На основании указанных в задании доходов и расходов предприятия за отчетный период составим журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК» в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | ||
| Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС | |||||
| Итого к получению | 91/1 | ||||
| Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности) | 91/1 | ||||
| Отражается доход от реализации основных средств НДС | |||||
| Итого к получению | 91/1 | ||||
| Списывается остаточная стоимость проданных ОС | 91/2 | ||||
| Отражается доход от реализации материалов НДС | |||||
| Итого к получению | 91/1 | ||||
| Списывается факт. себестоимость проданных материалов | 91/2 | ||||
| Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС | |||||
| Итого к получению | 90/1 | ||||
| Списывается факт. себестоимость реализованной продукции | 90/2 | ||||
| Списываются коммерческие расходы | 90/4 | ||||
| Начислен резерв по сомнительным долгам | 91/2 | ||||
| Отражается доход по облигациям (зачислены %) | 91/1 |
Продолжение таблицы 2.1
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | 2012 г. | 2013 г. |
| Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств | 91/2 | ||||
| Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка | 91/2 | ||||
| Списываются убытки по аннулированным заказам | 91/2 | ||||
| Отражается доход от безвозмездного получения материалов | 91/1 | ||||
| Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии | 91/2 | ||||
| Отражаются дивиденды, полученные по акциям | 91/1 | ||||
| Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности | 91/2 | ||||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию | 90/3 | ||||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды | 91/3 | ||||
| Начислен налог на прибыль (20%) (расчет в табл. 2.2) |
На основании данных таблицы 2.1 в таблице 2.2 представим расчет основных показателей «Отчета о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК».
Таблица 2.2
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК»
| Наименование показателей | № операции | Порядок формирования показателей | 2012 г. | 2013г. | |
| Выручка | 7(без учета НДС) | К-т 90/1 – Д-т 90/3 | |||
| Себестоимость продаж | Д-т 90/2 | ||||
| Валовая прибыль (убыток) | ВП=Выручка-себестоимость 2012г. = 723805 - 512430 = 211375 2013г.= 761900 - 539400= 222500 |
Продолжение таблицы 2.2
| Наименование показателей | № операции | Порядок формирования показателей | 2012 г. | 2013г. |
| Коммерческие расходы | Д-т 90/4 | |||
| Прибыль (убыток от продаж) | Прибыль = ВП – коммерч. Расходы 2012г.= 211375 - 18145= 193230 2013г.= 222500- 19100= 203400 | |||
| Доходы от участия в других организациях | К-т 91/1 | |||
| % к получению | К-т 91/1 | |||
| % к уплате | Д-т 91/2 | |||
| Прочие доходы | 1;2;3;5;15 (Без учета НДС) | К 91/1 - Д 91/3 2012г.= 106400+11400+7695+9500+ 15200 = 150195 2013г.= 112000+12000+8100+10000+ 16000= 158100 | ||
| Прочие расходы | 4;6;10;12;14; 16;18 | Д-т 91/2 2012г.=4333+7490+19581+2140+ 20330+ 13589+5350+= 54422 2013г.=4050+7000+18300+2000+ 19000+12700+5000 = 61960 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы 2012г.=193230+30400+14250-12350+150195-54422= 207789 2013г.=203400+32000+15000-13000+ 158100-61960 = 333540 | |||
| Текущий налог на прибыль | Текущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения × 20% 2012г.= 321303×20/100= 64261 2013г.= 333540×20/100= 66708 | |||
| Чистая прибыль | Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль 2012г.= 321303-64261= 257042 2013г.= 333540- 66708= 266832 |
Согласно условиям задания, организация имеет на конец года остатки на счетах, представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Остатки основных средств ОАО «ТЕХНОПАРК» по данным главной книги
| № п/п | Наименование средств и источников | Сумма | |
| 2012 г | 2013 г | ||
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Кредит банка (краткосрочный) | |||
| Материалы | |||
| Готовая продукция | |||
| Расчеты с бюджетом | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Уставный капитал | |||
| Расчетный счет | |||
| Расчеты с работниками по оплате труда | |||
| Незавершенное производство | |||
| Расчеты с поставщиками | |||
| Резервный капитал (расчет в таблице 2.4) | |||
| Расчеты с покупателями | |||
| Касса | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Финансовые вложения в акции | |||
| Добавочный капитал | |||
| Расчеты по социальному страхованию | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (расчет в таблице 2.2) |
В таблице 2.4 представим расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК».
Таблица 2.4
Расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК»
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчета |
| I Раздел «Внеоборотные активы» | |||
| Основные средства | ОС - Амортизация 2012г. = 1572630-1093735= 478895 2013г.= 1655400-1151300= 504100 | ||
| Финансовые вложения | Финансовые вложения в акции | ||
| Итого по разделу 1 | ОС + Финансовые вложения |
Продолжение таблицы 2.4
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчета |
| II Раздел «Оборотные активы» | |||
| Запасы | Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство 2012г.= 1106750+106400+15295 = 1228445 2013г.= 1165000+ 112000+16100= 1293100 | ||
| Дебиторская задолженность | Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012г.= 10450+120650 = 131100 2013г.= 11000+127000 = 138000 | ||
| Денежные средства | Расчетный счет+ Касса 2012г.= 1222080+4275 = 1226355 2013г.= 1286400+4500 = 1290900 | ||
| Итого по разделу 2 | Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 2012г.= 1228445+131100+1226355= 2585900 2013г.= 1293100+138000+1290900= 2722000 | ||
| Баланс | Итого 1 раздел + Итого 2 раздел 2012г.= 528561+2585900= 3114461 2013г.= 556380+2722000= 3278380 | ||
| III Раздел «Капитал и резервы» | |||
| Уставный капитал | Уставный капитал | ||
| Добавочный капитал | Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | Валюта баланса по активу – Итого 5 раздела – Уставный капитал – Добавочный капитал – Нераспределенная прибыль 2012г.= 3114461-1525130-760000-185535-257042= 386754 2013г.= 3278380-1605400-800000-195300-266832= 410848 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыль | ||
| Итого по разделу 3 | Сумма всех строк по разделу 3 2012г.= 760000+185535+386754+257042= 1589331 2013г.= 800000+195300+410848+266832 = 1672980 | ||
| V Раздел «Краткосрочные обязательства» | |||
| Заемные средства | Кредит банка (краткосрочный) | ||
| Кредиторская задолженность | Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию 2012г.= 14630+1077490+106495+29640= 1420639 2013г.= 15400+1134200+112100+31200= 1327700 | ||
| Доходы будущих периодов | Доходы будущих периодов |
Продолжение таблицы 2.4
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчета |
| Итого по разделу 5 | Сумма всех строк раздела 5 2012г.= 161500+1228255+135375 = 1525130 2013г.= 170000 + 1292900 + 142500= 1605400 | ||
| Баланс | Итого по разделу 3 + Итого по разделу 5 2012г.= 1982881 + 1776628= 3759509 2013г.= 1853160 + 1660400= 3513560 |
На основании произведенных в таблицах 2.2 и 2.4 расчетах, заполним бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ОАО «ТЕХНОПАРК» в приложениях 1 и 2.