Налоговое управление
Инструкции для Формы W-8BEN
(Ред. Август 2013 г.)
Подтверждение иностранного статуса бенефициарного владельца для целей удержания налога и предоставления отчетности Соединенным Штатам (Физические лица)
В данном разделе даются ссылки на Налоговый кодекс, если иное не оговорено особо.
Последующие разработки
Последнюю информацию о разработках, относящихся к Форме W-8BEN и инструкциям к ней, например, о законодательных актах, вступивших в силу после их публикации, см. на сайте www.irs.gov/formw8ben.
Внесенные изменения
Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA). В 2010 году Конгресс принял Закон о стимулах по восстановлению занятости 2010 года, P.L. 111-147 (Закон HIRE), который добавил главу 4 Подраздела A (глава 4) к Кодексу, которая включает в себя подразделы 1471 - 1474 Кодекса и обычно именуется «FATCA» или «глава 4». Согласно главе 4, иностранные финансовые учреждения (ИФУ) со статусом участника и определенные регистрируемые ИФУ со статусом условно соответствующего участника обычно должны сообщать о своих владельцах американских счетов вне зависимости от того, был ли проведен на этот счет платеж, с которого необходимо провести удержание. Налоговое управление опубликовало постановления, устанавливающие правила комплексной проверки, удержания и отчетности как для производящих удержание американских агентов, так и для ИФУ согласно главе 4.
Данная форма, наряду с Формой W-8ECI, W-8EXP и W-8IMY, была обновлена для приведения в соответствие с требованиями главы 4 к документации. В частности, данная Форма W-8BEN теперь используется исключительно физическими лицами. Организации, документально подтверждающие свой иностранный статус, статус по главе 4 или претендующие на договорные льготы (в зависимости от обстоятельств), должны использовать Форму W-8BEN-E.
Физические лица, владеющие счетами (как американскими, так и иностранными), которые не подтверждают документально свой статус, могут быть сочтены злостно уклоняющимися и, в некоторых случаях, с определенных платежей может быть удержано 30% налога. Иностранные физические лица могут не допустить попадания в категорию злостно уклоняющихся владельцев счетов, если используют Форму W-8BEN, чтобы документально подтвердить свой иностранный статус.
Иностранные физические лица должны использовать Форму W-8BEN, чтобы подтвердить документально свой иностранный статус и претендовать на любые применимые договорные льготы для целей главы 3 (включая иностранное физическое лицо, которое является единственным членом организации, которая не учитывается для целей налогообложения США). См. инструкции к Форме W-8BEN-E, касающиеся претензий на договорные льготы и гарантий по главе 4 в случае гибридной организации.
Операции с использование платежных карт, подлежащие декларированию. Раздел 6050W был дополнен разделом 3091 Закона о налоговых льготах для стимулирования приобретения жилья 2008 года и требует подачи информационных деклараций определенными плательщиками в отношении платежей, сделанных получателями платежей со статусом участника для расчетов по операциям с использованием платёжной карты и сетевым операциям по платежам в пользу третьих лиц. Однако, информационные декларации в отношении платежей, проведенных в пользу получателей платежей, являющихся иностранными лицами, не требуются.
Плательщик подлежащего декларированию платежа вправе рассматривать получателя платежа как иностранное лицо, если плательщик получает соответствующую Форму W-8 от получателя платежа. Представляйте эту Форму W-8BEN запрашивающему лицу, если вы являетесь иностранным физическим лицом, т.е. получателем платежа со статусом участника, получающим платежи для расчетов по операциям с использованием платёжной карты, которые не связаны напрямую с торговлей или хозяйственной деятельностью получателя платежа в США.
Дополнительная информация. Дополнительную информацию по FATCA см. на сайте www.irs.gov/fatca.
Общие инструкции
Определения терминам, использованным в данных инструкциях, см. ниже в разделе Определения.
Цель Формы
Определение статуса для целей главы 3. Иностранные лица иностранные лица выплачивают американский налог по ставке 30% от дохода, полученного ими из источников в США, который состоит из:
• Процентов (включая определенную первоначальную эмиссионную скидку (ПЭС));
• Дивидендов;
• Ренты;
• Роялти;
• Премий;
• Аннуитетов;
• Компенсаций за оказанные или ожидаемые услуги;
• Заместительных платежей по операциям кредитования ценными бумагами; или
• Других фиксированных или определяемых ежегодных или периодических прибылей, поступлений, или доходов.
Данный налог начисляется на общую выплаченную сумму и обычно взыскивается путем удержания согласно разделу 1441. Учитывается как платеж, проведенный напрямую бенефициарному владельцу, так и другому лицу, такому как посредник, агент или товарищество, в пользу бенефициарного владельца.
