Контроль и ревизия денежных средств в кассе.
1. Задачи, источники, нормативная база ревизии кассы.
2. Ревизия и контроль фактического наличия кассовой наличности и соблюдения условий ее сохранности.
3. Документальный контроль и ревизия кассовых операций.
Задачи, источники, нормативная база ревизии кассы
Контроль и ревизия денежного обращения и эффективности использования средств занимают важное место в системе финансово-хозяйственного контроля. Это объясняется тем, что система денежного обращения в условиях рыночной экономики превратилась из отраслевой в такую проблему, которая имеет важное значение для укрепления всего комплекса национальной экономики.
В связи с этим важное значение приобретает как текущий контроль поступления, оприходования и использования средств на объектах предприятия, так и последующий контроль этих операций во время проведения ревизий контрольно-ревизионной службой и проверок налоговыми органами.
Текущий контроль денежного обращения и кассовых операций на предприятиях проводится на стадии осуществления этих операций руководителями предприятий и бухгалтерской службой при выполнении ими функциональных обязанностей.
Работники учета, особенно главные бухгалтеры, должны осуществлять повседневный текущий контроль за полнотой, правомерностью и своевременностью операций, связанных с поступлением средств и их правильным и эффективным использованиям.
Ревизия средств и кассовых операций является последующей формой финансово-хозяйственного контроля и осуществляется ревизорами контрольно-ревизионной службы.
Объектами контроля и ревизии являетсясохранность средств в кассе, операции с денежными средствами, ценными бумагами и учет средств и операций с ними. Во время осуществления этих процедур контроля используется как нормативно-законодательные и инструктивные материалы, так и учетная (фактографическая) информация
Как показывает опыт передовых цивилизованных стран у них на предприятиях, кассы отсутствуют. В масштабах государства это обеспечивает значительную экономию материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Все расчетные отношения осуществляются в безналичном порядке через учреждения банков.
Предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности согласно действующему Положению о ведении кассовых операций могут рассчитываться денежной наличностью с рабочими и служащими при выплате заработной платы, премий, вознаграждений, помощи, пенсий, а также при выдаче на хозяйственныерасходы и командировки.
Согласно действующему законодательству, предприятия, которые открыли текущие счета в учреждении банка, хранят на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме. Денежную наличность можно получать в пределах имеющихся на них средств на те цели, которые определены в денежном чеке.Наличный расчеты предприятий между собой и с предпринимателями и физический лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банка, так и за счет наличной выручки, и осуществляются через кассу предприятия с ведением кассовой книги.
В порядке исключения, наличный расчеты предприятия между собой и с физический лицами проводятся с применениемПКО, РКО, кассовых и товарных чеков, квитанций, договоров покупки-продажи товара, актов закупки, выполнение работ или других документов, которыеудостоверяют факт покупки товара, выполнение работ. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания, предоставление услуг за наличный расчет через зарегистрированы регистраторы расчетных операций (РРО) обязаны выдать кассовый чек, а во время выхода из порядка РРО - письменный документ для подтверждения расходов.
С целью хранения денежной наличности и денежных документов и бланков строгой отчетности, осуществление с ними операций на всех предприятиях имеются кассы. Для ведения кассовых опреаций назначается материально ответственное лицо – кассир. Предприятия могут иметь в кассе денежную наличность в пределах лимита остатка денежной наличности в кассе на конец рабочего дня, установленного в договоре,который заключенпри открытии текущего счета между банком и предприятием. Сумма установленного лимита может быть пересмотрена в случае обращения клиента с основательными основаниями и представление им заявки-расчетов.
основнымизадачами ревизии кассы и кассовых операцийявл.
-обеспечение условий сохранности денежной наличности и других ценностей в кассе и их доставке из банка;
-соблюдение правил документального оформления операций по движению денежной наличности;
своевременность и полнота оприходования полученной денежной наличностииз банка от других лиц;
соблюдение кассовой дисциплины;
целевого использования денежной наличности;
соблюдение лимита денежной наличности в кассе, условий выдачи на текущие нужды и на другие цели;
состояния учета кассовых операций, ведение кассовой книги,
соблюдение предельных ограничений на осуществление наличных расчетов.
Главнаяцель ревизии кассы состоит в выявлении фактовнедостач, растрат и присвоения денежных средств. Это достигается методом внезапной инвентаризации денежной наличности с последующим сравнением полученных данных с записями в соответствующих документах. Инвентаризация проводится согласно Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов№ 69, с изменениями и дополнениями
Как правило, источниками ревизии денежных средствявляются:
первичные документы (ПКО, РКО; квитанции на взнос денежной наличности в банк или на оплату услуг других организаций; корешки чековой книжки; расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы, отпускных, материальной помощи, компенсаций, стипендий и других выплат; трудовые соглашения во исполнение и оплату определенных работ; акты инвентаризации денежной наличности в кассе; чеки, счета на приобретение материальных ценностей за счет денежной наличности и накладные на получения ценностей и предоставления услуг; договор о материальной ответственности);
учетные регистры (журнал регистрации ПКО И РКО; кассовые книги; отчеты кассира; журнал 1 и ведомости 1.1, 1.2., 1.3. по счетам учета денежных средств; учетные записи на забалансовом счете 08 “Бланки строгого учета”; Главная книга);
отчетные документы (книга учета расчетных операций; расчетная книжка, баланс предприятия (учреждения)).