ВАТ «Холмогорка»
Доклад
По дисциплине «налоги и налогообложение»
На тему: «льготы по налогу на добавленную стоимость»
Выполнил:
Студент группы 31 «М»
Куприянов Александр
Волоколамск 2011г.
Льготы по налогу на добавленную стоимость (часть II НК РФ)
Дата создания: 01.03.2001
Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" второй части Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает освобождение от налога на добавленную стоимость как отдельных категорий налогоплательщиков, так и ряда объектов налогообложения. В этой статье Мария Викторовна Семенова, кандидат экономических наук, эксперт аудиторской фирмы "МКД" рассматривает вопрос о льготах по налогу на добавленную стоимость. Данный материал предоставлен компанией СПУТНИК-101 группы АСТРОСОФТ - официальным партнером фирмы "1С" в Санкт-Петербурге, Авторизованным Учебным Центром фирмы "1С", Центром сертификации бухгалтеров по программе 1С:ПРОФЕССИОНАЛ, 1С:Франчайзи.
Содержание статьи:
- Освобождение от НДС банковских операций »»
- Освобождение от НДС товаров, реализуемых в рамках безвозмездной помощи »»
- Освобождение от НДС в случае, когда облагаемая база не превышает установленного лимита »»
- Условия предоставления льгот по НДС »»
- Отказ от льготы по НДС »»
- Применение отдельных льгот по НДС в 2001-2004 годах »»
Освобождение от НДС товаров, реализуемых в рамках безвозмездной помощи
В налоговом кодексе редакции отдельных налоговых льгот доработаны с целью предотвращения нецелевого использования налоговых освобождений. Например, согласно подпункту «я.4» пункта 1 статьи 5 действовавшего ранее Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» от НДС освобождались товары, за исключением подакцизных (работы, услуги), реализуемые (выполненные, оказанные) в рамках безвозмездной помощи. Указанная льгота сохранена в Налоговом кодексе, однако ее получение возможно только в случае, если налогоплательщик представит документы, подтверждающие право на льготу, перечень которых установлен в подпункте 19 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Освобождение от НДС в случае, когда облагаемая база не превышает установленного лимита
В Налоговом кодексе предусмотрены принципиально новые по сравнению с ранее действовавшими положения. К числу новаций следует отнести нормы статьи 145 НК РФ, предусматривающей освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогоплательщика в случае, когда облагаемая база не превышает установленного размера (1 млн. руб. в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов). Указанное освобождение может быть получено в части исполнения обязанности по уплате налога с оборотов по реализации продукции (работ, услуг), а также иных облагаемых оборотов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, и не распространяется на обязанности по уплате налога, возникающие в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Для получения указанного освобождения налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту учета заявление и сведения, подтверждающие право на льготу не позднее 20-го числа налогового периода, начиная с которого он претендует на получение освобождения (согласно пункту 3 статьи 145 НК РФ).
Поскольку в качестве критерия для предоставления освобождения принимается размер платежей по налогу за три предшествующих налоговых периода, налоговые органы могут настаивать на том, что право воспользоваться указанным налоговым освобождением появится у налогоплательщиков по истечении трех налоговых периодов после вступления в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость». То есть, налоговое освобождение может быть предоставлено не ранее налогового периода, начинающегося 1 апреля 2001 года, поскольку налоговым периодом по НДС, согласно статье 163 НК РФ, является календарный месяц. Такой подход налоговых органов оправдан, так как Налоговый кодекс изменяет продолжительность налогового периода по налогу на добавленную стоимость. Напомним, что до введения в действие второй части Налогового кодекса, налоговый период составляет квартал, месяц или десять дней (в зависимости от размера платежа). Это указано в пункте 30 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».
Согласно пункту 4 статьи 145 НК РФ, налоговый орган может освободить налогоплательщика от обязанностей по уплате налога на срок, равный двенадцати налоговым периодам, то есть, на один календарный год. По истечении указанного срока налогоплательщик имеет право на продление освобождения, при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих выполнение условий, на которых оно было предоставлено. Однако, если сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученная за период освобождения, превысит установленный лимит, а также если налогоплательщик не представит в налоговый орган документы, подтверждающие право на освобождение, он должен будет уплатить налог, причитающийся за весь период освобождения, а также суммы соответствующих пеней и штрафов.