Помимо этого, раздел 1446 требует от товарищества, ведущего торговую или хозяйственную деятельность в Соединенных Штатах удерживать налог с выделенной иностранному партнеру доли от напрямую связанных с этой деятельностью облагаемых налогом доходов товарищества. Обычно иностранное лицо, являющееся партнером в товариществе, сдающем Форму W-8BEN для целей раздела 1441 или 1442, удовлетворяет также требованиям к документации из разделу 1446. Однако, в некоторых случаях требования к документации из разделов 1441 и 1442 не соответствуют требованиям к документации из раздела 1446. См. разделы 1.1446-1 - 1.1446-6 Постановлений.
Примечание. Владелец фискально-прозрачной организации (включая физическое лицо), а не сама фискально-прозрачная организация, должен подать соответствующую Форму W-8BEN для целей раздела 1446.
Если вы получаете определенные типы доходов, вы обязаны сдавать Форму W-8BEN, чтобы:
• Подтвердить, что вы не являетесь резидентом США,
• Заявить, что вы являетесь бенефициарным владельцем доходов, по которым подается Форма W-8 BEN, или иностранным партнером в товариществе, согласно разделу 1446; и
• Обратиться, если возможно, за сниженной ставкой или освобождением от удержания налогов как резидент иностранного государства, с которым у Соединенных Штатов заключен договор о налогах на доходы, и который вправе использовать договорные льготы.
От вас также, возможно, потребуется сдать Форму W-8BEN, чтобы претендовать на освобождение от обязанности сдавать внутреннюю информацию и производить резервное удержание (по ставке резервного удержания согласно разделу 3406) для определенных типов дохода, которые не подлежат удержанию налогов с иностранного лица по ставке 30% согласно разделу 1441. В такой доход входят:
• Доходы брокера;
• Краткосрочная (183 дня или меньше) первоначальная эмиссионная скидка (ПЭС);
• Проценты по банковским депозитам;
• Проценты, дивиденды, ренты или роялти из иностранного источника; и
• Доходы от ставок, сделанных иностранным физическим лицом, не являющимся резидентом, в играх блэк-джек, баккара, крэпс, рулетка или колесо фортуны.
Налоговый агент или плательщик дохода вправе полагаться на надлежащим образом заполненную Форму W-8BEN и рассматривать платеж, связанный с Формой W-8BEN как платеж иностранному лицу, являющему бенефициарным владельцем выплаченных сумм. В зависимости от обстоятельств, налоговый агент вправе полагаться на Форму W-8BEN и устанавливать сниженную ставку удержания налога у источника или полностью освобождать от уплаты такого налога.
Представьте Форму W-8BEN налоговому агенту или плательщику прежде, чем доход будет вам выплачен или перечислен. Отсутствие запрошенной Формы W-8BEN может привести к удержанию налога по ставке удержания с иностранного лица 30% или ставке резервного удержания согласно разделу 3406.
Определение статуса для целей главы 4. ИФУ вправе полагаться на надлежащим образом заполненную Форму W-8BEN для целей определения вашего статуса по главе 4 как иностранного лица. Форма W-8BEN должна быть предоставлена ИФУ по запросу. Если это не будет сделано, с выплаченного или перечисленного вам дохода может быть удержано 30% как со злостно уклоняющегося владельца счета у источников в Соединенных Штатах. См. определение сумм, с которых производится удержание, ниже.
Дополнительная информация. Дополнительную информацию и инструкции для налогового агента см. в Инструкциях для лица, запрашивающего Формы W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP и W-8IMY.
Кто обязан подавать Форму W-8BEN
Вы обязаны сдавать Форму W-8BEN налоговому агенту или плательщику, если вы иностранец не резидент, который является бенефициарным владельцем суммы, с которой производится удержание, или если вы являетесь владельцем счета ИФУ, который документально подтверждает свой статус иностранца не резидента. Если вы являетесь единственным владельцем фискально-прозрачной организации, вы считаетесь бенефициарным владельцем дохода, полученного фискально-прозрачной организацией. Сдавайте Форму W-8BEN по запросу налогового агента, плательщика или ИФУ вне зависимости от того, претендуете ли вы на снижение ставки или полное освобождение от удержания налога.
Также вы должны сдавать Форму W-8BEN в организацию, выравнивающую платежи (ОВП), которая запрашивает данную форму, если вы являетесь иностранным физическим лицом, получающим платежи, о которых необходимо сообщать согласно разделу 6050W (операции с использованием платежной карты и сторонние сетевые операции), в качестве получателя платежа со статусом участника. Однако, если платежи являются доходом, напрямую связанным с ведением торговой или хозяйственной деятельности в США, вы вместо этого должны сдать в ОВП Форму W-8ECI.