- на сумму неполученных/не взысканных начисленных процентов:
Д 99999
К 91604
Д 45912, 45916, 40311
К 476 -в сумме просроченной задолженности по получению процентов
Д 47427
К 476 -в сумме текущей задолженности по получению процентов
Д 47427
К 70161- в сумме текущей задолженности по процентам, если проводка осуществляется в последний рабочий день месяца.
Кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка:
Д 45818
К 45812 -за счет резервов на возможные потери
Д 45818
К 61404 -если ранее созданный резерв был отнесен на счет "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по кредитам"
Д 70606
К 45812 -если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности
Д 91802
К 99999
При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам:
Д 91704
К 91604 -проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на вне балансовых счетах.
Поступили денежные средства от должников в уплату процентов:
-если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года:
Д 401 – 407, 30109
К 70601 -в зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету расчетных счетов клиентов или корреспондентских счетов.
- одновременно закрываются внебалансовые счета:
Д 99999
К 91604
-если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах:
Д 401 – 407, 30109
К 70601
-одновременно закрываются внебалансовые счета:
Д 99999
К 91704
Погашена неуплаченная в срок задолженность по выданному кредиту (списанные с баланса):
- со счета, открытого в другом банке:
Д 30102, 30110, 30114, 30115
К 70601
- со счета, открытого в данном банке:
Д 401 – 407, 30109
К 70601
Д 99999
К 91802 - на сумму поступившего основного долга
Списана просроченная задолженность по выданному кредиту и процентам при не поступлении средств в течение пяти лет:
Д 99999
К 91802- на сумму основного долга
Д 99999
К 91704 - на сумму процентов
- Решение задачи:
«Операционный день»
Коммерческий банк «Прогресс»
Баланс на начало дня (тыс.руб.)
АКТИВ | ПАССИВ | ||||
Номер счета | Наименование счета | сумма | Номер счета | Наименование счета | Сумма |
Касса банка | Уставный капитал | ||||
Корреспондентский счет в Банке России | Прирост стоимости имущества при переоценке | ||||
Обязательные резервы по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | Резервный фонд | ||||
Кредиты, предоставленные кредитным организациям | Корреспондентский счет банка-корреспондента | ||||
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | Кредиты, полученные от кредитных организаций | ||||
Долговые обязательства Российской Федерации | Резервы на возможные потери | ||||
Основные средства (кроме земли) | Счета негосударственных коммерческих организаций | ||||
Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств | Депозиты физических лиц | ||||
Материалы | Резервы на возможные потери | ||||
Использование прибыли отчетного года | Амортизация основных средств | ||||
Расходы | Доходы | ||||
Расходы от переоценки ценных бумаг | Доходы от переоценки ценных бумаг | ||||
Баланс | Баланс |
- Заполним журнал регистрации совершенных банком операций:
Журнал (перечень) банковских операций за день (тыс.руб.)
№ п\п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Тип операции | |
Дебет | Кредит | ||||
1. | По денежному чеку №17094 выдано клиенту на выплату заработной платы | ||||
2. | По объявлению на взнос наличными №1 сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет | ||||
3. | На основании выписки с корсчета банка: А) списано согласно платежному поручению №234; Б) зачислено на расчетный счет клиента по платежному требованию №14; В) зачислены проценты по межбанковскому кредиту по платежному поручению №45 | ||||
4. | По распоряжению №34 от кредитного отдела выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента | ||||
5. | По платежному поручению №35 перечислен межбанковский кредит коммерческому банку «Орбита» | ||||
6. | По распоряжению №35 от кредитного отдела: А) начислены и зачислены по назначению проценты по ссуде клиента согласно дате обязательства; Б) погашена ссуда – задолженность списана с расчетного счета клиента | ||||
7. | По расходному кассовому ордеру №2 выдана денежная сумма в подотчет работнику банка на приобретение материалов | ||||
8. | По приходному кассовому ордеру №4 принят депозитный вклад до востребования от физического (частного) лица | ||||
9. | По распоряжению №14 от депозитного отдела и по расходному кассовому ордеру №3: А) начислены проценты по депозитным вкладам; Б) выплачены проценты по депозитным вкладам | ||||
10. | По мемориальному ордеру №6 на основании справки расчета бухгалтерии начислена амортизация по основным средствам | ||||
11. | По авансовому отчету №234 оприходованы приобретенные подотчетным лицом хозяйственные материалы | ||||
12. | По платежному ордеру №7 и распоряжению хозяйственного отдела выданы в эксплуатацию хозяйственные материалы | ||||
13. | По платежному ордеру №8 и расчетным ведомостям: А) начислена заработная плата сотрудникам банка; Б)удержан подоходный налог из заработной платы сотрудников; В) произведены отчисления банка в Пенсионный фонд; Г) произведены отчисления банка на социальное страхование; Д) произведены отчисления банка на медицинское страхование | ||||
14. | По расходному кассовому ордеру №4 и платежной ведомости сотрудникам банка выдана заработная плата | ||||
15. | По платежному поручению №36 в бюджет перечислен подоходный налог | ||||
16. | По платежному поручению №37 перечислены по назначению платежи ЕСН: А) в Пенсионный фонд; Б) на медицинское страхование; В) на социальное страхование | ||||
17. | По платежному поручению №38 перечислены средства в обязательные резервы Банка России |
- Откроем лицевые счета и отразим на них все совершенные за день операции
Лицевой счет № 20202810700000000123
«Касса кредитных организаций»
1.05.2011г.
С0 (входящее сальдо по счету): 1500 (тыс.руб.)
№ по порядку | № документа | Код операции | Корреспондирующий счет | Обороты за день | Остаток | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
№17094 | |||||||
№1 | |||||||
№2 | |||||||
№4 | |||||||
№14 | |||||||
№4 |
С1 (сальдо конечное): 3763 (тыс.руб.)
Лицевой счет №40702810700000000012
«Счет коммерческой организации»
1.05.2011
С0 (начальное сальдо): 0
№ по порядку | № документа | Код операции | Корреспондирующий счет | Обороты за день | Остаток | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
№17094 | |||||||
№1 | |||||||
№234 | |||||||
№14 | |||||||
№34 | |||||||
С1 (сальдо конечное): 8000 (тыс.руб.)