... 38
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.............................. 39
2. Определение степени использования фонда рабочего времени........................... 41
3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов................................ 41
4. Анализ использования фонда оплаты труда........................................................... 42
5. Анализ влияния трудовых факторов на изменение объема производства....... 45
6. Анализ влияния факторов на изменение себестоимости продукции.................. 47
Контрольные вопросы.............................................................................................. 48
Тема 2.3. Анализ использования основных фондов предприятия................................... 49
1. Анализ обеспеченности предприятия основными фондами................................. 50
2. Анализ эффективности использования основных фондов................................... 52
3. Анализ влияния основных фондов на изменение объема производства........... 54
4. Анализ влияния основных фондов на формирование себестоимости............... 55
Контрольные вопросы.............................................................................................. 56
Тема 2.4. Анализ использования материальных ресурсов................................................ 56
1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами..................... 57
2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов....................... 59
3. Оценка влияния использования материальных ресурсов на изменение объема продукции.............................................................................................................................................. 60
4. Анализ изменения себестоимости, вследствие изменения уровня материальных затрат 62
Контрольные вопросы.............................................................................................. 64
Тема 2.5. Анализ себестоимости продукции предприятия................................................. 65
1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции предприятия.......... 66
2. Анализ затрат на рубль товарной (реализованной) продукции.................... 68
3. Анализ прямых затрат................................................................................................. 68
4. Анализ косвенных затрат............................................................................................ 69
5. Определение резервов снижения себестоимости.................................................... 71
Контрольные вопросы.............................................................................................. 73
РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 73
Тема 3.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности................................................. 73
1. Состав и содержание бухгалтерской отчетности.................................................... 73
2. Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации.................... 74
3. Отчет о прибылях и убытках и его использование в аналитических целях..... 77
Тема 3.2 Основы анализа финансового положения предприятия.................................... 78
1. Цель и задачи финансового анализа......................................................................... 78
2. Методы финансового анализа................................................................................... 80
3. Логика экспресс-анализа отчетности........................................................................ 81
Контрольные вопросы.............................................................................................. 84
Тема 3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности......................................................... 84
1. Анализ ликвидности баланса..................................................................................... 84
2. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности....................... 86
Контрольные вопросы.............................................................................................. 88
Тема 3.4 Оценка финансовой устойчивости организаций.................................................. 88
1. Понятие финансовой устойчивости. Абсолютные показатели финансовой устойчивости 89
2. Коэффициенты финансовой устойчивости.............................................................. 92
3. Показатели деловой активности организации........................................................ 95
Контрольные вопросы.............................................................................................. 97
Тема 3.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации.......................... 98
1. Анализ структуры и динамики прибыли коммерческих орагнизаций.............. 98
2.Факторный анализ прибыли от реализации продукции...................................... 101
3. Факторный анализ показателей рентабельности................................................. 103
Контрольные вопросы............................................................................................ 105
Тема 3.6 Оценка производственного и финансового левериджа.................................... 105
1.Производственный леверидж.................................................................................... 106
2. Финансовый леверидж.............................................................................................. 107
3. Производственно-финансовый леверидж.............................................................. 108
Контрольные вопросы............................................................................................ 109
Тема 3.7 Рейтинговая оценка экономического потенциала организации..................... 109
1.Методы рейтинговой оценки финансового состояния организации................. 109
2. Экспресс – анализ финансового состояния организации.................................... 110
3. Комплексная балльная оценка финансового состояния организации............. 111
4. Сравнительная комплексная рейтинговая оценка............................................. 113
Контрольные вопросы............................................................................................ 115
ПРАКТИКУМ РАЗДЕЛ 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА................... 116
Тест по теме 1.1 Задачи, предмет и объекты экономического анализа.......................... 116
Тест по теме 1.2 Организация аналитической работы на предприятии...................... 117
Практическая работа №1 по теме 1.3.................................................................................. 118
Метод экономического анализа. Способы обработки экономической информации... 118
Практическая работа №2 по теме 1.3................................................................................. 123
Метод экономического анализа. Способы обработки экономической информации... 123
Тест по теме 1.3........................................................................................................................ 130
Метод экономического анализа. Способы обработки экономической информации... 130
РАЗДЕЛ 2................................................................................................................................... 131
Тема 2.1. Анализ производства и реализации продукции............................................... 131
Тема 2.2. Анализ использования труда и заработной платы........................................... 139
Тема 2.3. Анализ использования основных производственных фондов....................... 154
Тема 2.4. Анализ использования материальных ресурсов.............................................. 162
Тема 2.5. Анализ себестоимости продукции предприятия............................................... 168
Практическая работа по теме 3.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности.. 180
Тест по теме 3. 1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности................................. 182
Практическая работа по теме 3.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации 193
Тест по теме 3.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации.......... 195
Практическая работа по теме 3.7 Оценка производственного и финансового левериджа 200
Библиографический список................................................................................ 208
Глоссарий........................................................................................................................... 210
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа хозяйственной деятельности изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой анализа хозяйственной деятельности менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Основная цель изучения данной учебной дисциплины - формирование у студентов знаний теории и практики экономического анализа, умений применять их при обосновании конкретных управленческих решений.
Учебное пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций» включает в себя: курс лекций, вопросы для самопроверки; практикум, который содержит тесты, примеры решения задач и задачи для самостоятельного решения; список рекомендуемой литературы; глоссарий. Курс лекций состоит из трех частей.
В первой части излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методике и организации экономического анализа. Рассмотрена типология и взаимосвязь экономического анализа с основными функциями управления. Представлен аналитический инструментарий, который может быть использован при проведении аналитических расчетов, обосновывающих принятие управленческого решения.
Во второй части рассмотрена методика анализа результатов хозяйственной деятельности коммерческих организаций: объема производства и реализации продукции; использования трудовых и материальных ресурсов, использование основных производственных фондов организации; себестоимости продукции организаций.
В третьей части курса лекций раскрываются различные аспекты финансового анализа деятельности предприятия. Дается методика оценки финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности, подробно рассматриваются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта.
Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями ФГОС ВПО по направлению 080200.62 «Менеджмент» и направлено на формирование следующих компетенций: умений применять количественные и качественные методы анализа при принятии управленческих решений и строить экономические, финансовые и организационно-управленческие модели (ПК-31); способности оценивать эффективность использования различных систем учета и распределения затрат; иметь навыки анализа себестоимости продукции (ПК-41); способности проводить анализ операционной деятельности организации (ПК-47).
В системе подготовки бакалавров менеджмента курс «Анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций» опирается на теоретические положения дисциплин «Социально-экономическая статистика» (ОК-15), «Экономика предприятия» (ПК-22,ПК-30), «Управленческий учет» (ПК-41). Будучи прикладной, специальной дисциплиной настоящий курс является базой для последующего изучения следующих дисциплин: «Методы принятия управленческих решений», «Производственное планирование», «Управление проектами», «Стратегический менеджмент», «маркетинг»