Шпаргалка по теме «Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)»
| Налогоплательщики
| - Организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции на территории РФ
- Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (определяются Таможенным кодексом РФ)
| | Объект налогообложения (ст 146 НК РФ)
| 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе
2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ Понятие «реализация» см. ст. 39 НК РФ
| | Место реализации товаров, работ,услуг
| Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):
1)товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; 2)товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ; Место реализации работ и услуг определяется ст 148 НК РФ
| | Налоговая база
(ст 154-162 НК РФ)
| НБ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (р, у), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с первой частью НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. (НБ) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне т,р,у.
| | Момент определения налоговой базы
Ст.167 НК РФ
| При реализации товаров (работ, услуг) моментом возникновения налогового обязательства признается наиболее ранняя из следующих дат
· День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
- День получения оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
| | Ставки НДС
Ст 164 НК РФ
| Основные (0%, 10%,18%)
| Расчетные (10%/ 110% и 18 %/ 118%)
| | 0% ставка НДС применяется при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта или транзита, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров и т.д. (см ст. 164 НК РФ)
| Расчетные ставки НДС применяются
· При получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
· При получении оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
· При исчислении НДС налоговым агентом (см ст. 161 НК РФ)
· При реализации с\х продукции и продуктов ее переработки, приобретенных у физических лиц (см ст. 154 НК РФ)
· При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС (см ст. 154 НК РФ)
· При передаче имущественных прав (см ст. 155 НК РФ)
| | 10% ставка НДС применяется при реализации:
1)Продовольственных товаров
2) Товаров для детей
3) Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
4) Периодических печатных изданий и книжной продукции (за исключением носящих рекламный и эротический характер)
5) С 01.01.13 по 31.12. 2017 племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц
| | 18% ставка НДС применяется при реализации всех прочих товаров, работ, услуг
| | Налоговый период
| Квартал (для всех налогоплательщиков с 01.01.08)
| | Порядок исчисления НДС
3 этапа
| 1 этап
Исчисление НДС с объектов налогообложения (определение суммы налоговых обязательств, формирование данных Книги продаж) ∑ НДС = Налоговая база Х Ставка НДС
| 2 этап
Анализ «входящего» НДС (т.е суммы НДС, предъявленного налогоплательщику поставщиком при приобретении товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, имущественных прав)
«Входящий» НДС, может быть отнесен налогоплательщиком за счет 3 источников
- К налоговому вычету по НДС формирование данных Книги покупок при общем режиме налогообложения) ст 171-172 Нк РФ
- На затраты по производству и реализации товаров,(работ, услуг) ст 170 НК РФ, например, при специальных налоговых режимах,
- За счет собственных средств налогоплательщика Например, при отсутствии счетов-фактур и первичных учетных документов, при отсутствии раздельного учета
| 3 этап
Расчеты с бюджетом по НДС:
- Если сумма налоговых обязательств (итог по Книге продаж) больше суммы налоговых вычетов (итога по Книге покупок), то разница подлежит уплате в бюджет (ст 173 НК РФ)
- Если сумма налоговых вычетов (итог по Книге покупок) больше суммы налоговых обязательств (итога по Книге продаж),то разница подлежит возмещению из бюджета (Ст 176 НК РФ)
| | Льготы по НДС
| - Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ)
- Льготная ставка НДС (ст. 164 НК РФ)
- Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ)
- Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению (ст. 150 НК РФ)
| | Срок уплаты НДС
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (по месту нахождения налогового агента)
Основное правило: Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом,.
| | Срок представления налоговой декларации
| Не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом
Декларация представляется только в электронном виде
| | Оформление расчетов
| Продавец реализуя товары,(работы, услуги) обязан предъявить к оплате покупателю дополнительно к стоимости т, р,у соответствующую сумму НДС, при этом он выписывает счет-фактуру в течении 5 дней после отгрузки в 2 экземплярах. Реквизиты счета-фактуры определяются ст 169 НК РФ
Счета- фактуры регистрируются у налогоплательщиков в следующих регистрах
- В журналах учета полученных и выставленных счетов- фактур, В Книге покупок В Книге продаж
Новые формы счетов-фактур и регистров установлены с 01.04.2012. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»
При реализации т,р,у населению по розничным ценам на ярлыках, чеках и ценниках НДС не выделяется. Продавец обязан выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы
|
|
Поиск по сайту:
|