Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Учет валютных средств организации ведут на бухгалтерском счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
- 52-2 «Валютные счета за рубежом»,
- 52-3 «Транзитные валютные счета»,
- 52-4 «Специальный транзитный счет».
Валютный счет организация открывает в уполномоченном банке. Он состоит из двух валютных счетов – текущего и транзитного. Валюта, получаемая на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на текущий счет организации. Транзитный валютный счет используется для продажи валютной выручки, поступившей в организацию от юридических и физических лиц нерезидентов РФ в оплату экспорта товаров, работ и услуг.
После продажи экспортной выручки оставшаяся ее часть перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет.
Учет валюты в бухгалтерских записях отражается следующим образом:
Д57 К51- перечислены средства с расчетного счета для приобретения валюты;
Д52 К57 – зачислена валюта на валютный счет по курсу ЦБ на день зачисления;
Д91 К51 – уплачено банку комиссионное вознаграждение;
Д91 К52 – выявлена и отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ.
Учет операций по специальным счетам в банке
Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для обобщения информации о наличии и движении в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Порядок осуществления расчетов по аккредитиву, расчетов чеками регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П.
Для открытия специального счета в банк предоставляются:
- заявление об открытии счета,
- справка о постановке на учет в налоговой инспекции,
- копии учредительных документов,
- карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера.
Денежные средства организации зачисляются в аккредитивы за счет собственных средств или кредитов банка. Используются средства с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.
Корреспонденция счетов по операциям на специальных счетах в банках:
Пример
Организация приобрела производственное оборудование, не требующее монтажа, и ввела его в эксплуатацию, приняв к учету в состав основных средств. Договорная стоимость оборудования – 64 900 руб. (в том числе НДС 9900 руб.). В соответствии с условиями договора расчеты с поставщиком оборудования (бенефициаром) производятся путем открытия покрытого (депонированного) аккредитива. Вознаграждение банка-эмитента за услуги по открытию аккредитива составило 700 руб.
Сумма, перечисленная банку в качестве оплаты за услуги по открытию и исполнению аккредитива, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет, например, 76-5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Расходы по оплате услуг банка-эмитента, относящиеся к приобретению оборудования, признаются фактическими затратами на приобретение основного средства и включаются в его первоначальную стоимость. Следовательно, в рассматриваемой ситуации сумма указанных расходов отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76, субсчет 76-5.
При вводе оборудования в эксплуатацию производится принятие его к бухгалтерскому учету в составе основных средств, что отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится ежемесячно до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в сумме 928 руб. ((64 900 руб. – 9900 руб. + 700 руб.) / 5 лет / 12 мес.).
Заключение
Денежные средства представляют собой совокупность денег организации. В процессе своей деятельности все организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации, так и вне ее.
Отражение операций с денежными средствами ведется на счетах 50, 51, 52, 55 и 57. Эти счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также платежных и денежных документов. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для обобщения информации о наличии и движении в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Счет 57 «переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Список использованной литературы
1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» № 195-ФЗ от 30.12.2014
2. Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22 мая 2010 г.
3. Федеральный закон от "О валютном регулировании и валютном контроле" N 173-ФЗ от 10.12.2012.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2010, утвержденное Приказом Минфина России от 10.01.2012 N 2н.
5. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22 сентября 2009 г.
6. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» N 14-П утв. ЦБ РФ 5.01.2014.
7. «Положение о безналичных расчетах в РФ» № 2-П утв. ЦБ РФ 03.10.2012.
8. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2014
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2015. – 160 с.
10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 560 с.: ил.
11. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 640 с.: ил.
12. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2014. – 352 с.
Размещено на Allbest.ru