Лекции по МДК «Ведение кассовых операций»
Организация кассовой работы по новому положению «Ведение кассовых операций».
ЦБ РФ 12.10.2011г. утвердил положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ №373. Документ вступил в силу с 01.01.2012г. Он распространяется на юридических лиц, организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность. Согласно положению кассовых операций (прием-выдача) производится из кассы, место для их проведения теперь определяет руководитель юридического лица. Кассовые операции ведет кассир, назначенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером. Согласно положению руководитель также вправе проводить кассовые операции. Перечень должностей и работ, выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден постановление Минтруда России от 31.12.2002г. № 85. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры и т.д.
Кассовыми документами являются: ПКО, РКО, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.
ПКО предназначен для приема наличных денег.
РКО - для выдачи.
Выдача наличных денег в виде зарплаты, стипендий производится по расчетно-платежной ведомости.
Оформить кассовые документы могут следующие лица: 1. Главный бухгалтер 2. Бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером 3. Руководитель, при отсутствии главного бухгалтера.
Основанием для оформления кассовых документов служит: Расчетно-платежная ведомость, заявление, счета и т.д. Перечисленные документы должны быть приложены к кассовым документам.
Кассовые документы подписывают: 1. ПКО – главный бухгалтер, при отсутствии руководитель, кассир 2. РКО – руководитель, главный бухгалтер, кассир
Кассир должен иметь образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, печать, содержащую реквизиты организации.
Прием наличных денег
При получении ПКО кассир проверяет наличие в документе подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие суммы наличных цифрами и прописью; прием денег происходит пересчетом, вноситель может наблюдать за действиями кассира, если сумма соответствует сумме в ордере, кассир подписывает его и квитанцию, проставляет на ней штамп и выдает вностителю.
Выдача наличных денег.
Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю указонному в РКО. Получатель должен предъявить паспорт или документ удостоверяющей личность. Кассир также проверяет наличие подписей руководителя и главного бухгалтера, соответствие сумм и наличных сумме цифрами и прописью.
Выдача зарплаты происходит по расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи наличных денег определяет руководитель, он фиксирует в ведомости продолжительность срока выдачи наличных денег, он не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных в банке). Старший кассир выдает необходимую сумму согласно ведомости кассира под роспись в книге учета денежных средств или по РКО. Кассир подготавливает сумму наличных денег для работника и передает ведомость для подписания. В последний день выдачи денег по ведомости кассир: 1.проставляет оттиск штампа или делает запись «депонировано» напротив ФИО работника, которому не проведена выдача.
2.подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму подлежащую депонированию для сдачи в банк.
3.сверяет указанные суммы с указанной суммой в ведомости
4.оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.
Реестр депонированных сумм содержит: 1. Наименование юридического лица 2. Дату оформления 3. Период возникновения депонированных сумм 4. Номер расчетно-платежной ведомости 5. ФИО работников, не получивших наличные деньги 6. Сумму невыплаченных наличных 7. Итоговую сумму по реестру 8. Подпись кассира с расшифровкой.
Реестры нумеруются в хронологической последовательности с начала года, после оформления реестра кассир заверяет свой подписью расчетно-платежную ведомость и реестр, и передает их для сверки главному бухгалтеру, на фактически выданные суммы наличных денег по ведомости составляется РКО, его № и дата проставляется на последней странице ведомости.
Кассовая книга
Кассовую книгу юридическое лицо ведет для учета поступивших в кассу и выдаваемых из нее наличных денег. Кассир в кассовой книге производит записи по каждому ПКО и РКО, сверяет данные с первичными документами, выводит сумму остатка на конец рабочего дня и ставит подпись. Листы кассовой книги до начала ведения подписываются и номеруются, общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также ставится печать. Контроль за ведением кассовой книги ведется главным бухгалтером. В случае ведения кассовой книги с применением технических средств, необходимо обеспечить сохранность данных на электронном носителе, исключить возможность изменения указанных сведений в книге. По усмотрению руководителя при оформлении книги учета денежных средств, каждая операция по передаче денег между старшим кассиром и кассиром может проводиться с распечатанного листа книги. Лист кассовой книги распечатывается в конце рабочего дня в 2-х экземплярах.
Лимит остатка денег в кассе
Чтобы определить лимит кассового остатка, надо исходить из полученной ранее выручки, руководитель организации может сам выбрать за какой период брать выручку (за предыдущие месяцы, за время пика продаж, за какой-либо период прошлого года), главное чтоб длительность этого периода не превышала 92 рабочих дня, речь идет о днях в которые работает организация. Затем надо определиться с периодичностью, с которой организация будет сдавать излишки выручки в банк, это можно делать не реже одного раза за 7 рабочих дней, но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней. Предельную сумму, которую можно хранить в банке рассчитывают по формуле:
Лимит остатка кассы = (объем наличной выручки полученной за расчетный период/количество дней в расчетном периоде, который организация работала)* количество рабочих дней организации в промежутки между моментами сдачи выручки в банк.
Если орган только начинает свою деятельность и наличных поступлений у нее нет, то для расчета берут ожидаемую выручку.
Если деньги для финансирования наличных расходов поступают в кассу организации только с расчетного счета, тогда считать лимит надо исходя из объемов этих расходов, которые руководитель выбирает самостоятельно, это может быть прошедший квартал, месяц текущего года, в котором случился максимум наличных выплат или такой же период прошлого года, он так же не может быть больше 92 рабочих дня, при этом в дни расходов не включают з/п и др. выплаты рабочим, затем определяют сколько рабочих дней проходит м/у моментами получения денег из банка по чекам, этот срок не должен превышать 7 дней, но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней. Лимит в этом случае рассчитывается по формуле: лимит остатка кассы = объем наличности выданной за расчетный период на хоз. нужды организации, за исключением з/п и др. выплат /(кол-во дней в расчетном периоде, которые организация работала * кол-во рабочих дней организации в промежутке между моментами получения наличных в банке)
Положение по ВКО не оговаривает на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот вопрос остается на усмотрение руководителя. Лимит может пересматриваться при необходимости.