Регистры по учету ЗП
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Расчетная ведомость - это регистр аналитического учета, т.к. в ней отражаются данные по каждому работнику.
Расчетная ведомость состоит из следующих разделов:
1. Справочные данные – здесь отражаются табельный номер, ФИО работников, должность, разряд или оклад, количество отработанных часов.
2 .Начислено - здесь отражаются суммы начисленной заработной платы по каждому виду (сдельно, повременно, за время выполнения ГО, премия, за сверхурочную работу, пособие по временной нетрудоспособности и т.д.) и общая сумма начисленной заработной платы.
3. Удержано – отражаются суммы удержаний из заработной платы по видам (НДФЛ, алименты, за товары, проданные в кредит, за брак и т.д.) и общая сумма удержаний.
4. Сумма к выдаче – определяетсярасчетным путем по формуле:
Сумма к выдаче = Всего начислено – Всего удержано
Последней показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения другого регистра аналитического учета – платежной ведомости. Платежная ведомость предназначена для выдачи заработной платы.
ЗП выдается 2 раза в месяц в течение 3 дней. По истечении трех дней платежная ведомость закрывается и в ней подсчитывается общая сумма выданной и депонированной заработной платы.
Депонированная заработная плата – это заработная плата, не полученная вовремя работником (т.е. не полученная в течение 3 установленных дней).
Существует несколько вариантов оформления расчетов с работниками по заработной плате:
1. Путем составления расчетных ведомостей (в которых начисляется ЗП) и платежных ведомостей (по которым ЗП выдается).
2. Путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых одновременно начисляется и выплачивается ЗП.
Расчетная ведомость заполняется на основании следующих первичных документов:
- табель учета использования рабочего времени;
- накопительные карточки заработной платы;
- расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы и пособий по временной нетрудоспобности;
- расчетные ведомости за прошлые месяцы (для расчета НДФЛ);
- решения судебных органов на удержания по исполнительным листам.
Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера:
- № 1, в котором отражаются сумы, выданной заработной платы из кассы,
- № 2 - при перечислении зарплаты с расчетного счета на карточку в банк,
- № 8 - отражает все виды удержаний из зарплаты (НДФЛ, алименты, за брак продукции...)
- №1 – отражает суммы начислено заработной платы
Итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, а затем в баланс.
Учет расчетов по заработной плате ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сальдо по кредиту показывает задолженность перед работниками по ЗП. Оборот по Кт – начисление ЗП. Оборот по Дт – выдача ЗП и удержание из нее НДФЛ, алиментов и т. д.
Удержания и вычеты из заработной платы
Удержание Налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ - это сумма удержаний в государственный бюджет с полученных доходов работника (заработной платы, премии, доплат и т.д.). Ставка налога 13%. Сумма налога рассчитывается в целых рублях, т.е. если налог менее 50 коп, то они отбрасываются, а 50 и более копеек округляются до полного рубля.
НДФЛ = (начисленная ЗП – стандартные налоговые вычеты) x 13%/100%
Стандартные налоговые вычеты:
3000руб. - инвалиды ВОВ; лица, пострадавшие на Чернобыльской АЭС
500руб. - участники ВОВ; герои СС и РФ;- лица, награжденные орденом славы трех степеней; инвалиды 1 и 2 группы; инвалиды с детства
Вычеты на детей:
1400руб. – на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (если ребенок учится на очном отделении - до 24 лет)
3000руб. – на третьего и последующих детей до 18 лет (если ребенок учится на очном отделении - до 24 лет)
- на каждого ребенка инвалида с детства или инвалида 1 или 2 группы
Вычеты на детей применяются в двойном размере единственному родителю
Вычеты на детей применяются ежемесячно до тех пор, пока общий доход с начала года не превысит 280000руб.
В бухгалтерии учет НДФЛ ведут на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту отражается сумма удержанного НДФЛ, а по дебету – сумма перечисленного в бюджет налога.
Удержание НДФЛ отражают: Дт 70 – Кт 68. Перечисление налога в бюджет отражают: Дт 68 – Кт 51
Удержания по исполнительным листам (алименты)
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы или письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в спец. журнале. С плательщика по решению суда взыскиваются алименты на детей, нетрудоспособных родителей, супруга и т.д. Размер удержаний по исполнительным листам не должен превышать 50% заработной платы. На основании личного заявления работника удержания могут превышать 50%.
Алименты удерживаются с сумм заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности после удержания из них НДФЛ.
Сумма алиментов = (ЗП - НДФЛ) * коэффициент
Коэффициент зависит от количества детей: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 и более детей – 1/2
В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет плательщика алиментов.
Учет расчетов по алиментам бухгалтерия ведет на счете 76-5 «Расчеты по исполнительным документам». По кредиту этого счета отражается начисление алиментов, а по дебету выплата алиментов. Удержание алиментов из заработной платы отражают: Дт 70 – Кт 76-5
При исчислении НДФЛ плательщик алиментов не имеет права на стандартный вычет на ребенка (1000руб.). Получатель алиментов имеет право на данный вычет.
Размер алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей устанавливается судом в твердой сумме.