Задания
Пример решения задачи 1
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие:
выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.;
себестоимость реализованной продукции – 6 млн руб.;
накладные расходы – 1,5 млн руб.;
внереализационные расходы – 1,5 млн руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Найдем прибыль налогоплательщика:
10 млн руб. – 6 млн руб. – 1,5 млн руб. – 1,5 млн руб. = 1 млн руб.
При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:
1 млн руб. × 15 % = 150 000 руб.
Минимальный налог равен 1 % от выручки, т. е. 10 000 руб.
Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150 000 руб.
Ответ: 150 000 руб.
Задание № 1
Задания
Формулы для расчета транспортного налога
Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога (ТН), исчисленную как произведение соответствующей налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (С):
1) ТН=НБ × С
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента (К).
2) К = Кол-во месяцев владения/Кол-во месяцев в году
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
3) ТН=НБ × С × К
Если мощность двигателя указано только в киловаттах, то Вам необходимо перевести эти данные в лошадиные силы (результат необходимо округлить до двух знаков после запятой).
1кВт = 1,35962 л.с.
Пример решения задачи 1
На балансе организации имеются следующие средства:
- ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил.
- Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне.
- В июле предприятие купило Жигули ВАЗ 21-06 с мощностью двигателя 76 л.с.
Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя:
- До 100 л.с. – 5 руб.
2. Свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб.
На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб.
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей.
Решение
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ).
Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы.
ГАЗ 53 – грузовой автомобиль с мощностью 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога на автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб. на каждую лошадиную силу. Сумма транспортного налога составляет 960 (120*8) руб. Сумма авансового платежа – 240 (960*1/4) руб.
Волга «ГАЗ 24» - легковой автомобиль с мощностью 110 л.с. Ставка транспортного налога – 7 руб. Транспортное средство продано в июне, т.е. состояло на учете в течение 6 месяцев. Сумма транспортного налога составляет 385 (110*7*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 96,3 (385*1/4) руб.
Жигули «ВАЗ 21-06» - легковой автомобиль с мощностью двигателя 76 л.с. Ставка транспортного налога – 5 руб. Транспортное средство приобретено в июле, т.е. на учете состояло 6 месяцев. Сумма транспортного налога равна 190 (76*5*6/12) руб. Сумма авансового платежа равна 47,5 (190*1/4) руб.
Пример решения задачи 2
14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).
Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).
Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»
Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.
Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если
- Вы житель Москвы:
где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.
В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.
- Вы житель Свердловской области:
Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.